會計集中核算與國庫集中支付融合發展探析

張永紅 永濟市財政局

20 世紀末，社會主義所建立的市場經濟體制才逐漸建立，雖然社會經濟在正常運行，也在相關人員的監督下進行管理，但是在這其中依然出現了很多的漏洞，特別是在財政國庫方面的制度，還有就是在會計方面的管理，由于這些方面的漏洞，導致在整體方面都比經濟發展慢。在我們國家進入二十一世紀后，我國經濟體制進一步改革，國家也非常重視建立和完善財務管理和會計制度，而集中財務管理和會計核算是發揮兩個制度的作用，促進社會主義市場經濟健康發展的最重要的方式。

一、會計集中核算、國庫集中支付的概念

會計集中核算，實質上是指行政事業單位的賬戶由財政部門所轄的會計中心直接進行操作，然后每個單位在銀行開立基本戶、一般戶、專戶等，這些都是需要在會計核算中進行集中的處理，而且必須是在專業的機構中進行。會計集中核算要進一步進行落實，是需要統一所有權和授權以及財務管理職能不變的條件。實行集中核算，保證了會計制度的一體化，保證了會計實務的有效規范，提高財務信息質量和透明度，加強財務監督；國庫集中支付和集中核算是其中很重要的成分，主要關系到每個單位建立單一的流動性賬戶體系。按照財務部門的要求，財政資金收付時，要統一使用公共賬戶，加強對財政資金的監管，確保財政資金的落實。財政部加強對于資金的管理，統一公共支出，推進財政體制改革。

二、會計集中核算、國庫集中支付融合的條件

實行集中核算制度的主要目的是幫助國家提升在財政資金方面的管理水平，監督資金的具體使用情況。在進行核算的期間，使得支出方面變得更有規范性，在使用方面也有更高的效益，國家也對這樣的做法表示很滿意。同時，財政部明確提出，推進財務管理改革，必然要實行集中核算和集中支付相結合。國庫支付起到一個監督的作用，可以更好地對財政資金進行管理。同樣，這也為兩個系統的整合創造了強有力的條件。首先，隨著會計的集中核算的實施以及運用，各級管理者和相關的財務人員在觀念上面有了很大的變化，從剛開始的不同意到現在的理解和同意，這就使得國家在后期使用集中支付落實了基礎。第二，在核算的過程中，很多之前預算的銀行賬戶已經被取消，后面都集中進行開戶，在管理的時候是集中進行管理，在核算的時候進行分開核算。有效解決了銀行賬戶混亂的管理現象，還有就是一個戶頭經手多人的現象，推動了國庫集中支付還有直接支付收支。最后，會計集中核算顯著提高了會計核算的效率和準確性，有效地利用了各方面的資源，是集中支付流動性及其整合的重要基礎。

三、會計集中核算與國庫集中支付融合發展的措施

第一，要科學確立財政機構的職能，使得核算和制度可以更好地有效結合。為了推動會計核算與支付一體化納入集中核算流程，促進會計與支付的有效融合，可以以原來的設施為基礎，包括其中的人和機構，以此增加預算指標功能、資金分配功能等。促進賬戶與預算的有效整合，建立由會計監督、數據分析、預算執行等組成的會計集中流動性支付中心，使支付中心不但可以有效落實制度，還可以促進兩者的融合。在使用財政資源時，有效地進行審計，防止了財政資源的浪費，提高了監督功能，提高了財政資源的使用效率。

第二，公共行政必須支持會計集中管理和財務管理有效整合。推動建立財務網絡，為財務辦公室提供充分的信息支持；在利用大數據的同時，建立財政部財務支付、會計核算還有控制方面的系統，并對資金的支出和收入、歸集、分析等這些方面進行有效的數字方面的管理。在管理系統建設的背景下，為了讓這個系統可以更好地發揮作用，系統軟件應該具有很強的兼容性，能夠與財務支付系統等系統有效連接。在這個銜接的期間，需要保證信息的有效對接，這樣可以減少員工的工作量，提升數據的準確度。

第三，加強人才方面的培養。從長遠來看，要推進會計與支付一體化，必須加強人才建設。運用新的理論知識，通過教育和不斷的實踐，提高員工的綜合素質，加強員工的溝通能力，使員工能夠有效地與其他實體溝通，快速了解環境的內外變化。對員工的專業素質，實行責任制，并進行績效考核，以充分發揮人才的作用。完善整體財務隊伍，打造會計集中與財務集中支付相結合的人才基地。

第四，在集中核算與國庫集中支付相結合的發展中，關鍵是要對于操作的流程進行一定的整合。一是實行集中核算的單位，必須實行集中管理、聯合開戶、單獨辦公的原則。第二，對預算單位的財政資源使用進行標準化，并按不同的支付領域和類型進行直接支付或財政授權支付。每個月初，預算單位應完成下個月的支出計劃，并將其投入中央財政科。經有關部門審核后，報財務管理部審批，并抄送支付中心及有關部門。

我們國家的財政部門是我們國家調控經濟的重要部門，其運行狀況與社會主義市場經濟體制的改革有著很直接的關系，對于我們國家的經濟建設也有很大影響。在這個部門的操作過程中，會計集中核算、國庫集中支付是中間最重要的兩個制度，這兩者的有效融合，這是一種必然的趨勢。相關部門需要推動這兩者有效結合，幫助政府在經濟上面降低成本，還有需要對于財政這一塊重點監督，使得財政體系可以更加緊密。