芻議企業稅收籌劃工作中的風險及應對策略

王玲 大連鑫信則稅務師事務所有限公司

作為納稅主體的企業是我國市場經濟的重要組成部分，企業在設計稅收籌劃方案，制定稅收管理和風險防范應對策略的過程中，容易受到內部因素、市場環境、政策變化、全球形勢等風險因素的影響，難以實現預期的成本管理和盈利目標。因此，作為企業的領導者應具有稅收風險防范的意識理念，掌握稅收風險的潛在性、復雜性和客觀性要素，結合企業的經營理念和組織模式、生產特色、資金情況、發展目標等現實情況，加強對策略執行、經營管理、稅收管理等方面的風險監督與防范。

一、科學構建稅收籌劃與稅收風險防范機制的必要性與現實意義

為了避免因稅收籌劃不合理讓企業失去利潤或者遭受損失，需要全面構建稅收籌劃與稅收風險防范機制，從一定程度上降低企業的稅款繳納負擔，根據國家政策、法律規定，享受企業稅收減免、抵扣和其他優惠，保證企業稅收籌劃策略的妥善執行，創建良好的低風險企業內部環境空間，確保企業能夠通過稅收籌劃活動，獲得預期的經濟利益，實現對風險因素的監督、管控和全面防范。

科學構建稅收籌劃與稅收風險防范機制，能夠監督和保證企業按時依法繳納稅款，避免因繳稅不及時、延期或者繳納稅款不足而承擔罰款風險，喪失企業信譽。一切從企業的實際情況出發，根據企業的戰略需求、生產活動、銷售需求，及時對稅收籌劃方案適當調整，防范企業因稅收策略與現實情況想脫離，給企業造成經濟損失。

二、稅收籌劃方案制定中，企業需要重點防范的稅務風險類型分析

科學構建稅收籌劃與稅收風險防范機制對于企業來說非常必要并且具有現實意義，降低外部和內部各種風險因素的消極作用影響。在稅收籌劃方案制定中，企業需要重點防范的稅務風險類型分析如下：

（一）政策變化所產生的稅收風險類型

如果稅收管理的法律法規修訂、調整，稅收相關的經濟政策發生變化，那么企業的稅收籌劃方案制定需要結合具體情況而作出相應的調整變動，以降低企業的稅收繳納負擔，同時防范稅收管理風險。反之，假如稅收管理的法律法規修訂，稅收政策發生了變化，但是企業管理者和稅務管理部門沒有研究和重視，或者不了解政策法律變化對企業稅收工作所產生的影響，沒有采取應對的稅收籌劃策略和稅收管理風險防范策略，則容易讓企業承擔過重的稅務負擔，增加了企業的成本支出，間接降低了企業的收益和盈利。

（二）市場環境變化所產生的稅收風險類型

當國家或者地方的調控政策、稅收政策和其他經濟政策發生了變化，當經濟市場供需、價格發生了變化，可能會對企業的稅收籌劃工作和稅收策略制定產生不同程度的影響。為了防止上述風險因素對企業稅收籌劃工作產生負面影響，為了更好地規劃稅收管理工作、減輕稅務負擔，達到預期的稅收籌劃和稅務風險控制目標，企業應重視對市場環境變化中的風險因素分析，制定應對的稅收風險控制策略。

（三）收益成本變化所產生的稅收風險類型

企業的固定資產管理、物資分配、人力資源管理和成本、現金流管理都會對稅收籌劃工作產生影響，企業需要結合具體情況，加強內控管理，分析風險成本、隱性成本和機會成本對企業財務工作和稅收籌劃工作的影響，合理控制稅收風險。

企業若在制定籌劃方案時沒有對籌劃所能取得的收益以及可能產生的所有成本進行全面綜合權衡和考慮，從而評估籌劃是否具有經濟可行性，則可能會因籌劃而產生收益難以彌補成本費用支出的風險。

（四）企業內部所產生的稅收風險類型

稅務工作者的職業素養、專業能力、工作效率，是影響企業稅收籌劃工作質量的重要和關鍵因素。假如，企業稅收管理人員的自身專業能力較低，或者對稅收法律、稅收政策不了解，對企業稅收籌劃方案和策略執行能力不強，或者在稅款計算、稅率適用和其他稅收管理工作中出現失誤，將嚴重影響企業的稅收籌劃效果，造成稅收管理風險。

另一方面則是因角度不同而造成稅收籌劃操作產生風險，即從稅收籌劃角度來分析企業所制定的籌劃方案能夠促進企業價值最大化，但從運營管理視角來分析，企業所制定的稅收籌劃方案可能會增加企業在運營管理過程中的一些直接成本，最終影響企業盈利能力，增加企業經營的整體風險。

（五）稅務行政管理活動中的稅務風險類型

各地方和國家稅務行政管理部門在稅收征繳、稅收管理等工作中，可能對國家稅收政策作出有差異或者不同內容的解釋，對企業稅收籌劃和稅收風險控制防范工作產生一定程度的影響。

三、企業構建稅收籌劃與稅收風險防范機制的建議與應對策略

（一）形成正確科學的稅收籌劃和稅收風險管控防范理念

為了提高稅務風險控制意識，形成正確科學的稅收籌劃和稅收風險管控防范理念，作為企業的負責人和領導者應起到帶頭、表率作用，注重從日常生產、組織運營和其他實踐活動中分析、查找潛在的稅務風險，制定預防風險、控制風險的應對措施，根據具體情況，對企業的稅收籌劃方案、稅收風險防范措施進行合理修改調整，以適應不斷變化的內部、外部情勢，帶領企業全體員工學習稅收籌劃和稅收風險防范控制的相關知識，在企業內部創建和諧良好的工作環境。

企業要結合自身經營實際情況建立稅務風險評價指標體系，并結合指標體系評估風險系數，實現對包括稅收籌劃在內的所有稅務風險的提前識別和評估，做好事前預防；另一方面，企業應建立對稅收籌劃的績效評價制度，實現對稅收籌劃方案及其實施效果的動態評價，從而及時發現其中存在的風險因素，并采取措施加以修正，做好稅收籌劃風險的事后管控，增強稅收籌劃風險防控意識。

（二）加強企業內部部門之間的合作交流，提高企業稅收管理人才的專業素養

企業需要加強內部部門之間的合作交流，相互協作，分享信息數據，共同完成稅收籌劃和稅收風險防范控制的工作任務。企業需要提高企業稅收管理人才的專業素養，制定形式多樣的學習培訓活動，帶領企業員工學習和研究國家政策、稅收優惠、減免和抵扣政策，稅收法律及相關司法解釋，并結合企業的經營特色、生產目標，合理規劃并且調整稅收籌劃策略，以達到防范控制稅收風險，提升企業經濟效益的目標。

此外，鑒于企業在實施稅收籌劃的過程中會出現稅收執法風險，筆者建議企業在實施稅收籌劃的過程中強化與稅務部門的溝通，這主要是因為稅務部門作為稅收征管機關，其不僅對國家的稅收法規政策掌握得十分透徹，還擁有稅收法律法規所賦予的較高的裁量權，只有與稅務部門做好了溝通工作，企業在進行稅收籌劃時才能夠符合國家稅收法規的要求，同時還能獲得稅務部門的專業意見和具有針對性的指導，從而更有利于企業有效防控稅收執法風險。

（三）重視并合理規劃會計核算相關策略，防范稅務風險

企業在生產實踐中，需要將信息技術與企業會計核算工作相互融合，構建并完善企業會計核算的流程和機制，加強內部控制，實現稅務數據信息的及時更新、跟蹤、備案和共享，有效提升會計核算的工作質量，保證會計核算結果的正確無誤，為企業稅收籌劃和稅收風險防范提供參考。

四、結束語

綜上所述，在市場經濟蓬勃快速發展的當下，企業要積極迎接發展機遇，逐步走出發展困境，作為企業管理者應樹立科學的稅收籌劃和稅收風險防范意識，加強企業內部部門之間的合作交流，提高企業稅收管理人才的專業素養，重視并合理規劃會計核算相關策略，全面防范稅務風險，科學構建稅收籌劃與稅收風險防范機制，監督和保證企業按時依法繳納稅款，避免因繳稅不及時、延期或者繳納稅款不足而承擔罰款風險，推動企業健康長遠發展。