經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

劉博 廣西航天信息技術(shù)有限公司

為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，財務(wù)管理方法需在稅務(wù)政策的完善下不斷創(chuàng)新，稅務(wù)會計有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理目標(biāo)，還能最大程度控制成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但就目前我國應(yīng)用的稅務(wù)會計方法的實(shí)踐來看，依舊存在不少問題，還需要通過多方努力，履行職能，完善機(jī)制，強(qiáng)化對企業(yè)的財務(wù)管理效果。

一、企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)會計簡述

當(dāng)前我國的企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢與稅務(wù)政策的變化，在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新應(yīng)用相關(guān)的稅務(wù)會計方法，其應(yīng)用的前提在于以企業(yè)的特點(diǎn)相符，通過稅務(wù)籌劃的方式最大程度控制企業(yè)運(yùn)營的成本，全面提高企業(yè)整體的運(yùn)營管理能力，提高企業(yè)的收益[1]。所以說，企業(yè)在日常的財務(wù)管理工作中，積極應(yīng)用稅務(wù)會計方法，不但要強(qiáng)化稅金繳納，還要做好相關(guān)的審核、申報納稅的工作，這是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，要結(jié)合國家相關(guān)的稅收法來對具體的財務(wù)管理應(yīng)用方法進(jìn)行調(diào)整，才有助于保障企業(yè)的運(yùn)營成效。站在企業(yè)的角度，企業(yè)需要充分發(fā)揮稅務(wù)會計的功能與作用，同時注重對財務(wù)會計人員專業(yè)水平的培養(yǎng)，優(yōu)化人員配置，才能確保稅務(wù)會計業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，提高企業(yè)財務(wù)管理效率。由此可知，稅務(wù)會計就是在國家稅法的相關(guān)政策要求下，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為準(zhǔn)，調(diào)整稅務(wù)籌劃內(nèi)容，確保企業(yè)在合法的情況下最大程度降低繳納稅費(fèi)，最終提高財務(wù)內(nèi)控能力、管理能力。

二、稅務(wù)會計應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理的價值分析

目前，我國的稅務(wù)政策在不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢的發(fā)展要求下改進(jìn)與調(diào)整，而要在政策框架下合法運(yùn)營，最大程度獲益，企業(yè)必須強(qiáng)化對財務(wù)管理中稅務(wù)會計法的調(diào)整、創(chuàng)新及應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)新形勢下，稅務(wù)會計的應(yīng)用價值如下：（1）提高企業(yè)整體的稅務(wù)會計應(yīng)用水平，有助于提升企業(yè)運(yùn)營的合法性與合規(guī)性，確保其在日常運(yùn)營時能夠遵守相關(guān)法律法規(guī)，自覺依法納稅，避免各種未按規(guī)定要求和逃稅漏稅的行為發(fā)生。（2）稅務(wù)會計法應(yīng)用下，企業(yè)各項稅務(wù)籌劃工作才能更好地開展，全面提高財務(wù)管理的內(nèi)控能力與管理效率。此外，將稅務(wù)會計工作貫穿于企業(yè)的日常運(yùn)營管理活動中，使其在生產(chǎn)、銷售、管理各環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能整體上減少財務(wù)管理的投入成本，更緊密地結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營，最大程度降低稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)問題，促使企業(yè)更穩(wěn)定長久地發(fā)展[2]。（3）合理利用稅務(wù)會計方法，有助于提高企業(yè)生產(chǎn)效率，在具體的稅務(wù)會計工作中，其內(nèi)容主要涵蓋會計與管理兩大部分，而應(yīng)用稅務(wù)會計的方法則要以這兩項工作任務(wù)的實(shí)際情況為準(zhǔn)，積極落實(shí)各項稅務(wù)籌劃事項，確保合法合規(guī)的基礎(chǔ)上優(yōu)化繳稅的方式，降低企業(yè)在發(fā)展過程中的成本。另外，稅務(wù)會計還要以企業(yè)的現(xiàn)狀為準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)管理人員對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃要點(diǎn)，全面提高決策的科學(xué)性。

三、我國稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用存在的問題分析

（一）存在稅務(wù)與財務(wù)會計上的矛盾

在應(yīng)用相關(guān)的方法時，由于一些企業(yè)沒有將財務(wù)管理工作中的財務(wù)會計和稅務(wù)會計正確區(qū)分，使其在管理目標(biāo)、內(nèi)容、核算基礎(chǔ)等方面有各種混淆問題。如財務(wù)會計實(shí)施的目標(biāo)獨(dú)享是管理者與投資者，要求其提供企業(yè)財務(wù)信息，為企業(yè)更科學(xué)地決策奠定基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計則要以國家稅法的規(guī)定為主，結(jié)合企業(yè)的具體情況對其需繳納的稅款進(jìn)行計算，在確保合法合規(guī)的基礎(chǔ)上上最大程度減少納稅。如果從核算的基礎(chǔ)來看，財務(wù)會計核算工作的目的是為保證收益計算的準(zhǔn)確與完整，稅務(wù)會計核算工作將目標(biāo)設(shè)定為預(yù)防內(nèi)部出現(xiàn)各種偷稅漏稅或是延遲納稅的情況，所以兩者的財務(wù)會計目標(biāo)與核算基礎(chǔ)、各方面的要素都有較大的差異性，不能混淆一起，但有的企業(yè)管理者卻忽略這些問題，于是缺乏兩者規(guī)范的核算文本，使其會計工作難以有效落實(shí)[3]。

（二）缺乏健全的制度體系

不少企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)會計體系，或是在實(shí)施的制度中缺乏對稅務(wù)跨級稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)應(yīng)用、職能分配的詳細(xì)說明，這就導(dǎo)致稅務(wù)管理形式化嚴(yán)重，難以真正減少企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)，也無法產(chǎn)生很好的 財務(wù)管理成本控制效果。有的財務(wù)人員則沒有明確高效的會計工作模式和制度，知識體系與工作方法也有問題。

（三）稅務(wù)會計職能難以得到全面發(fā)揮

在我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各大市場企業(yè)須提高綜合實(shí)力與核心競爭力，獲取更大的市場份額，才能長期穩(wěn)定發(fā)展。其中，稅務(wù)籌劃就是重要的管理內(nèi)容，管理的效果將直接影響目標(biāo)的達(dá)成。但有的企業(yè)卻未能將稅務(wù)會計的工作重點(diǎn)放在第一位，忽略籌劃的部分，使得很多合理避稅的環(huán)節(jié)得不到重視，而企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也大大增加，企業(yè)的財務(wù)管理成本明顯增多。另外，有的企業(yè)未設(shè)定專門的部門稅務(wù)會計職位，管理方法上也是以財稅合一的方式為主，但由于稅務(wù)核算和會計核算的性質(zhì)與內(nèi)容不一致，兩者的統(tǒng)一管理必然影響最終的效益。

四、經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計的實(shí)踐運(yùn)用

（一）將分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計進(jìn)行適度劃分

要確保稅務(wù)會計職能得到最大程度發(fā)揮，企業(yè)必須將稅務(wù)會計從財務(wù)會計的管理工作中分離出來，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅務(wù)會計構(gòu)建獨(dú)立的工作體系，確保其具備獨(dú)立性的同時，專門負(fù)責(zé)完成企業(yè)經(jīng)營成本、計算應(yīng)繳稅費(fèi)的相關(guān)工作[4]。這個過程中需要引起注意的是必須堅持適度分離原則，確保有合理的范圍。進(jìn)行稅務(wù)會計制度的制定與完善過程中，除了依據(jù)國家相關(guān)政策法內(nèi)容行事外，還要確保財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異性得到重視，并將其適度分離，有助于降低財務(wù)管理成本，提高整體的內(nèi)控水平，還能節(jié)省不少資源，才能推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）完善稅務(wù)會計體系，強(qiáng)化制度方面的建設(shè)

首先企業(yè)管理者要積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)代化先進(jìn)的財務(wù)管理理念，充分認(rèn)識稅務(wù)會計在財務(wù)管理工作中的重要意義，充分發(fā)揮稅務(wù)會計中管理與會計職能，從完善制度與體系方面結(jié)合國家政策進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整，這樣才能真正落實(shí)稅務(wù)會計中稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，減少企業(yè)運(yùn)行中的各種稅務(wù)風(fēng)險。此外還要充分發(fā)揮稅務(wù)會計戰(zhàn)略擬定的科學(xué)指導(dǎo)意義，在制定決策時除了參考政策、企業(yè)的實(shí)際情況外，還要合理調(diào)配資金，強(qiáng)化內(nèi)控力度，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。其次，要重視稅務(wù)會計體系的健全工作，這要求企業(yè)管理者必須全面了解稅務(wù)會計和財務(wù)會計工作之間的關(guān)系，兩者相輔相成，相互依存，缺一不可，同時也存在明顯的差異性，為了更好地完成稅務(wù)籌劃，形成決策指導(dǎo)，稅務(wù)會計工作必須進(jìn)一步加強(qiáng)。對應(yīng)的稅務(wù)會計制度也要作適當(dāng)調(diào)整，提高應(yīng)用靈活性，才能更好地為財務(wù)管理服務(wù)。最后是強(qiáng)化對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，從招聘環(huán)節(jié)著手，不但要求從業(yè)人員掌握扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，相應(yīng)的計算機(jī)技術(shù)知識，還要具備稅務(wù)會計工作的能力，以提高稅務(wù)會計工作質(zhì)量。另外在崗人員也需進(jìn)行定期培訓(xùn)，尤其要關(guān)注到國家在稅收等政策上的調(diào)整變化情況，及時對在職員工進(jìn)行培訓(xùn)，完善人才的管理機(jī)制，確保稅務(wù)人員能夠獨(dú)立完成相關(guān)工作，提高綜合素質(zhì)。

（三）優(yōu)化完善稅務(wù)會計工作的相關(guān)內(nèi)容

管理者必須明確稅務(wù)會計工作用以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的，確保在合法的基礎(chǔ)上應(yīng)用有效的稅務(wù)籌劃控制繳納稅款的總額，力求通過稅務(wù)會計實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)約繳稅的目標(biāo)。比如要積極關(guān)注到企業(yè)資金的使用情況、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售情況，綜合各種信息進(jìn)行各項稅款標(biāo)準(zhǔn)的籌劃，確保決策的合理科學(xué)性，從而保證企業(yè)具備足夠資金投入生產(chǎn)運(yùn)營工作。此外還要注意控制涉稅的風(fēng)險，針對很多企業(yè)在財務(wù)管理中出現(xiàn)的財務(wù)處理不清或是申報稅款不及時的問題，必須加以規(guī)避，減少風(fēng)險。稅務(wù)會計核算企業(yè)稅負(fù)時需確保信息資料的真實(shí)、準(zhǔn)確及完整，不但要能反映企業(yè)稅收的情況，又要符合企業(yè)的實(shí)際利益，避免出現(xiàn)違規(guī)避稅處罰的問題，確保企業(yè)得以正常運(yùn)營。另外是稅務(wù)稽查方面，企業(yè)內(nèi)部要事先組織財務(wù)人員與稅務(wù)會計人員完成自檢工作，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，加以糾正，在稅務(wù)賬面上與稽查的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)相符，尤其是要重視企業(yè)的重點(diǎn)項目，更要加大稽查力度，預(yù)防各種漏洞風(fēng)險問題的存在，企業(yè)還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系，強(qiáng)化自律，確保稅務(wù)會計工作順利完成。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國稅收機(jī)制也在優(yōu)化、發(fā)展和完善，市場各大企業(yè)要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求，就要確保管理者正確認(rèn)識稅務(wù)會計和財務(wù)管理工作對推動企業(yè)發(fā)展的重要意義，在此基礎(chǔ)上全面掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合國家制定頒布的相關(guān)稅務(wù)政策不斷進(jìn)行調(diào)整，完善稅務(wù)會計制度與機(jī)制，尤其是正確適度地分離財務(wù)會計和稅務(wù)會計，培養(yǎng)優(yōu)秀人員，減少稅務(wù)風(fēng)險，全面提高企業(yè)的綜合實(shí)力。