有關(guān)創(chuàng)新型中小微企業(yè)的財(cái)稅支持政策探討

譚建錦 廣州日灃稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)和科技的迅速發(fā)展，創(chuàng)新型中小微型企業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的意義。因此，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，通過科學(xué)的管理，增加企業(yè)的融資渠道，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、創(chuàng)新型中小微型企業(yè)中財(cái)稅支持政策中存在的問題

（一）財(cái)稅支持政策缺乏完善的管理體制

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)的財(cái)稅支持政策管理體制尚未健全，有重復(fù)征稅的問題，究其原因是稅收的模式存在不足，與此同時(shí)，缺乏相關(guān)的監(jiān)督管理制度，造成稅收管理人員不受管束，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在其位不謀其政的問題，這種問題的出現(xiàn)導(dǎo)致創(chuàng)新型中小微型企業(yè)在繳納稅款的期間，會(huì)偷稅漏稅，造成國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收的大幅度的減少。

（二）目前國(guó)內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)比較重

在全面貫徹財(cái)稅支持政策的背景下，中小微型企業(yè)需要繳納的稅種有增值稅、增值稅附征、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等等。通常來說，增值稅的繳納是按照不含稅收入的3%，為中小微型企業(yè)帶來了稅收負(fù)擔(dān)。若中小微型企業(yè)的不含稅收入超過3萬元，則中小微型企業(yè)需要繳納的增值稅，就得按照不含稅收入的3%進(jìn)行全款繳納，同時(shí)還要加納增值稅附征；要是不含稅收入少于3萬元，就會(huì)免繳增值稅和增值稅附征，由此可見，一旦不含稅收入超過3萬就會(huì)增加稅收的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)階段，存在一些超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人不愿意被認(rèn)定為一般納稅人，就會(huì)停業(yè)或歇業(yè)整改，重新辦理重開、失蹤、零申報(bào)等狀態(tài)存續(xù)，也有一些是被強(qiáng)制申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，因?yàn)橛猩贁?shù)行業(yè)的企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來做抵扣，會(huì)導(dǎo)致納稅負(fù)擔(dān)上升得比較多[1]。

二、創(chuàng)新型中小微型企業(yè)的財(cái)稅支持政策探究

（一）健全財(cái)稅支持政策的管理體系和制度

國(guó)內(nèi)有關(guān)部門需要健全稅收相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)各種稅收制度要素進(jìn)行量化，在對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行修正的同時(shí)，也要加強(qiáng)有關(guān)的法律約束，如此才可以最大程度上提升稅收法制化進(jìn)度。一般來說，與稅收相關(guān)的法律要具有以下所說的特點(diǎn)，法律條文必須清晰，不能存在模糊的地帶，同時(shí)要簡(jiǎn)潔，每一條的規(guī)定都要細(xì)致明確，方便后面執(zhí)行，而且相關(guān)的法律實(shí)施準(zhǔn)則要在同一時(shí)間發(fā)布，有利于稅收征管操作的規(guī)范化，減少工作人員在具體操作中對(duì)條文的錯(cuò)誤理解，除此之外，需要及時(shí)檢查企業(yè)賬務(wù)上的問題，并要求企業(yè)及時(shí)的改正，同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員展開培訓(xùn)，對(duì)偽造、虛開發(fā)票的違法行為給予嚴(yán)厲的處分，有效避免國(guó)家稅收收入的減少。

（二）健全財(cái)稅支持政策的優(yōu)惠政策

健全中小微型企業(yè)財(cái)稅支持政策的優(yōu)惠政策，既要做好中小微型企業(yè)財(cái)稅支持政策的優(yōu)惠政策，也要做好管理規(guī)定下的收稅宣傳與納稅服務(wù)工作，加強(qiáng)宣傳的力度，引起社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)，做好優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)工作。在互聯(lián)網(wǎng)+與信息技術(shù)迅速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)繳納稅款的主要方式是網(wǎng)上申報(bào)納稅，與此同時(shí)，稅收的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督也在不斷地發(fā)展。各省市政府必須要緊跟時(shí)代的發(fā)展，借助互聯(lián)網(wǎng)+與信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)線上與線下的有效互動(dòng)與合作，制定全新的監(jiān)督體系和制度，保證居民企業(yè)可以按時(shí)按量的進(jìn)行申報(bào)繳納稅款。好政策實(shí)施的過程中需要及時(shí)的監(jiān)督管理，所以管理人員在日常的工作當(dāng)中要加強(qiáng)管理，進(jìn)而確保稅收工作的效果，在中小微型企業(yè)當(dāng)中，要盡量實(shí)施“一站式”的服務(wù)，在最大程度上提升稅收工作的效率。互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，要積極引入健全的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，并結(jié)合實(shí)際情況，不斷地進(jìn)行創(chuàng)新完善，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)。

（三）增加對(duì)創(chuàng)新型中小微型企業(yè)的直接財(cái)政投入力度

有關(guān)部門，要逐漸構(gòu)建財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，來保證財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度要超于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度。對(duì)于創(chuàng)新型中小微型企業(yè)來說，要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新基金、中小微型企業(yè)發(fā)展基金中的投資力度，增加資助的范圍[2]。可以通過構(gòu)建重要的技術(shù)創(chuàng)新以及新品開發(fā)的研究開發(fā)贊助金制度，來確保中小微型企業(yè)可以獲得和大企業(yè)同等的申請(qǐng)地位。還要不斷增加財(cái)政支持的形式，把單一直接的資金支付的方式拓寬為直接資助、財(cái)政擔(dān)保以及貸款貼息等多種形式。還可以構(gòu)建分行業(yè)的產(chǎn)業(yè)投資資金，健全政府引導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)投資制度。熟練的應(yīng)用“費(fèi)補(bǔ)貼”的方法，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小微型企業(yè)的支持。由于近幾年國(guó)際金融發(fā)生摩擦的現(xiàn)象增多，直接進(jìn)行貼補(bǔ)會(huì)引起“雙反”的核查，但是可以運(yùn)用一些比較隱晦且間接的“非貼補(bǔ)”方法，進(jìn)行支持，像免費(fèi)、低價(jià)組織中小微型企業(yè)到國(guó)外參加各種展會(huì)，進(jìn)行實(shí)地考察等等。

（四）營(yíng)造良好的創(chuàng)新型中小微型企業(yè)進(jìn)行融資的環(huán)境

經(jīng)研究調(diào)查可知，企業(yè)發(fā)展不良走向滅亡的主要原因就是融資困難以及資金短缺。大概有30%以上的民營(yíng)企業(yè)倒閉，最根本的原因都市資金鏈斷裂。因此，需要為中小微型企業(yè)營(yíng)造良好的融資環(huán)境，可以從以下四個(gè)角度出發(fā)。一是通過政策加強(qiáng)銀行對(duì)中小微型企業(yè)服務(wù)。一些國(guó)外的調(diào)查分析可知，政策性銀行是支持中小微型企業(yè)積極發(fā)展的主要方法。就像韓國(guó)大約有70%以上的中小微型企業(yè)融資都依賴于政策性銀行的大力支持。二是支持“草根金融”來引導(dǎo)“草根產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展。因?yàn)橹行∥⑿徒鹑跈C(jī)構(gòu)和中小微型企業(yè)有著密不可分的聯(lián)系，因此可以有效融合中小微型金融機(jī)構(gòu)與中小微型企業(yè)，增加中小微型金融機(jī)構(gòu)更多的優(yōu)惠政策，來加強(qiáng)對(duì)中小微型企業(yè)發(fā)展的支持。三是通過健全信用擔(dān)保制度的構(gòu)建。加強(qiáng)對(duì)各省市三級(jí)聯(lián)保體系的構(gòu)建，以及構(gòu)建當(dāng)?shù)負(fù)?dān)保機(jī)構(gòu)資金注入的獎(jiǎng)勵(lì)制度。四是通過促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資與股權(quán)基金的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）強(qiáng)調(diào)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的主體地位

首先要加大財(cái)政政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的支持力度。有效結(jié)合相關(guān)的政策、手段，管理人員及時(shí)的監(jiān)督企業(yè)沿著創(chuàng)新發(fā)展的方向發(fā)展。其次要改變支持的方式。可以將財(cái)政支持的側(cè)重點(diǎn)從技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品，從研究機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新點(diǎn)的形成，最終形成創(chuàng)新鏈和創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟發(fā)展的局面。再次建立獎(jiǎng)勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的有效長(zhǎng)久發(fā)展機(jī)制，在企業(yè)建立重點(diǎn)的實(shí)驗(yàn)室，集合先進(jìn)的技術(shù)，對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，為企業(yè)儲(chǔ)備優(yōu)秀的人才。最后逐漸形成產(chǎn)學(xué)研合作的機(jī)制。有效促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)、高等院校以及企業(yè)的合作，及時(shí)解決企業(yè)的技術(shù)難題、為企業(yè)的發(fā)展引入先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備等[3]。

（六）加強(qiáng)服務(wù)的意識(shí)，提升稅收征管的能力

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)有關(guān)稅務(wù)部門缺乏對(duì)納稅人的服務(wù)意識(shí)，稅收征管的能力較差嚴(yán)重影響企業(yè)的積極發(fā)展，因此，要不斷提高稅務(wù)部門的服務(wù)意識(shí)以及征管能力，根據(jù)中小微型企業(yè)的發(fā)展來看，要簡(jiǎn)化中小微型企業(yè)辦理稅收的手續(xù)，明確辦理的流程，盡量降低納稅的成本。按照行政許可法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)管理創(chuàng)新型企業(yè)的審批減免稅進(jìn)行嚴(yán)格的審批，并盡量簡(jiǎn)化審批的手續(xù)，縮短審批的時(shí)間。與此同時(shí)，要增強(qiáng)與科技、經(jīng)營(yíng)貿(mào)易部門的交流與溝通，及時(shí)地掌握技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的備案確認(rèn)情況。另外，要做好中小微型企業(yè)的管理工作，可以從以下三方面進(jìn)行具體的操作。一是實(shí)施科技創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)登記制度，強(qiáng)化對(duì)科技項(xiàng)目進(jìn)行的跟蹤管理，保證企業(yè)使用的稅收優(yōu)惠用在了科技創(chuàng)新項(xiàng)目當(dāng)中。二是根據(jù)科技創(chuàng)新稅收政策，構(gòu)建都有的申報(bào)制度，防止中小微型企業(yè)騙領(lǐng)研發(fā)支出的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)科技創(chuàng)新成果的驗(yàn)收與鑒定制定相關(guān)的制度，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的科技創(chuàng)新成果，不能享受企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，確保中小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，促進(jìn)創(chuàng)新型中小微型企業(yè)的不斷發(fā)展[4]。

三、結(jié)語

綜上所述，目前大多數(shù)的創(chuàng)新型微型企業(yè)都存在稅收負(fù)擔(dān)比較重的問題，因此，要不斷加強(qiáng)中小微型企業(yè)融資的渠道，為創(chuàng)新型中小微型企業(yè)的發(fā)展提供更多的可能，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。