風險管理視角下基層稅務機關組織機構優化探究

周嬋 西北大學公共管理學院

隨著社會經濟的不斷發展，市場主體數量大大增加，金融化、數字化、信息化、全球化的發展趨勢日益明顯。各種新的經濟業態大量涌現，因此給稅務機關的稅收管理能力帶來了巨大的挑戰。基層稅務機關必須致力于提高稅收征管效率，提高納稅人遵從度和滿意度，減少稅收收入的損失，以便更好地發揮稅收在維護社會公平的作用，調節收入差距，調整經濟發展、促進社會進步等方面。在此基礎上，基層稅務機關應優化組織結構，為更好的開展工作奠定基礎。

一、稅收風險管理的概述

在稅收風險管理方面，西方發達國家經過不斷探索，積累了豐富的實踐經驗，其中很多方面都值得我國借鑒和參考。我們應當效仿歐盟，致力于將稅務風險管理轉化為系統程序，幫助稅務機關做出更高效、更有效的選擇[1]。目前，我國將稅收風險管理劃分為任務反饋評價、風險響應、風險任務推送、風險排序、風險分析與識別、數據信息收集等六個閉環環節和流程。對于基層稅務機關來說，稅務風險管理的核心是風險應對。

二、基層稅務機關組織機構存在的問題

（一）組織目標不夠清晰

我國現行的稅務機關劃分是以行政區域劃分為基礎的。各級稅務機關都設置了全面的全能型機構。但這種情況存在一定的弊端。稅務機關依法獨立行使稅收管轄權的難度較大。地方政府經常利用稅收優惠作為招商引資的政策空間，沒有充分發揮稅收的中性作用，不利于建立有序競爭、開放統一的經營環境。在全能型稅務機構設置中，沒有考慮到不同地區的人口流向、稅源規模、經濟差異等，這不利于降低稅收成本和精簡稅收職能。基層稅務機關缺乏明確的組織目標和職能定位，導致稅收征管水平較低。

（二）稅收征管流程僵化

我國現行稅收征管過程主要以現行法律為依據，過分強調稅務機關的管理職能和政治屬性。在稅務機關的管理中，設立了登記、鑒定、開票、申報、征收、違法調查等程序。重管理、輕服務，對稅務機關的權力過分關注，但納稅人的權利和義務卻被忽視了。在稅收征納過程中，基層稅務機關介入過多，而納稅人參與較少[2]。雖然我國在2015年制定了統一的國家稅收征管標準，但仍側重于滿足傳統稅收征管的需要，本質上只是對傳統稅收征管流程的細化和強化。

（三）機構設置不夠科學

在我國的稅務系統中，通常是根據科層體系對管理層級進行設置，縱向上包括總局、省、市、縣、鄉分局，只有縣、鄉一級稅務機關直接從事稅收征管服務。關于稅務機關的內部結構，通常是根據稅種和職能模式建立，依據不同稅種及征管職能，對內部機構進行設置。但是在實際工作中，許多納稅人經營的業務涉及不同的稅收，相互之間還有較大的關聯性，設立這樣的機構，既不利于對同一納稅人形成稅收征管力量，也不利于對不同的納稅人實行不同的管理方法。

三、風險管理視角下基層稅務機關組織機構的優化

（一）科學界定組織目標

根據稅收的作用和地位，結合基層稅務機關的具體職能和職能，科學界定和全面、科學地確定基層稅務機關的組織目標。未來也應致力于對財政收入更好的籌集，對轄區內各項收稅和非稅收工作，以及社保費征管職責的高質量承擔。積極提高稅收征管效率，為納稅人和納稅人提供更好的服務。對各項稅收及非稅收、社保費政策要正確執行，確保不同納稅人稅負公平合理，努力提高納稅人合規和滿意度。

（二）重構稅收征管流程

當前稅收征管流程對于稅務機關管理屬性、管理職能過分強調，征管流程嚴重僵化。對此，以風險管理為基礎，對稅收征管過程進行重組。在實際工作中，將風險管理理念與稅務合規理念有機結合，將納稅人風險作為判斷遵從度的標準，采取不同的管理服務措施。按照風險管理理念的要求，準確分析和把握風險管理各個環節的內容，形成良好的閉環機制。充分體現納稅人主體地位，積極保護納稅人合法權益，大力推行納稅人自報制度。

（三）積極優化組織機構

風險管理運行機制包括數據和信息收集、風險分析和識別、排序、任務推送、風險響應、結果反饋等環節。在稅收征管過程中，要將各個環節始終貫穿，形成有效、規范的閉環運行機制。基層稅務機關應充分發揮風險管理機制的有效性。突出機構人員及帶動作用，針對性的開展優化充足，確保風險管理運行機制的順暢。在新的稅收征管流程基礎上，優化基層稅務機關的組織，特別是服務方的組織，為納稅人提供更優質、更便捷的服務。

四、結論

稅收是我國經濟管理中最為重要的一項工作，目前我國稅收任務主要由各級稅務機關承擔，其中基層稅務機關的位置和作用非常重要。但是在實際工作中，基層稅務機關在組織結構上存在一些問題。影響了工作的高質高效開展。基于此，應當以風險管理為視角，針對存在的問題，采取相應的對策，有效優化基層稅務機關組織結構，提高基層稅務機關工作效率和質量。