風(fēng)險(xiǎn)管理視角下基層稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化探究

周嬋 西北大學(xué)公共管理學(xué)院

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場主體數(shù)量大大增加，金融化、數(shù)字化、信息化、全球化的發(fā)展趨勢日益明顯。各種新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)大量涌現(xiàn)，因此給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理能力帶來了巨大的挑戰(zhàn)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須致力于提高稅收征管效率，提高納稅人遵從度和滿意度，減少稅收收入的損失，以便更好地發(fā)揮稅收在維護(hù)社會(huì)公平的作用，調(diào)節(jié)收入差距，調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步等方面。在此基礎(chǔ)上，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，為更好的開展工作奠定基礎(chǔ)。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)過不斷探索，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其中很多方面都值得我國借鑒和參考。我們應(yīng)當(dāng)效仿歐盟，致力于將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)程序，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)做出更高效、更有效的選擇[1]。目前，我國將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為任務(wù)反饋評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、數(shù)據(jù)信息收集等六個(gè)閉環(huán)環(huán)節(jié)和流程。對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)存在的問題

（一）組織目標(biāo)不夠清晰

我國現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)劃分是以行政區(qū)域劃分為基礎(chǔ)的。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都設(shè)置了全面的全能型機(jī)構(gòu)。但這種情況存在一定的弊端。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使稅收管轄權(quán)的難度較大。地方政府經(jīng)常利用稅收優(yōu)惠作為招商引資的政策空間，沒有充分發(fā)揮稅收的中性作用，不利于建立有序競爭、開放統(tǒng)一的經(jīng)營環(huán)境。在全能型稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中，沒有考慮到不同地區(qū)的人口流向、稅源規(guī)模、經(jīng)濟(jì)差異等，這不利于降低稅收成本和精簡稅收職能。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏明確的組織目標(biāo)和職能定位，導(dǎo)致稅收征管水平較低。

（二）稅收征管流程僵化

我國現(xiàn)行稅收征管過程主要以現(xiàn)行法律為依據(jù)，過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職能和政治屬性。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理中，設(shè)立了登記、鑒定、開票、申報(bào)、征收、違法調(diào)查等程序。重管理、輕服務(wù)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力過分關(guān)注，但納稅人的權(quán)利和義務(wù)卻被忽視了。在稅收征納過程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)介入過多，而納稅人參與較少[2]。雖然我國在2015年制定了統(tǒng)一的國家稅收征管標(biāo)準(zhǔn)，但仍側(cè)重于滿足傳統(tǒng)稅收征管的需要，本質(zhì)上只是對(duì)傳統(tǒng)稅收征管流程的細(xì)化和強(qiáng)化。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)

在我國的稅務(wù)系統(tǒng)中，通常是根據(jù)科層體系對(duì)管理層級(jí)進(jìn)行設(shè)置，縱向上包括總局、省、市、縣、鄉(xiāng)分局，只有縣、鄉(xiāng)一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接從事稅收征管服務(wù)。關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，通常是根據(jù)稅種和職能模式建立，依據(jù)不同稅種及征管職能，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置。但是在實(shí)際工作中，許多納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)涉及不同的稅收，相互之間還有較大的關(guān)聯(lián)性，設(shè)立這樣的機(jī)構(gòu)，既不利于對(duì)同一納稅人形成稅收征管力量，也不利于對(duì)不同的納稅人實(shí)行不同的管理方法。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下基層稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化

（一）科學(xué)界定組織目標(biāo)

根據(jù)稅收的作用和地位，結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體職能和職能，科學(xué)界定和全面、科學(xué)地確定基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織目標(biāo)。未來也應(yīng)致力于對(duì)財(cái)政收入更好的籌集，對(duì)轄區(qū)內(nèi)各項(xiàng)收稅和非稅收工作，以及社保費(fèi)征管職責(zé)的高質(zhì)量承擔(dān)。積極提高稅收征管效率，為納稅人和納稅人提供更好的服務(wù)。對(duì)各項(xiàng)稅收及非稅收、社保費(fèi)政策要正確執(zhí)行，確保不同納稅人稅負(fù)公平合理，努力提高納稅人合規(guī)和滿意度。

（二）重構(gòu)稅收征管流程

當(dāng)前稅收征管流程對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理屬性、管理職能過分強(qiáng)調(diào)，征管流程嚴(yán)重僵化。對(duì)此，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，對(duì)稅收征管過程進(jìn)行重組。在實(shí)際工作中，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念與稅務(wù)合規(guī)理念有機(jī)結(jié)合，將納稅人風(fēng)險(xiǎn)作為判斷遵從度的標(biāo)準(zhǔn)，采取不同的管理服務(wù)措施。按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念的要求，準(zhǔn)確分析和把握風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，形成良好的閉環(huán)機(jī)制。充分體現(xiàn)納稅人主體地位，積極保護(hù)納稅人合法權(quán)益，大力推行納稅人自報(bào)制度。

（三）積極優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制包括數(shù)據(jù)和信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別、排序、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)。在稅收征管過程中，要將各個(gè)環(huán)節(jié)始終貫穿，形成有效、規(guī)范的閉環(huán)運(yùn)行機(jī)制。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。突出機(jī)構(gòu)人員及帶動(dòng)作用，針對(duì)性的開展優(yōu)化充足，確保風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的順暢。在新的稅收征管流程基礎(chǔ)上，優(yōu)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織，特別是服務(wù)方的組織，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)、更便捷的服務(wù)。

四、結(jié)論

稅收是我國經(jīng)濟(jì)管理中最為重要的一項(xiàng)工作，目前我國稅收任務(wù)主要由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，其中基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的位置和作用非常重要。但是在實(shí)際工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織結(jié)構(gòu)上存在一些問題。影響了工作的高質(zhì)高效開展。基于此，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，針對(duì)存在的問題，采取相應(yīng)的對(duì)策，有效優(yōu)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)，提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率和質(zhì)量。