企業稅收籌劃的戰略目標研究

曹勇 江門明浩電力工程監理有限公司

我國的稅收籌劃興起較晚，雖然近年來發展速度迅速，但是一些企業對于稅收籌劃的認識依然比較模糊。這最為主要的原因則是對于稅收籌劃的目標認識不清。當前關于稅收籌劃的目標，有著很多表述，比如：利潤最大化、稅收最小化等等。但是在實際經濟生活中，稅負最輕的方案并不是最好的籌劃方案，企業稅負的減少并不代表企業總體利益的上升。為此怎么對企業的稅收籌劃目標給予正確的定位是非常值得研究的問題。

一、稅收籌劃與企業戰略關系分析

實現企業戰略是一項長期工程，是企業整體協調發展的結果。在稅收籌劃與企業戰略的關系定位上，兩者之間的目標與手段都具有關聯性。財務稅收籌劃是一種局部行為，而戰略目標則屬于整體行為，它們之間的關系分析如下：

（一）企業戰略對稅收籌劃的引導作用

企業戰略目標是以全局為目標的具有較高執行力度的戰略，其主要以行業收益以及市場拓展為主要目標，在這個目標下，稅收籌劃就是有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業戰略的目標方向。企業戰略的實施關系到企業的發展趨勢、企業的競爭能力以及創新優勢，而稅收籌劃是企業財務管理的一部分，所以應該服從大局，為此企業戰略對稅收籌劃有著引導作用。

（二）企業稅收籌劃對企業戰略的影響

稅收籌劃是企業財務管理中重要組成部分之一，對企業戰略的實施產生相應的影響，尤其是當企業根據稅收籌劃來調整和完善企業戰略。首先在稅收政策出現巨大變化時，原有的行業格局將遭受到破壞，如果企業的財務指標、利益、資金產生巨大變化時，則對企業的經營將帶來很大的影響，企業就必須要采取相應的應對措施，調整適合實際情況的企業發展戰略。當政府稅收政策出現強烈政策導向時，企業在制定戰略過程中一定要高度關注，及時調整市場戰略方向，讓企業發展與政府行業政策相協調，進而從稅收籌劃中獲得更多的利益，促進企業盈利的良性增長。

（三）稅收籌劃對企業戰略實施的助力作用

企業在制定戰略的過程中，會考慮到多方因素，當對這些因素難以取舍時，可以用稅收籌劃來進行衡量，降低選擇難度。具有戰略眼光的企業，可以將稅收籌劃納入常規的財務管理當中，利用當前稅收政策法律規則彈性，享受最大程度上的稅務優惠。同時稅收籌劃可以幫助企業進行產品定位、市場準入條件、生產工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據，為企業戰略實施提供有力助力。

二、企業價值最大化是企業稅收籌劃的戰略目標

稅收籌劃是企業為了加強自身財務管理，提高企業競爭力而產生的，稅收籌劃本質就是一種理財活動，是企業財務管理中的重要組成部分。它賦予了企業財務管理新的內容，涉及面較廣，包括了企業生產經營、財務管理和稅收繳納等等，與財務預測、決策、預算、財務分析環境等優質密切聯系。就實際情況來說，企業之所以進行稅收籌劃，完全是由于企業財務管理的目標所決定的，為此其目標與企業財務管理目標一致，就是為了實現企業價值最大化。

三、實現企業稅收籌劃戰略目標價值最大化的途徑

（一）增強納稅人納稅意識，抑制違法行為

企業稅收籌劃主要是為了減少繳稅或者緩繳稅，但是作為一個合法的企業來說，合法繳稅是每個企業應盡的義務。為此需要增強納稅人納稅意識，抑制違法行為。對此企業應該具備齊全的、規范的財務會計賬證設置，并按照有關規定及時辦理營業登記、稅務登記手續，及時的申報和繳納各種稅款，并在日常經營過程中配合相關部門的納稅檢查。就我國當前稅務規劃來說，只有一些中大型企業納稅較為規范，其中一些企業還是納稅先進單位，通常稅收籌劃好的企業納稅意識都很強。

（二）減少企業稅金支出，合理分配資源

以當前現代企業財務管理機制來說，企業的成本分為外部和內部兩個部分成本。企業各項期間費用、薪酬支出等為內容成本，納稅支出則為企業外部成本。稅收是企業固定的一項成本支出，會直接導致企業現金流量的減少，為此需要對稅收支出加以控制。通過稅收籌劃，可以減少企業的稅金支出，這無疑為企業增加了現金流量，進而有效增加企業價值。此外，企業雖然根據稅法中的稅基與稅率的差別以及各項優惠政策，不斷調整和優化企業制度、產品結構等等，雖然從主觀上看是為了減少稅收負擔，但是客觀上卻在國家稅收經濟杠桿的作用下，不斷優化了企業產業結構和生產力合理布局，促進了企業資本流動以及資源合理分配。

（三）采用科學的稅收籌劃方法

第一，比較稅負籌劃法。比較稅負籌劃法指的是企業在設計依法合理納稅方案時，測定每一種納稅方案的稅收負擔，選擇其中稅負較輕的納稅方案。如：增值稅是根據企業自身增值率的高低，以及在采購環節能取得的進項稅額抵扣憑證的情況，選擇確定其一般納稅人和小規模納稅人的身份。

第二，比較效益籌劃法。比較效益籌劃法指的是納稅人從稅收政策、財務核算、利潤分配、市場營銷等方面進行綜合考慮，從多種渠道加以運籌，讓企業可以通過稅收籌劃獲得最大的利益。比如：企業利益經營管理的組織形式，利益投資項目的稅收優惠政策，或者利用企業財務核算方法，市場營銷策略和利潤分配等，讓企業能夠通過稅收籌劃獲得最大經濟效益。

四、結束語

通過上文的分析可知，企業稅收籌劃的戰略目標就是如何實現企業價值最大化，這是一項復雜的工程。企業要從基本利益出發，根據企業的戰略指示，綜合考慮，合理的進行稅收籌劃，并以稅后利益最大化為目標，統籌安排企業的納稅事務以及經營活動。只有這樣，才能使企業稅收籌劃更加科學性，才能有效實現企業的戰略目標，使企業經濟效益最大化，得到長遠發展。