煤炭企業會計內部控制及風險防范對策

田齊斌 官地選煤廠

面對較為復雜的經濟形勢和國家對煤炭行業的宏觀調控，煤炭企業完善企業內部控制體系建設具有重要的發展意義，企業管理者應從企業會計工作制度、管理體制和責權分配等方面著手，降低財務風險；通過轉變發展理念，加速轉型，提升產能等措施的有效實施，為煤炭企業轉型發展提供長久的助力。

一、煤炭企業會計內部控制存在的風險分析

（一）煤炭企業會計體系存在的風險

任何企業在經營發展中都會面臨一些風險，為了防范經營風險的發生，煤礦區業內部會根據企業自身情況制定會計內部管理制度，但是隨著煤炭企業的不斷發展，管理者在制定后修訂的次數卻很少，此前的管理制度比較落后，已經不適用于當今快發展的經濟時代，不能適應當下煤炭企業的發展，因此內部管理體系會出現更新不及時，內容有疏漏，或執行不徹底等問題，使企業經營目標出現偏差，這些問題會導致企業出現一系列風險。如：沒有充分享受國家頒布的各項優惠政策，給企業帶來市場風險和戰略風險；制度含糊導致財務人員核算混亂，使企業產生安全風險；工作制度執行不徹底，流于形式導致公司蒙受財務風險等。

（二）煤炭企業會計監督中存在的風險

煤炭企業在企業會計控制制度建立、實施、完善之后，還需要企業管理者與會計人員互相監督，但是由于企業管理者自身事務繁忙，只有很少的還見投放到財務監督方面，以至于出現違規、違法、敷衍化的情況發生，使企業的資金籌措不僅會產生較大的經濟損失，還會給企業帶來財務風險，威脅到企業的發展。

（三）煤炭企業在人才管理中存在的風險

新時期煤炭企業人才資源是企業的核心競爭力，目前人才欠缺成為影響企業發展的一大因素，一些煤炭企業沒有會計工作的各個環節進行嚴格管理或未對會計人員能力進行科學、有效的系統培訓提升，對會計人員素質要求不到位、人員專業思想欠缺，在展開工作時會受到外界的影響或誘惑，出現違規操作現象，財務信息失真或對市場價格波動或需求變化沒有及時悉知，進而影響公司的產品價格、利率或股價等，給公司帶來市場風險。

（四）煤炭企業在會計信息中存在的風險

隨著現代互聯網技術不斷發展，各種信息技術、軟件被煤炭企業廣泛應用，會計信息化逐漸在企業管理中舉足輕重，會計信息化使企業開展會計工作更加高效，但與此同時也容易引發一些信息安全問題。如：會計人員受到利益驅使，會對部分數據信息進行一定程度的篡改或截留，導致數據信息不清晰；網絡安全投入力度小，病毒或黑客入侵導致數據丟失或泄露，給企業帶來商業信息安全風險。

二、煤炭企業會計內部風險防范的對策

（一）不斷完善會計內部控制制度

煤炭企業在制定、完善企業內部控制制度時，需要明確內部控制目標，并圍繞目標使各項工作制度更加合理、清晰，科學、精簡、高效地制定內部控制制度，避免出現權力集中或被架空的情況，減少風險的發生；合理設置會計部門和會計崗位，明確各崗位的工作職能、職責和任務，形成各司其職，便于考核、相互制約的工作機制，推動各項工作有序開展，以便于達到減少風險發生的可能性。

（二）定期進行財務監督工作

煤炭企業應當不斷更新企業管理觀念，為適應當下煤炭企業的發展，煤炭企業會計內部管理制度建立實施的過程中，要建立相應的監督管理系統，對企業內部的實際情況進行及時監管，發現并糾正問題，以便于確保各項制度的貫徹執行。

定期執行會計監督工作，會計監督工作的主體是經授權的會計人員，客體是企業內部經濟活動全過程。在會計監督工作的實施下發現企業會計工作過程中存在的一些問題，確保企業財務報告的真實、可靠性。

（三）不斷提高會計人員整體素養

首先要建立相對嚴格的會計選拔，會計人員素質的高低直接影響會計工作質量和效率，因此在會計選拔時，需要應聘從業者有扎實的會計知識、較強的業務能力和較高的思想道德水平。

其次，煤炭企業要建立會計人員誠信檔案，比如會計人員資格證書、個人工作獎罰情況、會計內部制度和法規的執行情況等納入誠信檔案中，使會計人員在工作中有所約束，從而促進企業會計方面工作更加規范和高效。

除此之外，煤炭企業應加強會計人員的教育培訓和考核，要遵守會計人員工作原則，使會計從業人員的綜合素質跟進企業需求。

（四）不斷加強信息安全管理

隨著現代化信息技術的普及，新軟件、新技術也應用在煤炭行業，管理者也對信息安全工作中提出了更高的執行要求。企業在探索新的管理模式和實施管理體系的過程中能更好的遵守《會計法》中的具體條例，使會計內部管理體系在實施過程中起到良好的效果。

還有許多煤炭企業沒有一套系統性的資金管理方案，對資金管理不足，會導致企業資金周轉產生問題或賬面資金回收速度與使用速度不符，導致企業資金無法回流，甚至會導致破產可能的發生。

三、結束語

在企業發展過程中，煤炭企業管理者要及時完善會計內部控制體系，是會計人員規范化進行財務類作業，在會計人員監管方面要定期培訓提高從業人員會計素養，有效提升會計信息的可靠性和真實性，不斷加強信息安全管理以利于企業減少風險發生的可能性。