行政事業單位國有資產管理風險與內部控制

趙改霞

我國行政事業單位國有資產管理工作逐漸受到重視，在國有資產管理面臨風險的情況下，如何加強內部控制，確保國有資產的安全性和完整性是行政事業單位關注的重點，提高國有資產的使用效率，建立完善的行政事業單位內部控制制度，對于行政事業單位國有資產管理具有重要意義。

我國行政事業單位國有資產管理中存在著眾多問題，比如管理制度不完善、資產管理混亂、資產處置環節缺乏必要的審批程序等等，導致國有資產管理過程中存在管理不規范、國有資產使用效率低的問題。完善國有資產管理內部控制工作，可以有效提升國有資產管理水平。

一、行政事業單位國有資產管理風險

（一）國有資產管理制度不明確，管理意識淡薄

行政事業單位國有資產管理部門對于資金的使用和資產的購置、管理、報廢等等監督力度較大，對于國有資產管理也會制定一定的規范和要求，但是許多行政事業單位在國有資產管理上意識淡薄、制度混亂，難以建立現代產權制度以及內部資產管理框架。不少行政事業單位管理人員對于國有資產管理工作簡單歸結到財務部門，而缺乏內部風險防控體系，從采購時的預算編制、驗收、安裝到處置時的報廢、審批等等環節都不合格，資產管理與財務管理，特別是實物管理相脫節，管理不嚴，導致財政資金使用效率低下，風險不斷增加。甚至眾多資產管理部門管理意識淡薄，資產流轉到本環節時被動進行處理，沒有發揮資產管理的主動性，致使國有資產出現流失、低效管理等等問題，財政監管部門不能真實掌握國有資產存量情況，增加了監督管理的難度。

（二）國有資產清查工作缺乏落實，賬面與實物差異較大

根據上級財政部門要求，在國有資產管理部門監督下，行政事業單位應對本單位的國有資產進行全面清查，通過清查有效核查本單位的履職能力，降低管理成本。在行政事業單位的自查清查過程中如果出現缺少工作落實、資產清查范圍不全面、使用界定不清晰、權屬劃分不明確等等問題，就會增加清查工作的難度，影響到資產清查的進度，如果存在隱瞞國有資產管理問題的現象，也會導致資產管理出現風險，實物管理中存在的問題也沒有及時在賬面反映，降低財務數據的真實性，無法有效發揮財務監督的積極作用。

（三）國有資產使用效率低，閑置現象較為嚴重

行政事業單位在國有資產管理過程中存在國有資產使用效率低下、資產流失嚴重的問題。在國有資產采購過程中，對于資產用途、使用壽命等等了解不全面，對于部分重要資產沒有做出合理區分和比較，對于集中采購、招標采購、低價采購等采購具體方式選擇不當，在采購時沒有根據行政事業單位管理需求進行合理預算，相關職能部門資產分配比例低于實際需求，內部資源分配不均，標準混亂，國有資產閑置問題嚴重。采購與需求沒有有效匹配，在管理過程中容易出現閑置問題;部分項目存在不確定因素，導致資金鏈條中斷，同樣會造成國有資產閑置問題;長期資產和短期資產區分不明顯，資產全局調度共享積極性不高，后續處置不及時等等都會使得國有資產使用效率低下，國有資產流失問題嚴重。

二、行政事業單位國有資產管理內部控制措施

（一）健全行政事業單位國有資產管理制度

行政事業單位國有資產管理工作是行政事業單位正常運轉的前提，將國有資產的預算、使用、核算、處理等等都納入到科學規范的管理體制下，強化相關部門的組織管理工作，落實行政事業單位具體的行政管理職責，使得國有資產管理制度可以有章可循，提高行政事業單位的公信力，從而提升行政事業單位國有資產的使用效率。

（二）建立完善的國有資產內控制度

行政事業單位在國有資產管理中要嚴格執行行政事業單位內部控制規范，完善內部管理制度，強化國有資產管理和財務管理工作，構建一個相互支撐的內部控制機制，提高國有資產管理水平。設置國有資產管理內設機構，對國有資產進行有效管理，明確職能崗位分工，保證對國有資產管理的全覆蓋。培養國有資產管理專業人才，保證國有資產管理部門可以有效管理，加強對管理專業人才的培訓，提升人才自身素養和專業化水平，建立完善的盤點和臺賬機制，使得賬目與實物相符，從而保證國有資產的完整性和安全性，減少國有資產流失。

（三）加強對國有資產管理各環節的監管

行政事業單位要做到合理管理國有資產，合理配置資金和相關資源，就要通過各項措施，加強對國有資產管理的監管力度，嚴格執行國有資產管理制度，履行審批手續，規范處置行為。對于國有資產的合理使用和處理，可以交給相應的專業化公司，對于行政事業單位的不良資產進行盤點，防止部分單位為了謀取個人利益虛假報賬，按照規定程序進行資產評估，通過拍賣、招投標等公開方式進行處置，財政管理部門要參與到行政事業單位的不良資產處置環節中來，在組織環節中必須對國有資產進行嚴格有序的管理，對國有資產進行科學統籌的預算。

（四）建立有效的國有資產管理績效評價機制

通過建立合理有效的績效評價機制，可以提升行政事業單位的辦事效率和執行力度，有利于加強國有資產管理工作。我國不同區域的發展程度不同，要根據各區域的實際發展情況，建立有效的績效評價，精確合理安排國有資產，保證行政事業單位國有資產管理的規范化，科學合理開展國有資產的績效監測與評價工作。做好經濟成效目標考核、國有資產安全、社會成效等等方面的監測和評價工作，發揮國有資產職責，評判分析國有資產管理效果，做好評價監測工作。確立監測評價目標，績效考核就更加具有目的性。加強對績效評價監測的監督工作，發揮國有資產的良好作用，遵循公開透明原則，及時進行整合反饋和總結探討工作，對于內部控制中的不足要提出對策和優化方案，發揮績效評價在資產管理中的良好作用。

（五）建立信息共享機制

建立完善的信息共享機制，可以保證行政事業單位國有資產管理的合理性，有效監督和管理行政事業單位內部各項管理工作，發揮信息的高效應用性，提高內部溝通水平，有效集成價值管理、預算管理等等，進一步預防由于信息不對稱造成的管理空白，健全信息共享機制，加強信息的安全保密性，建立更加完善高效的信息共享機制。

（六）建立完善的國有資產管理檔案工作

國有資產管理檔案可以應用于行政資產合并撤銷、單位資產房屋土地等等固定資產使用，通過對國有資產進行分類監管，可以掌握國有資產真實有效的使用情況，通過登記造冊的方式減少國有資產流失。

三、結語

行政事業單位中國有資產管理是一項關鍵工作，通過主管部門的組織安排和崗位管理等等，實現國有資產的合理配置，將考核評價結果作為資產配置的依據。資產管理人員需要在掌握國有資產總量的基礎上，通過各環節確權、使用和處置，提高行政事業單位國有資產管理水平。（作者單位：稷山縣財政局）