淺談新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

牟恩羚

本文研究新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響，通過了解新會計準則中的變化情況，總結新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響。企業稅務管理與籌劃在合理合法的前提下，需要引入信息技術設備，提高會計核算效率和效果，有效降低企業稅務核算過程中的重大錯誤風險等。

由于信息技術的發展，智能設施在社會各方面的普及應用，以及智慧城市的建設，使得社會經濟發展速度加快，對企業發展提出了更高的要求，企業之間的競爭對技術和人才優勢的依賴越來越高。所以，企業需要通過引進先進的智慧設施，做好稅收籌劃才能有效降低經營成本，促使企業能夠科學的應對稅務管理問題。所以，本文研究如何通過合理的籌劃企業的稅收，提高企業納稅管理水平，促使企業可以在新會計準則的要求下，做好增值稅稅務籌劃管理工作，豐富財務管理人員的稅務籌劃經驗，發展企業多元化的稅務籌劃管理體系，為企業參與新時代社會競爭做好成本控制工作。

一、新會計準則具體的變化情況

（一）債務重組與資本公積分離

為進一步提高企業的經營發展能力，新會計準則針對債務重組的內容加以完善，從企業提高經營效益的角度入手，將債務重組收益計入到當期損益，而從資本公積中分離開來。債務重組變化主要體現在債務償還方式更加靈活上，這對促進企業的長期穩定發展，提高經營質量，優化經營環境具有良好的效果。企業損益性債務重組劃分主要包括現金流量償還債務等具體內容，在保證企業損益統一平衡的前體下，提高了企業信息披露效果，增加了會計經濟信息的透明度，有利于企業稅務籌劃達到降低稅務負擔的目標。

（二）關于重大差錯的會計判斷處理

新會計準則針對重大會計差錯相關內容給出了明確規定。常見的重大差錯主要包括財務舞弊、未按規定核算等造成的差錯。為避免理解上的錯誤，新會計準則只對重大差錯概念予以明確，對重大會計差錯處理的方法給出了直接性規定。企業需要在已有的會計稽查制度的基礎上，確保企業會計資料本身的真實、準確，且不存在違法獲取會計憑證的情況，對企業存在的重大會計差錯，針對已發生且影響企業的損益的情況，應調整財務報表中有關損益及相關項目情況。做好企業財務報表信息披露監督工作，能夠有效提高企業會計核算質量，降低企業重大會計差錯發生的概率。

（三）全面預算調整

新會計準則針對企業全面預算調整原則加以明確，嚴格控制企業預算調整的年度次數，謹慎處理預算調整事項，企業不得隨意調整預算，確需調整時，企業應當遵守調整程序。首先，預算管理調整方案的審批應當嚴格按照有關規定加以控制，并協調有關部門促進企業不斷改進預算方案，并在有關機構部門的修改后履行審批程序。其次，企業預算管理工作應當經過機構、委員會、有關單位的逐步完成相關預算執行工作。

二、新會計準則對企業稅務管理影響

（一）降低了企業稅務風險

新會計準則對企業債務重組的有關規定，不僅提高了企業的經營發展能力，而且降低了企業的稅務風險。完善了企業財務管理工作，將會計損益和虧損有機的統一，優化了企業納稅流程，提高了企業納稅效率。所以，合理的利用債務重組的新會計準則要求，能夠在一定程度上降低企業的稅務風險。新會計準則的實施，進一步增加了企業會計信息披露的透明度，約束了企業經濟核算行為的透明化、清晰化，發揮企業財務管理機制的重要監督作用。另外，企業通過降低稅務風險，能夠達到合理合法稅務籌劃的效果，有效提升企業的經營效益。

（二）合理減輕企業的稅負壓力

針對無形資產的有關規定，為進一步提高企業的競爭力，國家針對符合扶持標準的企業給予一定的資金支持，促使企業對無形資產加以整合，使得企業可以通過新會計準則的規定以及國家政策引導減輕稅收負擔。新會計準則中，針對企業借款費用的規定，將資本化款項劃分為一次性款項，以此來擴大企業稅務籌劃額度空間，有助于降低企業的稅收負擔。新會計準則針對企業稅收籌劃給出了新的發展方向指導，在一定程度上降低了企業的納稅壓力，有助于降低企業經營風險。企業還可以通過引入信息技術設備，提高會計信息核算準確性，降低人工核算成本，從而降低企業稅務籌劃過程中不必要的成本支出。

三、新會計準則對企業稅務籌劃影響

（一）合法納稅籌劃

企業合法納稅籌劃是在符合新會計準則要求及相關法律規定的基礎上，企業通過合理籌劃納稅活動，能夠有效的降低企業的納稅成本，有效降低企業的稅收負擔，并企業增加稅后營業利潤，是企業實施財務管理的重要目標。同時企業依據新會計準則的要求，進一步完善內部稽核制度，建立納稅籌劃風險預警機制，對企業稅收籌劃過程中潛在的風險加以監控，及時發現稅收籌劃風險加以糾正，從而達到有效控制企業稅收籌劃風險的目的。與此同時，企業需要強化財務管理工作人員的稅務籌劃意識，重視企業納稅籌劃管理工作的監督與管理，制定積極有效的鼓勵措施，以促進企業不斷提高納稅籌劃風險防范意識和能力。由于增值稅改革，為企業進一步降低納稅負擔增加經濟收益帶來更多的可能。所以，企業在合理合法納稅籌劃的過程中，應當結合增值稅的計價方式方法等具體的要求，創新企業稅務籌劃內容，實現企業稅務籌劃的多元化發展。

（二）注重企業稅務籌劃成本效益的評估

企業稅務籌劃工作開展的過程中，應當制定配套的績效考評激勵獎勵機制，以強化企業有關成本效益的研究，確保企業稅務籌劃成本支出的合理性。樹立企業全員參與稅務籌劃工作的意識，促進企業各部門之間的相互協調，能夠有效提高企業稅務籌劃效果，降低企業的納稅負擔。所以，注重企業稅務籌劃成本效益的評估，是在企業已有的稅務籌劃目標的基礎上，合理控制人員成本支出等，從而降低企業稅務籌劃成本過高的風險。制定會計核算有關的績效考評指標，以綜合評估財務人員在稅務籌劃工作中的成本控制效果，從而達到企業稅務籌劃的目的，降低企業的稅務負擔。

新會計準則的實施，不僅為企業的發展帶來了諸多積極影響，同時也存在與企業發展不匹配的情況。新會計準則中涉及的預算調整等涉及超前稅務籌劃的內容，我國現行的有關法律中并沒有形成完善的配套服務體系，針對稅務籌劃過程中的納稅時間等具體詳細信息的規定不明，導致企業依據新會計準則開展納稅籌劃具有諸多的不確定性。另外，針對公允價值計量的引入，雖然對大型企業的稅務籌劃帶來了一定的經濟效益，但并不能很好的適用于中小企業，公允價值計量很可能增加企業的稅務籌劃負擔，造成中小企業資源浪費，導致企業稅務籌劃成本增加，不利于中小企業的經營發展。

四、結語

新會計準則針對企業稅務管理和籌劃指明了發展方向，對企業進一步做好稅務管理既降低了稅務風險，又合理減輕了企業的納稅負擔。重視企業合法納稅籌劃工作的開展，引導企業建立稅務籌劃成本效益評估機制，并制定配套的績效考評機制，以此來激勵財務人員做好稅務管理籌劃工作，為企業降低稅務籌劃成本帶來更多的可能。新會計準則的實施仍然存在弊端，相關法律規范針對公允價值計量的制度建設不完善，不利于中小企業全面實施稅務籌劃管理工作。所以，新會計準則的不斷完善與發展，符合社會經濟發展對企業稅務籌劃的整體需求，但仍然有待于進一步完善，才能不斷提高我國企業稅務籌劃的參與性，有效提高企業之間的市場競爭力。（作者單位：云南旅游股份有限公司）