會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法研究

呂慧 李秀英

會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用可提高工作效率，改善人工記賬中的失誤問題，進(jìn)而可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制。本文首先分析會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，其次簡(jiǎn)要闡述會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r，重點(diǎn)探究加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的有效方法。

一、引言

會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法是會(huì)計(jì)主體為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理具體目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取的組織方法和管理制度的總稱，在此過程中，需保證資產(chǎn)核算的完整性和會(huì)計(jì)記賬方式的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制方法的應(yīng)用對(duì)管理效果的達(dá)成具有重要意義，因此，企業(yè)管理人員應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化業(yè)內(nèi)部控制方法的研究。

二、會(huì)計(jì)電算化特點(diǎn)

會(huì)計(jì)電算化使內(nèi)部控制范圍有所擴(kuò)大，與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算比較，應(yīng)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)，促使企業(yè)的內(nèi)部控制項(xiàng)目變多，增加了如系統(tǒng)權(quán)限管理控制、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)控制和軟件開發(fā)與維護(hù)配置等等。同時(shí)，基于電算化技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作效率，以往的會(huì)計(jì)核算工作中，工作人員在會(huì)計(jì)信息的錄入階段，需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行記錄與核算，其工作量較大，并且采取紙質(zhì)形式的會(huì)計(jì)記錄形式，當(dāng)發(fā)生數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤時(shí)，對(duì)其進(jìn)行更改的難度加大且成本相對(duì)較高，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄工作效率低下。

而會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用則采用電子記錄形式，使數(shù)據(jù)的錄入與更改更加的便捷，并且可減少會(huì)計(jì)記錄人員的工作量，當(dāng)相關(guān)人員在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，可自動(dòng)化生成會(huì)計(jì)賬目并對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并，提高會(huì)計(jì)核算工作力度。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用也強(qiáng)化了系統(tǒng)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展提供技術(shù)支持。

三、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）數(shù)據(jù)信息的安全性

信息數(shù)據(jù)獲取和應(yīng)用過程的安全性，是會(huì)計(jì)電算化工作中需要解決的重點(diǎn)問題，實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)信息資料具有高度保密的性質(zhì)，一般情況下，會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了單獨(dú)的存放和保管。然而，會(huì)計(jì)電算化的形式使得數(shù)據(jù)信息運(yùn)行在管理系統(tǒng)中，一旦發(fā)生系統(tǒng)被黑客惡意攻擊事件，將會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)信息的安全應(yīng)用構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

（二）電算化系統(tǒng)兼容性

企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件時(shí)，對(duì)軟件的兼容性問題考慮不到位，使得后期電算化系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)運(yùn)行崩潰的問題，對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)應(yīng)用的連續(xù)性帶來嚴(yán)重影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作難以正常開展。同時(shí)，電算化系統(tǒng)中，相關(guān)的軟件缺乏定時(shí)優(yōu)化與升級(jí)也是導(dǎo)致電算化系統(tǒng)出現(xiàn)兼容性問題的重要因素。

（三）管理人員專業(yè)技術(shù)

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用時(shí)間較短，在其內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力不足，未能做到對(duì)系統(tǒng)中相關(guān)問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理，也是影響內(nèi)部控制方法應(yīng)用的主要問題。實(shí)際管理工作中，部分企業(yè)人員甚至存在對(duì)電算化軟件使用不熟練問題，嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用與普及。

四、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制

數(shù)據(jù)信息安全關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化工作而言，數(shù)據(jù)安全具有同等地位。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)信息、人員信息以及核心技術(shù)信息都通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理與控制。因此，在具體的工作中，技術(shù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行狀態(tài)和安全運(yùn)行環(huán)境的檢查，通過相關(guān)的安全控制軟件和程序?qū)?huì)計(jì)電算化中應(yīng)用的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行加密保護(hù)，防止相關(guān)信息遭到不法分子的竊取。同時(shí)，為保證數(shù)據(jù)應(yīng)用的安全性，應(yīng)做好數(shù)據(jù)庫的更新，通過完善的數(shù)據(jù)庫信息管理制度和運(yùn)行機(jī)制，保證數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性與可靠性。信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全以及會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性在企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化控制工作中具有重要意義，新時(shí)期，企業(yè)管理人員應(yīng)積極推廣會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法的應(yīng)用。

此外，會(huì)計(jì)電算化軟件還需要對(duì)所輸入的信息進(jìn)行分類管理，對(duì)數(shù)據(jù)傳輸中遇到的具體問題應(yīng)做好安全技術(shù)識(shí)別，并將相關(guān)的識(shí)別報(bào)告及時(shí)傳送給后臺(tái)數(shù)據(jù)處理中心，以此保證數(shù)據(jù)輸入與傳輸?shù)陌踩浴?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)信息具有較強(qiáng)的依賴性，其會(huì)計(jì)核算方法和報(bào)表應(yīng)用都對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全性提出了較高的要求，因此為做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)在系統(tǒng)軟件中內(nèi)置查詢功能，會(huì)計(jì)信息使用人員通過對(duì)數(shù)據(jù)獲取方式以及應(yīng)用狀態(tài)的查詢，可提高會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用力度，使相關(guān)的核算軟件在安全可靠的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行。

（二）做好系統(tǒng)維護(hù)工作

內(nèi)部控制是保證電算化信息真實(shí)可靠的有效途徑，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料應(yīng)用的完整性，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平。在具體的工作中，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)應(yīng)做好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員應(yīng)定期對(duì)相關(guān)運(yùn)行軟件進(jìn)行升級(jí)與優(yōu)化，使其網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度獲得提升，這對(duì)強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制工作尤為重要，相關(guān)控制措施和管理技術(shù)的應(yīng)用，可降低會(huì)計(jì)電算化過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生積極的影響和作用。

為全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，管理人員需要對(duì)系統(tǒng)的操作控制制度進(jìn)行完善設(shè)計(jì)，實(shí)踐工作中，為規(guī)范電算化系統(tǒng)應(yīng)用，應(yīng)對(duì)軟件設(shè)置操作權(quán)限。當(dāng)工作人員得到授權(quán)后，方可對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行操作，這樣不僅能夠提高會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用安全性，也能加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，防止非專業(yè)人員對(duì)電算化軟件的隨意使用。在應(yīng)用權(quán)限管理工作中，為保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，應(yīng)為系統(tǒng)應(yīng)用設(shè)計(jì)專屬密碼，實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)保護(hù)力度，保證系統(tǒng)維護(hù)工作的有效開展。

同時(shí)，在軟件系統(tǒng)中，應(yīng)定期對(duì)相關(guān)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行病毒檢驗(yàn)，并采取有針對(duì)性的防范措施，促使數(shù)據(jù)庫技術(shù)應(yīng)用的科學(xué)性與完整性。在具體的工作環(huán)節(jié)，為凈化網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境，促使系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)工作的有效開展，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行綜合分析與管理，采取防火墻技術(shù)做好病毒的防御和準(zhǔn)備工作。此外，好應(yīng)對(duì)維護(hù)日志形成電子檔案，將其記入到電算化會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的智能化管理，同時(shí)，對(duì)系統(tǒng)文件和設(shè)備維護(hù)檔案的管理環(huán)境應(yīng)作出明確要求，促使相關(guān)系統(tǒng)在無磁場(chǎng)和強(qiáng)光的環(huán)境中運(yùn)行。

（三）提高專業(yè)技術(shù)能力

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力對(duì)內(nèi)部控制方法的應(yīng)用具有重要影響，人員的素質(zhì)能力和控制水平的提升，可強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用水平。為全面提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，相關(guān)人員應(yīng)致力與健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理機(jī)制，加強(qiáng)人員職能的職能建設(shè)。具體工作中，應(yīng)從基礎(chǔ)信息核準(zhǔn)、電算化信息處理和會(huì)計(jì)信息制度制定等多個(gè)方面入手，以明確的分工和組織建設(shè)加強(qiáng)人員的內(nèi)部控制水平。

同時(shí)，為全面提升新時(shí)期會(huì)計(jì)人員的電算化使用水平，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員開展有關(guān)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)應(yīng)用的培訓(xùn)，促使管理人員具有較高的專業(yè)化操作能力，對(duì)其內(nèi)部控制方案應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理，保證管理方案和控制方法的實(shí)際應(yīng)用。管理人員以及會(huì)計(jì)核算工作人員的專業(yè)技術(shù)能力，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制方法的應(yīng)用具有重要指導(dǎo)，通過高校合理的內(nèi)部控制方法與技術(shù)，可保持各崗位人員具有相對(duì)獨(dú)立性，方便明確各自的職責(zé)與義務(wù)，為會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制方式的設(shè)施提供條件基礎(chǔ)。在此過程中，還需加強(qiáng)人員的組織管理，保證人員的崗位分工和技術(shù)培訓(xùn)有完善的制度保障。總之，會(huì)計(jì)電算化下，內(nèi)部控制與管理方法的應(yīng)用應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性與合理性原則，通過對(duì)相關(guān)管理制度與措施的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式的進(jìn)步與發(fā)展，為會(huì)計(jì)電算化模式的開展提供有利條件。

五、結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化的背景下，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全控制、做好電算化系統(tǒng)維護(hù)管理以及提高會(huì)計(jì)人員電算化能力的策略，可加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變產(chǎn)生重要影響。相關(guān)策略方法的應(yīng)用，是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的重要標(biāo)志，可有助于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理水平提升。（作者單位：山西大同大學(xué)）