售后回購業(yè)務(wù)在用友U8系統(tǒng)中的處理

牛艷

用友會計(jì)信息系統(tǒng)中處理售后回購業(yè)務(wù)需要區(qū)分不同的情形。新收入會準(zhǔn)則修訂后，在用友信息系統(tǒng)中處理此類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得更為繁瑣，主要區(qū)分回購的權(quán)利是由企業(yè)擁有還是客戶選擇。

售后回購根據(jù)回購時(shí)的條件不同，可以將其分為三種情形，第一種情形是企業(yè)與客戶確定的遠(yuǎn)期計(jì)劃從而產(chǎn)生了回購義務(wù);第二種情形是企業(yè)單方面享有回購的權(quán)利;第三種情形是客戶有權(quán)要求企業(yè)購回原商品。

第一種和第二種情形實(shí)質(zhì)上都是企業(yè)享有主動權(quán)，可以選擇回購該商品，因而當(dāng)商品售出時(shí)客戶從該商品中獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力是受限的，在此時(shí)是不能確認(rèn)收入的。在用友U8信息管理系統(tǒng)中處理該項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)需要分兩種情形（回購期以一年內(nèi)為例）。

一、回購價(jià)<原售價(jià)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是租賃業(yè)務(wù)。

（一）商品售出時(shí)：

銷售員登錄U810.1企業(yè)應(yīng)用平臺，點(diǎn)擊銷售管理系統(tǒng)，根據(jù)簽訂的售后回購合同填制訂單，并生成相應(yīng)的發(fā)貨單和銷售發(fā)票;往來款項(xiàng)核算人員進(jìn)入應(yīng)收管理系統(tǒng)對正向應(yīng)收單進(jìn)行審核，對自動生成的憑證進(jìn)行手動修改。

借：應(yīng)收賬款（價(jià)稅金額）

貸：其他應(yīng)付款（發(fā)票上商品價(jià)款）

如開具了增值稅發(fā)票，還需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

以庫管員身份進(jìn)入U(xiǎn)8會計(jì)信息管理系統(tǒng)，在庫管系統(tǒng)中生成藍(lán)字出庫單并由庫管負(fù)責(zé)人對其進(jìn)行審核;存貨核算員進(jìn)入存貨系統(tǒng)，記賬后并對生成的憑證進(jìn)行手動修改。

借：發(fā)出商品（成本價(jià)）

貸：庫存商品（成本價(jià)）

（二）在銷售時(shí)點(diǎn)至回購期限內(nèi)分期確認(rèn)租賃收入時(shí)，會計(jì)人員只需要在總賬管理系統(tǒng)中填制憑證：

借：其他應(yīng)付款（差額部分為租賃收入，分期攤銷確認(rèn)）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（三）到期回購時(shí)：

采購員登錄系統(tǒng)進(jìn)入采購管理系統(tǒng)根據(jù)售后回購合同信息填制采購訂單，生成到貨單和采購發(fā)票。生成發(fā)票后，發(fā)票信息傳遞至應(yīng)付管理系統(tǒng)，往來款核算員進(jìn)入應(yīng)付管理系統(tǒng)，對正向應(yīng)付單審核并手動修改生成的憑證。

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款（回購價(jià)款）

如取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，借方要有進(jìn)項(xiàng)稅額。

庫管員進(jìn)入庫存管理系統(tǒng)根據(jù)采購管理系統(tǒng)傳遞的到貨單生成藍(lán)字入庫單并對其進(jìn)行審核。此時(shí)有了藍(lán)字入庫單和藍(lán)字發(fā)票，在采購系統(tǒng)中需要進(jìn)行采購結(jié)算。結(jié)算后存貨核算員進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，對入庫單記賬后手動修改生成的憑證。

借：庫存商品（成本價(jià)）

貸：發(fā)出商品（成本價(jià)）

（四）如果到期選擇不回購時(shí)，應(yīng)沖回相應(yīng)的負(fù)債和收入。

借：其他應(yīng)付款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸：發(fā)出商品（成本價(jià)）

同時(shí)用紅字沖回每期已經(jīng)確認(rèn)的租賃收入

借：其他應(yīng)付款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入 （回購價(jià)與原售價(jià)的差額）

二、回購價(jià)>原售價(jià)的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是融資交易。

售出商品時(shí)在U8信息系統(tǒng)中的處理與回購價(jià)低于原售價(jià)的處理基本上是一樣的，唯一不同就是在銷售時(shí)點(diǎn)至回購期期限內(nèi)的會計(jì)處理是不一樣的。回購價(jià)超過原售價(jià)的實(shí)質(zhì)為融資費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

核算的金額為原售價(jià)高于回購價(jià)部分在銷售日至回購日這段期間內(nèi)的攤銷數(shù)。

第三種情形客戶有權(quán)要求企業(yè)購回原商品時(shí)，要進(jìn)行相應(yīng)的處理，首先應(yīng)合理評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的可能性。

（一） 客戶可能行使該要求權(quán)時(shí)（一般情況下是回購價(jià)格明顯高于該商品回購時(shí)的市場價(jià)值），也就意味著在售出商品時(shí)是不能確認(rèn)收入的，那就需要按照上述第一種和第二種情形下的原則進(jìn)行處理。

（二） 客戶可能不行使該要求權(quán)時(shí)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為附有銷售退回條款的銷售交易。如果是這種情形就需要根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)商品的退貨率，根據(jù)不同的退貨率進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

1.售出商品時(shí)，銷售員進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)的處理跟上述銷售業(yè)務(wù)處理是完全一致的。然后往來款項(xiàng)核算人員進(jìn)入應(yīng)收系統(tǒng)對銷售系統(tǒng)傳遞過來的正向應(yīng)收單審核，并對生成的憑證進(jìn)行手動修改，將“主營業(yè)務(wù)收入”分成兩行，一行仍為主營業(yè)務(wù)收入，金額為扣除可能退貨金額后的收入;另一行是“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額為根據(jù)退貨率計(jì)算的退貨金額。

庫管人員需要進(jìn)入庫存管理系統(tǒng)生成出庫單并由庫管負(fù)責(zé)人審核。存貨核算員進(jìn)在存貨系統(tǒng)對生成的憑證進(jìn)行手動修改，將“主營業(yè)務(wù)成本”分成兩行，一行為“應(yīng)收退貨成本”，金額為很可能退貨的成本;另一行仍是“主營業(yè)務(wù)成本” ，金額為扣除很可能退貨后的成本。

2.實(shí)際退回時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際退回的數(shù)量與原估計(jì)的數(shù)量進(jìn)行比較，不同的情形相應(yīng)會計(jì)處理是不一樣的，但是在用友U8系統(tǒng)中的處理流程基本上是一致的。以下以實(shí)際退回?cái)?shù)量大于預(yù)計(jì)數(shù)的情形為例進(jìn)行處理。

實(shí)際退回時(shí)銷售員進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)生成相應(yīng)的退貨單和紅字銷售發(fā)票并審核。往來款項(xiàng)核算員進(jìn)入應(yīng)收管理系統(tǒng)對負(fù)向應(yīng)收單審核。此時(shí)需要對自動生成的紅字憑證進(jìn)行手動修改。根據(jù)不同的退貨數(shù)量來修改“主營業(yè)務(wù)收入”的金額。

庫管員在庫管系統(tǒng)做紅字出庫處理后，存貨核算員進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)對庫管系統(tǒng)傳遞過來的紅字出庫單記賬后，對自動生成的憑證進(jìn)行手動修改，修改后的憑證（均為紅字）：

借：主營業(yè)務(wù)成本? （實(shí)際退貨成本金額超過原估計(jì)退貨成本金額的部分）

應(yīng)收退貨成本? （原估計(jì)的退貨成本金額）

貸： 庫存商品? （實(shí)際退貨的成本）

在用友U8信息系統(tǒng)中要正確處理售后回購業(yè)務(wù)，必須首先分清以上三種情形，針對不同的情形進(jìn)行不同的處理操作及會計(jì)處理。（作者單位：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）