售后回購業(yè)務在用友U8系統(tǒng)中的處理

牛艷

用友會計信息系統(tǒng)中處理售后回購業(yè)務需要區(qū)分不同的情形。新收入會準則修訂后，在用友信息系統(tǒng)中處理此類經(jīng)濟業(yè)務變得更為繁瑣，主要區(qū)分回購的權(quán)利是由企業(yè)擁有還是客戶選擇。

售后回購根據(jù)回購時的條件不同，可以將其分為三種情形，第一種情形是企業(yè)與客戶確定的遠期計劃從而產(chǎn)生了回購義務;第二種情形是企業(yè)單方面享有回購的權(quán)利;第三種情形是客戶有權(quán)要求企業(yè)購回原商品。

第一種和第二種情形實質(zhì)上都是企業(yè)享有主動權(quán)，可以選擇回購該商品，因而當商品售出時客戶從該商品中獲取經(jīng)濟利益的能力是受限的，在此時是不能確認收入的。在用友U8信息管理系統(tǒng)中處理該項特殊業(yè)務需要分兩種情形（回購期以一年內(nèi)為例）。

一、回購價<原售價，經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)是租賃業(yè)務。

（一）商品售出時：

銷售員登錄U810.1企業(yè)應用平臺，點擊銷售管理系統(tǒng)，根據(jù)簽訂的售后回購合同填制訂單，并生成相應的發(fā)貨單和銷售發(fā)票;往來款項核算人員進入應收管理系統(tǒng)對正向應收單進行審核，對自動生成的憑證進行手動修改。

借：應收賬款（價稅金額）

貸：其他應付款（發(fā)票上商品價款）

如開具了增值稅發(fā)票，還需要確認銷項稅額。

以庫管員身份進入U8會計信息管理系統(tǒng)，在庫管系統(tǒng)中生成藍字出庫單并由庫管負責人對其進行審核;存貨核算員進入存貨系統(tǒng)，記賬后并對生成的憑證進行手動修改。

借：發(fā)出商品（成本價）

貸：庫存商品（成本價）

（二）在銷售時點至回購期限內(nèi)分期確認租賃收入時，會計人員只需要在總賬管理系統(tǒng)中填制憑證：

借：其他應付款（差額部分為租賃收入，分期攤銷確認）

貸：其他業(yè)務收入

（三）到期回購時：

采購員登錄系統(tǒng)進入采購管理系統(tǒng)根據(jù)售后回購合同信息填制采購訂單，生成到貨單和采購發(fā)票。生成發(fā)票后，發(fā)票信息傳遞至應付管理系統(tǒng)，往來款核算員進入應付管理系統(tǒng)，對正向應付單審核并手動修改生成的憑證。

借：其他應付款

貸：銀行存款（回購價款）

如取得增值稅專用發(fā)票時，借方要有進項稅額。

庫管員進入庫存管理系統(tǒng)根據(jù)采購管理系統(tǒng)傳遞的到貨單生成藍字入庫單并對其進行審核。此時有了藍字入庫單和藍字發(fā)票，在采購系統(tǒng)中需要進行采購結(jié)算。結(jié)算后存貨核算員進入存貨核算系統(tǒng)，對入庫單記賬后手動修改生成的憑證。

借：庫存商品（成本價）

貸：發(fā)出商品（成本價）

（四）如果到期選擇不回購時，應沖回相應的負債和收入。

借：其他應付款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本（成本價）

貸：發(fā)出商品（成本價）

同時用紅字沖回每期已經(jīng)確認的租賃收入

借：其他應付款等

貸：其他業(yè)務收入 （回購價與原售價的差額）

二、回購價>原售價的，經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)是融資交易。

售出商品時在U8信息系統(tǒng)中的處理與回購價低于原售價的處理基本上是一樣的，唯一不同就是在銷售時點至回購期期限內(nèi)的會計處理是不一樣的。回購價超過原售價的實質(zhì)為融資費用。

借：財務費用

貸：其他應付款

核算的金額為原售價高于回購價部分在銷售日至回購日這段期間內(nèi)的攤銷數(shù)。

第三種情形客戶有權(quán)要求企業(yè)購回原商品時，要進行相應的處理，首先應合理評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的可能性。

（一） 客戶可能行使該要求權(quán)時（一般情況下是回購價格明顯高于該商品回購時的市場價值），也就意味著在售出商品時是不能確認收入的，那就需要按照上述第一種和第二種情形下的原則進行處理。

（二） 客戶可能不行使該要求權(quán)時，經(jīng)濟實質(zhì)為附有銷售退回條款的銷售交易。如果是這種情形就需要根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計商品的退貨率，根據(jù)不同的退貨率進行相應的會計處理。

1.售出商品時，銷售員進入銷售管理系統(tǒng)的處理跟上述銷售業(yè)務處理是完全一致的。然后往來款項核算人員進入應收系統(tǒng)對銷售系統(tǒng)傳遞過來的正向應收單審核，并對生成的憑證進行手動修改，將“主營業(yè)務收入”分成兩行，一行仍為主營業(yè)務收入，金額為扣除可能退貨金額后的收入;另一行是“預計負債”，金額為根據(jù)退貨率計算的退貨金額。

庫管人員需要進入庫存管理系統(tǒng)生成出庫單并由庫管負責人審核。存貨核算員進在存貨系統(tǒng)對生成的憑證進行手動修改，將“主營業(yè)務成本”分成兩行，一行為“應收退貨成本”，金額為很可能退貨的成本;另一行仍是“主營業(yè)務成本” ，金額為扣除很可能退貨后的成本。

2.實際退回時，需要根據(jù)實際退回的數(shù)量與原估計的數(shù)量進行比較，不同的情形相應會計處理是不一樣的，但是在用友U8系統(tǒng)中的處理流程基本上是一致的。以下以實際退回數(shù)量大于預計數(shù)的情形為例進行處理。

實際退回時銷售員進入銷售管理系統(tǒng)生成相應的退貨單和紅字銷售發(fā)票并審核。往來款項核算員進入應收管理系統(tǒng)對負向應收單審核。此時需要對自動生成的紅字憑證進行手動修改。根據(jù)不同的退貨數(shù)量來修改“主營業(yè)務收入”的金額。

庫管員在庫管系統(tǒng)做紅字出庫處理后，存貨核算員進入存貨核算系統(tǒng)對庫管系統(tǒng)傳遞過來的紅字出庫單記賬后，對自動生成的憑證進行手動修改，修改后的憑證（均為紅字）：

借：主營業(yè)務成本? （實際退貨成本金額超過原估計退貨成本金額的部分）

應收退貨成本? （原估計的退貨成本金額）

貸： 庫存商品? （實際退貨的成本）

在用友U8信息系統(tǒng)中要正確處理售后回購業(yè)務，必須首先分清以上三種情形，針對不同的情形進行不同的處理操作及會計處理。（作者單位：山西財貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院）