商業(yè)銀行舞弊審計策略及方法

尹蘭蘭

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展作用下，我國商業(yè)銀行舞弊案件發(fā)生幾率不斷提升，這在影響商業(yè)銀行發(fā)展的同時，也阻礙了我國金融市場的穩(wěn)定性。文章針對商業(yè)銀行舞弊審計策略及方法進行分析，結合實際需求，從多個方面深入研究與探索，進而明確商業(yè)銀行舞弊審計策略與方法。

隨著社會信息化程度的提升，個人原因與企業(yè)原因導致的舞弊問題數(shù)量快速提升，而在資產、負債量較大的上市商業(yè)銀行中，反舞弊工作重要性與價值受到人們的關注與重視。同時內部審計工作需要以銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標為出發(fā)點，承擔防舞弊問題責任，不斷進行反舞弊工作，進而為審計工作的發(fā)展創(chuàng)建全新的發(fā)展途徑。

一、商業(yè)銀行舞弊審計策略

（一）重視舞弊問題引發(fā)因素，建設審計文化

商業(yè)銀行管理人員需要結合實際需求，不斷提高對引發(fā)舞弊問題因素的重視程度，并以此為基礎制定科學合理的商業(yè)銀行管理機制，為管理與規(guī)范工作人員行為提供有力依據(jù)。結合我國商業(yè)銀行常見舞弊問題與商業(yè)銀行特征進行分析可發(fā)現(xiàn)，需要對各種違法違規(guī)運行行為與缺乏正當競爭關系的項目進行格外的管理與控制，如影響金融市場穩(wěn)定運行、與企業(yè)外人員共同騙取商業(yè)銀行資金等問題。

（二）運用調查措施，掌握舞弊信息

商業(yè)銀行舞弊問題雖具有較強隱蔽性，但也存在較為豐富的信息與線索。我國商業(yè)銀行舞弊問題中的審計人員通過詢問方法，可有效發(fā)現(xiàn)與掌握各種舞弊問題的存在的信息與線索，進而針對舞弊行為進行科學的調查與處理。其中詢問方法主要就是與相關問題的員工以及存在問題的責任人進行面對面交談，進而獲取具有較強精準性的數(shù)據(jù)信息并針對舞弊問題是否存在進行驗證處理。另外，詢問方法也可結合調查內容明確詢問的方法與措施。

（三）通過分析復合措施，了解運營情況

通常情況下，分析復核方法的主要內容就是復核與分析工作，即針對被審計部門與企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息與之前存儲的數(shù)據(jù)信息進行對比分析，進而發(fā)現(xiàn)非財務信息與財務信息之間具有的各種聯(lián)系，并分析與評價財務信息。另外，分析復核方法也就是針對被審計企業(yè)較為重要的趨勢與比值進行分析、評估處理，審查各種存在特殊變化的數(shù)據(jù)信息與存在差異的相關數(shù)據(jù)信息。

（四）通過審計心理學，掌握豐富信息

在不斷收集與整理商業(yè)銀行舞弊問題信號時，也應根據(jù)實際需求科學運用心理學知識，這可使審計人員結合心理學知識針對嫌疑人員心理活動與行為進行分析，進而更為快速的挖掘舞弊問題線索。進行審計調查工作時，也就是嫌疑人員與審計人員進行的心理斗爭。審計人員利用心理學知識，可確保嫌疑人在不了解實際狀況下交代所有舞弊行為信息。另外，審計人員也通過心理學知識在嫌疑人缺乏思想準備時，針對嫌疑人提出隱藏性較強的問題或舞弊一些列問題，這會真正突破嫌疑人心理防線，進而掌握各種舞弊行為信息。

（五）強化內部控制機制，提高舞弊環(huán)境重視度

所謂針對商業(yè)銀行舞弊環(huán)境進行控制，就是結合相關規(guī)章制度進行內部控制工作。其中內部管理制度有著較強的整體性，各商業(yè)銀行都需要實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督與管理，明確內部控制與管理工作中不同部門具有的責任、義務，進而防止內部控制出現(xiàn)相應問題，這在提高內部控制管理與專業(yè)管理有機整和的基礎上，也可實現(xiàn)舞弊環(huán)境控制力度的提升。想要有效防止出現(xiàn)舞弊問題，也可利用科學方法促進商業(yè)銀行內部控制體系不斷創(chuàng)新與完善，并在各種運營工作中良好落實。

二、商業(yè)銀行舞弊審計方法

（一）舞弊線索的逆向搜索

針對商業(yè)銀行舞弊行為進行審計期間，可有效運用逆向思維。通常商業(yè)銀行基層部門與網(wǎng)點出現(xiàn)舞弊行為通常與職能的晉升、經(jīng)濟指標完成情況等有著直接聯(lián)系，各種引發(fā)舞弊行為的因素也就是為獲得更好的經(jīng)濟收益，單位或部門出現(xiàn)舞弊行為的基礎原因就是為更好的完成運營指標。商業(yè)銀行內部控制中存在一定問題，也為舞弊行為的出現(xiàn)埋下了隱患。其中常見的內部控制問題主要為文件的記錄與存儲存在問題、崗位職責存在明顯的相互分離特征、會計審核機制有待完善，信貸資產保護方案存在不足等。這就需要以此為基礎，制定完善的應對措施，在完善內部控制工作的同時，防止舞弊行為的出現(xiàn)。

（二）分析異常指標

在分析異常指標時，就是針對具有增加與減少幅度較大特征的存款余額、變動頻繁率較高賬戶、報銷缺乏合理性資金、缺乏統(tǒng)一性報表等進行深入檢測。舞弊行為中形成的報表經(jīng)常針對較為重要的數(shù)據(jù)信息進行錯報與遺漏處理，進而實現(xiàn)對相關會計數(shù)據(jù)產生誤導，這有效體現(xiàn)出相關工作人員為完成自身任務與目標具有較大的壓力，因此需要制針對考核指標公平性與公正性進行分析，第一時間上報分析與考核獲得的數(shù)據(jù)信息狀況，同時也需要為基層人員提供科學的引導。

（三）計算機舞弊審計方法

從審計角度出發(fā)，計算機舞弊審計的基礎與核心就是獲得完善的審計證據(jù)。其中計算機舞弊方法有著較強豐富性，如輸入類、輸出類計算機舞弊方法，還有篡改輸入文件、修改文件、使用他人身份等。也有運用計算機軟件進行舞弊的方法，如：使用計算機病毒、改動計算機運行程序、在相關程序中加設各種非法操作命令以及入侵與破壞系統(tǒng)等。而想要防止計算機舞弊問題的出現(xiàn)，可進行物理控制與邏輯控制，還可安裝殺毒軟件與防火墻。

（四）運用舞弊預警信號

商業(yè)銀行內部審計在所受約束性質因素影響下使得是審計樣本量有著較強隱蔽性，如相互串通與官商勾結等發(fā)現(xiàn)幾率相對較小，所以舞弊審計的發(fā)現(xiàn)缺少相應的必然性。運用具有較強警告性的舞弊行為線索可真正發(fā)揮出其重要作用。而在出現(xiàn)舞弊行為時，舞弊人員經(jīng)常會留下大量線索。

三、結語

綜上所述，商業(yè)銀行是我國經(jīng)濟發(fā)展的主要支撐，想要防止舞弊行為的出現(xiàn)，就需要結合實際需求創(chuàng)建完善、合理的管理機制，確保各種風險管理制度的全面落實。同時，也可通過計算機舞弊審計方法、運用舞弊預警信號的等措施，真正避免舞弊行為的出現(xiàn)。（作者單位：蘇州銀行股份有限公司）