基于財務管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

吳玲

隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，一些高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面也有很大的突破。隨著企業(yè)的管理水平的不斷提高，公司會在稅收籌劃的要求不斷提高。然而，在目前我國大多數(shù)的高新技術(shù)企業(yè)在稅收管理這方面，發(fā)展不是很完善，還有待改進。因此，財務管理工作人員有責任不斷改進與之有關(guān)的操作技術(shù)和方法。同時，不僅要時時注意具體的操作，還要仔細觀察操作細節(jié)，避免重大錯誤和安全隱患的出現(xiàn)，以免給公司造成不必要的責任。本文章是從財務管理的角度出發(fā)，對高科技企業(yè)的稅收籌劃做了簡要分析。

一、稅收籌劃和財務管理

稅收與財務的關(guān)系是非常緊密的，他們的聯(lián)系主要表現(xiàn)有以下兩點：一是對于財務管理來說，稅收籌劃是很具體的的表現(xiàn)形式，它的工作質(zhì)量能夠有效地把公司的財務管理水平體現(xiàn)出來，會直接影響公司的市場策略以及財務管理的工作水準。一般來說承擔公司的稅收是公司的管理人員。稅收是公司在貿(mào)易和生產(chǎn)中獲得的凈利潤中需要上繳政府的固定支出。在具體的稅收籌劃過程中，主要來自準確可靠和最新的相關(guān)財務信息。所以，在此過程中，必須要在恰當?shù)臅r間選擇最佳的解決方案。二是需要從財務注冊登記和稅務注冊登記兩方面進行合理有效的分析，在各個程序上進行仔細核算，隨后運用財務管理來科學有效地實施的合理的避稅行為，避免財務風險。

二、高新技術(shù)企業(yè)目前的稅收籌劃現(xiàn)狀

從近幾年的情況來，隨著中國國民素質(zhì)的增高、納稅人關(guān)于稅收意識的增強以及國家財政環(huán)境的完善，稅收籌劃逐漸引起了很多企業(yè)管理人員的關(guān)注。對于很多企業(yè)來說，尤其是高新技術(shù)的企業(yè)，他們在現(xiàn)代經(jīng)濟的重要性已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)對于稅收籌劃方面的欲望和認知逐漸在增強。從目前中國高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的情況來看，主要在以下兩個方面表現(xiàn)：

（一）稅收籌劃的方式單一，缺乏多樣性

目前，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃的主要方式是選擇在會計的方式和稅收政策優(yōu)惠的兩個主要領(lǐng)域。很多公司的稅收籌劃者已經(jīng)逐漸意識到了，如果能夠選擇會計方式并延遲納稅，就能夠在不降低企業(yè)稅收總額的情況下獲得相應的節(jié)稅收益;如果能夠充分運用國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，是能夠避免高稅率、減少公司的稅基或者能夠直接減少部分的稅額。

同時，為了獲得企業(yè)資金的時間價值，避免企業(yè)落入相關(guān)稅收的陷阱和避免涉稅風險，也應要是稅收籌劃的重要手段。

（二）稅收籌劃目標缺乏策略

高新技術(shù)企業(yè)的當前的稅收籌劃過程中，通常只是簡單地將稅收負重作為確定企業(yè)稅收方案的唯一指標，而沒有從企業(yè)價值最大化入手。所以，有策略的稅收籌劃一定會從整個企業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，要考慮到企業(yè)地整體稅負的降低。僅僅是簡單地降低稅收成本很有可能會導致整個企業(yè)的財務管理工作混亂，以及企業(yè)的運營機制失衡。

三、財務管理對高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃的影響

（一）財務管理的目標對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

企業(yè)通過稅收籌劃，使得應納稅額變成了備受限制的財務目標，以使得企業(yè)的凈利潤得到最大化，減輕稅收負擔的方法是要能夠提供財務擔保，實現(xiàn)稅收零繳。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程時，必須確保在適當?shù)那闆r下進行適當?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，這不僅僅是為了減少稅收，而且還要確保操作是合法合規(guī)的，在企業(yè)低成本的投資的時候，不能為了增加股東財富去做些冒險的事情，有時候可能會導致很大地成本損失，所有還要考慮到企業(yè)進行稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃和開發(fā)工作所產(chǎn)生的人力成本，盡可能為公司帶來更多的收益計劃。

（二）財務管理對象對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

就實際操作而言，價值管理實際上是指財務管理，特別是資金管理，對象是公司，尤其是對公司的稅收客體來說，是稅收以及各種行政費用的承擔主體，稅收使得他們?nèi)狈x擇余地。如何繳納稅收已經(jīng)成為公司一定要考慮的問題，如果他們由于經(jīng)營不善等原因不能按時繳納稅收，那么該公司直接影響的就是公司品牌的聲譽和形象，在今后的企業(yè)的發(fā)展中會處于劣勢，甚至將受到相關(guān)政府部門的處罰。

（三）財務管理職能對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

一般在公司的財務管理工作中，財務規(guī)劃是很重要的，稅收籌劃能夠使得財務規(guī)劃標準化以及改善公司的戰(zhàn)略部署。實際上，一個成功的公司的正常運行和持續(xù)發(fā)展都是離不開財務規(guī)劃的。財務規(guī)劃對于公司稅收負擔的計劃和實施來說是具有重要意義的操作過程。狹義的稅收規(guī)劃，屬于功能性決策，對決策的規(guī)劃則旨在最大程度地提高公司收益。

四、在財務管理的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃主要策略

（一）靈活有效地運用于稅收環(huán)境

對于納稅人來說，企業(yè)稅費特征非常復雜，并且存在著很大差異。不同類型的公司之間也存在許多差異，因此可以進行恰當?shù)倪M行財務規(guī)劃。特別是，不少國有企業(yè)在稅收負擔上有不同的差異和聯(lián)系。這些差異及聯(lián)系可以為公司開展有效的稅收籌劃創(chuàng)造良好條件。另一點就是稅收優(yōu)惠政策，在持續(xù)增加稅收優(yōu)惠的背景下，納稅人政府會對高科技行業(yè)大力的支持，這樣的扶持下就能夠企業(yè)管理者獲得了更大的發(fā)揮空間，并能夠從政策中持續(xù)受益。這是一個為稅收籌劃工作鋪平道路的絕好機會。

（二）靈活處理會計工作

如果高新技術(shù)公司想要繼續(xù)發(fā)展壯大，就需要強化財務管理工作。高新技術(shù)公司的發(fā)展是一定會與財務工作有關(guān)，但是目前來說，我國的高新技術(shù)企業(yè)在會計以及稅收的管理方面存在的態(tài)度有較大差異。如果是按照有關(guān)規(guī)定的會計準則來進行納稅的調(diào)整和管理，那么高新技術(shù)公司將能夠更靈活地管理財務工作計劃，更好地處理稅收工作。更為具體地來說，高新技術(shù)公司在靈活得規(guī)劃公司負債以及稅收主要體現(xiàn)在：提前要準確判斷全部生產(chǎn)設(shè)備的所需成本，并及時有效地將確認和折舊好這些無形資產(chǎn)。高新技術(shù)公司在計算成本支出和利潤時，要注意計算技術(shù)、研究和開發(fā)的成本，然后對不同的支出進行分類和具體核算。

（三）財務管理為高新技術(shù)公司的稅收籌劃奠定基礎(chǔ)

在我國現(xiàn)代的市場經(jīng)濟中，很多公司都面臨著一個非常重要的問題，即如何對公司進行有效的管理，為了解決這個問題，財務管理的作用已經(jīng)發(fā)生了很大變化：從最開始的算盤核算賬房，已經(jīng)成為了市場管理者，是能夠在商業(yè)營銷決策中起著重要作用的人。在當今的大公司中，利潤不僅來自商品銷售，還來自于成本的控制和可用資源的增加等部分，財務管理通常在公司的業(yè)務決策分析中能夠發(fā)揮重要作用。對于希望強化公司的管理而言，如何有效控制稅收和降低生產(chǎn)成本已逐漸成為關(guān)鍵點，這就使稅收管理規(guī)劃的標準會逐漸越來越嚴格。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃和財務管理工作時，必須確保財務和會計的可靠性以及財務管理工作的科學合理性，并逐步提高整個公司的管理水平。公司需要制定有效合理的稅收籌劃制度，財務人員應對財務管理的工作進行科學合理區(qū)域劃分，以便財務管理工作的水平可以達到高質(zhì)量和高標準來完成公司布置地任務，同時也能確保各種信息的可靠性。這一整個流程也就是企業(yè)提高自身管理水平地一個必經(jīng)過程。隨著很多高新技術(shù)公司的飛速發(fā)展，他們逐漸了解財務管理工作在整個企業(yè)管理的重要性，并為公司地稅收籌劃管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，從實際應用的視角來看，基于公司財務管理中的稅收籌劃，不斷加強稅收審計，以及還要規(guī)避風險。這不僅可以減輕公司的稅收負擔，而且可以改善公司的管理和加強公司的盈利能力，在刺激公司發(fā)展方面可以發(fā)揮重要的作用。同時，在企業(yè)管理的過程中，企業(yè)的管理者還必須根據(jù)實際情況，實時了解相關(guān)財政政策的變化，根據(jù)實際稅收的情況，有效應對市場經(jīng)濟的變化、科學技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟增長的挑戰(zhàn)。（作者單位：思特沃克軟件技術(shù)（成都）有限公司）