全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響解析

夏萌

[摘 要] 在“營改增”全面推進中，新提出的財稅制度要求在我國經濟制度的引導下，得到了有效應用和展現，并成為各行企業持續發展的重要依據。當前，不管是服務企業還是運輸工程等，都在市場革新中明確了自己的前進目標，此時再全面推進“營改增”，要求各行企業必須要研究其對會計與稅務籌劃的影響，并提出全新的管理模式，以此保障企業轉型工作可以有序落實。因此，文章對全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響進行研究。

[關鍵詞] “營改增”;會計;稅務籌劃;企業財務

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.131

1 “營改增”推進對會計的影響分析

（1）稅務會計。稅務會計要結合現有稅法規定實施會計處理，但在“營改增”全面推進后，有關計稅方法得到調節，從傳統意義上的價內計稅轉變為價外計稅，同時所需繳納稅金也從傳統意義上根據計稅直接計算轉變為依據購進扣稅法實施間接計算。由于這一過程較為煩瑣，稍有不慎就會出現誤差，所以需要企業會計人員在全面了解“營改增”有關文件的同時，還要結合規定要求做好稅務會計處理，只有這樣才能有效控制稅務風險，并控制納稅成本。

（2） 財務會計。第一，對發票業務的影響。了解企業會計核算工作可知，最根本的內容就是會計原始憑證，而發票就是其中的一部分。在全面推進“營改增”后，部分企業發票業務產生的變化很多，不僅與增值稅務有關的內容都要引用增值稅發票，而且革新前后的發票改變較大，核算人員必須要熟練掌握和應用“營改增”。第二，對企業成本核算方式的影響。通過了解企業成本核算方式可知，在全面推廣“營改增”后帶來的變化較大。如部分施工企業在“營改增”的引導下，對所需材料費用進行了調節，其中與人工、應用機械設備有關的稅率得到了提高。第三，對財務報表的影響。了解當前企業發展情況可知，這一影響主要體現在主營業務收入不再包含革新前的營業稅中含稅收入，這樣在進行會計核算工作時，企業營業收入會受“營改增”所影響持續降低，影響的利潤率也會隨之增加。

（3）財務會計信息質量。在處理間接稅時，企業會計會結合稅收法律規定進行工作，結合財稅合一的方式實施操控。這種方法最大的特點在于能減少稅務風險，而要想判斷其是否科學要結合財務會計審核。因為資產負債表中的資產不再包含增值稅，所以要想依據增值稅專用發票抵扣稅款，企業會增加現有支付力度，有效控制負債，這種現象在建筑企業比較常見，且產生的影響非常大。

2 “營改增”推進對稅務籌劃的影響

（1）納稅人身份與計稅方法選擇。通常情況下，增值稅納稅人的種類分為兩種，一種為小規模納稅人，另一種為一般納稅人。需要注意的是，若被登記為后者，是無法再轉變為前者的。同時，計稅方法包含簡易與一般兩種，而小規模納稅人會選擇簡易納稅方法，一般納稅人會選擇一般計稅方法。但在特殊條件下，一般納稅人可以結合簡易計稅方法進行工作。由此可知，在企業全面推進“營改增”后，對不同納稅人身份與計稅方法進行選擇時，最終產生的結果與稅務會有差別，此時要求企業管理人員從全局角度進行思考，注重整合企業自身發展情況、國家提出的法律規定進行正確選擇。

（2）兼營與混合銷售。企業在“營改增”的引導下，對傳統意義上增值稅中包含的混合銷售、兼營等內容提出了新含義，此時要求企業在實踐發展中構建正確的工作意識，只有這樣才能有效控制稅務風險的發生。[1]一方面，界定兼營。不管是納稅人兼營加工修理勞務還是無形資產等，符合各種稅率或征收率的，都要認真核算各個稅率下的銷售額，若是沒有正確核算，必須要結合下述原則開展工作：其一，擁有不同稅率，抑或征收率與稅率出現差異，都要從高應用稅率;其二，擁有不同征收率，必須要從高應用征收率;其三，兼營免稅、減稅項目的，必須要進行獨立核算，沒有進行核算的內容將無法免稅或減稅。另一方面，界定混合銷售。若某項銷售行為不僅包含貨物又與服務有關，此時就可以叫作混合銷售。對個體工商戶、貨物生產等混合銷售行為而言，在稅務籌劃中要結合銷售貨物需要繳納的增值稅進行研究，而其他單位等方面的混合銷售行為，要結合銷售服務進行分析。

3 全面推進“營改增”后企業財務工作措施分析

現階段，我國各地都在根據“營改增”政策進行優化與革新，此時各行企業要想更好應對經濟全球化發展市場環境，必須要加大對稅收政策的探索，注重整合實踐發展需求持續創新財務管理，并根據國家提出的法律規定認真貫徹財務制度。在這一背景下，企業不僅能合理引用現有優惠政策，控制需要上繳稅額，而且可以減少成本支出，增加企業發展獲取的各項效益，以此引導企業向著穩定和健康的方向穩步前進。

（1）全面研究稅收政策。在全面推進“營改增”中，企業會計人員要想更好應對日益革新的市場環境，必須要認真了解和學習有關政策知識，研究與之相關的政策內容，特別是最先提出的優惠政策更是他們急需學習和熟練掌握的基礎內容。雖然現階段我國各行企業已經從中得到了有效發展，并且取得了優異成績，但對比西方發達國家而言，從整體角度入手研究依舊存在缺陷，實際管理水平過于落后。此時，要想增加企業發展獲取的各項效益，需要工作人員在科學探究中，持續提高實踐管理技術水平。

（2）優化企業財務管控及財務行為。現階段，我國市場經濟競爭越發激烈，各行企業在日益發展中面臨嚴謹的競爭壓力。因此，政府機關要在實踐發展中做好正確指導，促使供給側管理成為市場發展的核心，同時企業也要進行自主創新，加大對應用技術理念的探索，只有這樣才能優化實踐管理水平。另外，企業還要保障生產產品具備一定的含金量，注重優化產品的附加價值，并增加實際生產中的增值稅。而在進行企業財務管理工作時，要結合先進技術理念和科學方式，引用政府提出的優惠政策，對稅收政策及有關優惠進行全面探索，并根據自身發展需求對業務情況進行科學劃分。

（3）管控增值稅專用發票。在新時代背景下，企業要在“營改增”的影響下，提出健全的增值稅專用發票管理制度，并對實踐發展中企業針對增值稅發票提出的各項要求變化進行跟蹤調查，且要提出具體的管理對策。[2]同時，在經營活動中，要結合規章制度獲取各項成本支出的專用發票，并注重優化專用發票的抵扣鏈條，進而有效控制稅負的增加。

（4）提出適宜的財務流程。在全面推進“營改增”中，企業發展勢必會面臨全新的業務分化、合并、重組等要求。財務管理部門作為企業運行的重要組成部分，不僅要進行企業會計核算和監督工作，而且要為管理人員提供完善的財務研究及財務管理目標。因此，在新時代背景下，企業要在提升財會部門人員工作能力的同時，科學協調企業預算，并且與其他部門積極配合，這樣有助于在全面了解企業發展情況后，對自身發展目標和方向實施全面探索，進而引導企業向著既定目標穩步前進。

4 結論

綜上所述，企業在結合“營改增”提出優惠政策進行革新發展的同時，還要實時關注全面推進“營改增”后的稅法變化，及其對自身會計與稅務籌劃工作的影響。在這一過程中，還要整合自身發展目標提出有效的處理對策，如定期組織員工參加培訓、了解稅法政策變化等，而后根據實踐工作特點科學調節，以此保障企業可以在“營改增”的引導下實現可持續發展的戰略目標。

參考文獻：

[1]熊輝.“營改增”后企業稅務籌劃問題探討[J].現代營銷（下旬刊），2019（5）：204-205.

[2]黃登翠.“營改增”后國有企業稅務籌劃及風險應對淺議[J].現代經濟信息，2019（6）：240.