基層央行內審服務主體組織治理的成效分析
——以四平市中心支行為例

楊斯惠

（中國人民銀行四平市中心支行，吉林四平 136000）

一、四平中支內部審計的功能定位

內審作為央行的內部治理機制，是央行治理架構中的重要組成部門。它以服務央行治理為審計依托，客觀真實反映治理環境與治理過程中存在的問題與漏洞，通過評價各職能部門工作的效果性和效率性，從而保證內部管理的健康有序運行。

（一）轉型前，傳統的查錯糾弊審計模式

央行內部審計最初設立的目的是通過開展審計監督，進行查漏補錯、堵塞漏洞，從而防范金融風險，降低損失。央行內審轉型前表現為，一是審計領域以內部控制為主，審計資源更多的關注財務、業務差錯率等指標，較少的涉獵央行決策、組織治理等高層次問題；二是審計評價局限于對具體業務活動“是否合規、是否正確”的客觀評價，缺少對被審計單位組織治理、績效管理及總體的分析、評價。

（二）轉型后，現代的服務治理新型模式

2018年初，我國審計署重新修訂并頒布了《關于內部審計工作的規定》（審計署第11號令），其中對內審的目標、范圍、職能等作出了新規定。為了適應新時期新要求，央行內部審計模式由傳統模式逐步向“關注績效、內控驅動、促進履職、提升價值、服務治理”的新型內審工作模式轉變。這種轉變不僅僅是內部審計適應國際形勢的大勢所趨，更是人民銀行更好履行央行職責的客觀所需。轉型后審計方向轉變為，一是探索合規性審計與績效審計并重，提升審計建議質量；二是提升內審成果轉化運用效果，從而完善組織治理，實現內審價值增值。

二、內審成果服務央行治理的成效分析

（一）四平中支近5年內審成果現狀

通過對四平中支2014至2018年期間內審項目安排及審計查出問題情況進行梳理：近5年來中支共開展審計項目43項，平均每年8.6項，其中財務管理類14項、業務管理類3項、履職離任類11項、內部控制類6項、依法行政類4項、信息技術類5項；5年來共發現問題238個、提出相關建議250條，詳情見表1、2，圖1、2。

表 1 2014-2018年內審項目數量分配表

表 2 2014-2018年審計項目查出問題情況

1.以財務資金為導向，防范化解資金風險

從表1、圖1中顯示，近5年四平中支內審項目開展主要集中于財務管理類，5年共開展14項，占比總量32%，平均每年2.8項，查找問題68個，占比29.6%。其中2017年、2018年度，財務管理類項目年度占比提升幅度較大，從2014年僅占比14.3%到2018年占比66.7%，項目主要集中于中支及轄內預算管理、大型修繕、基本建設、合同管理等內容，充分發揮了內審防范化解資金風險的職能。

2.以離任履職為導向，發揮經濟責任警示作用

據統計2014至2018年度，履職離任類共開展項目11個，占比為25.6%，平均每年2.2個項目，其中2015年、2017年度受中支干部提拔交流影響，開展離任審計較多；其他每年均為1-2項履職離任審計，共查找問題58個，占比總量的25.2%。當前審計現狀以離任為主，任中為輔。今后為順應新時期內審工作要求，中支領導干部經濟責任審計會由離任審計為輔，逐步以任中經濟責任審計為主，充分有效發揮經濟責任審計的警示作用。

3.以內部控制為導向，保障組織權力規范運行

據統計2014至2018年度，內部控制類共開展項目6個，占比為13.9%，平均每年1.2個項目，查找問題51個，占比總量22.2%。2014-2017年，查出問題同年占比從2014年的10.3%大幅上升到2017年57.6%。其中2017年集中開展4個內控項目，占比總量66.7%，審計對象分別為四平轄內四家縣市支行，中支通過內控審計發現問題，并提出改進建議，進一步促進內部權力規范運行，防止權力濫用。

（二）當前內審成果運用成效

1.助力領導決策，完善組織治理

近年來，四平中支為樹立內審權威，充分轉化運用內審成果，制定內審“三關聯”，分別為：內審發現問題整改落實情況與干部管理關聯、與業務管理關聯、與業績考核關聯。經統計2014-2018年度，四平中支共開展審計項目43項，發現問題238條，提出建議250條。其中內審成果運用于中支干部提拔9人次、干部交流15人次、個人年度業績考核13人次、集體年度業績考核11次，詳情見表3。

表 3 2014-2018年內審服務央行治理情況表

通過上表可見，四平中支近5年來強化內審成果運用，在組織治理方面，中支領導優先考慮內審咨詢服務意見，5年來審計項目共提出建議250條，其中運用于組織治理241條，占比總數96.4%。中支審計成果做到以點帶面，輻射全行，為領導治理提高決策參考，推動了組織價值的最大化。

2.促進履職提升，規范業務管理

四平中支近年來堅持問題導向和風險導向，摒棄傳統的制度導向審計模式，通過開展內控、信息技術、依法行政等審計項目18項，查出問題112條，提出合理化建議115條。突出重點領域和要害崗位的風險管理，注重風險監督，嚴守零風險的底線，規范業務管理，最大限度的服務央行組織治理。

3.立足轉型目標，制定出臺制度

四平中支為積極推進內審轉型成功，有效整合審計資源，先后出臺多項制度，促進內審成果轉化，服務央行治理。一是成立內審成果運用領導小組，落實審計成果運用工作的責任人，加強對審計整改落實情況的指導和檢查；二是推行內審成果運用通報制度，每年審計項目結束后，由一把手組織召開內審整改工作會議，被審計專業的分管領導及部門負責人列席參加，在會議上進行相關項目的風險提示，以點帶面，做到防微杜漸；三是建立整改銷號臺帳，根據整改情況定期開展跟蹤檢查，促進審計發現問題整改及時落實；四是建立內審助審員制度，整合中支審計資源，形成專業審計人才庫，提高審計隊伍水平，提升審計質量；五是創新內審綜合分析報告，建立審計成果掛鉤評估機制。內審部門將審計問題建議進行匯總提煉分析，從業務類、內控類、財務類角度對審計發現問題，通過比較圖表等方式形成綜合分析報告提交行黨委。管理層通過審議研究，準確掌握風險狀況和管理控制，將內審成果助力于領導決策，完善央行組織治理。

三、現階段內審服務央行治理中存在的問題

（一）審計隊伍建設有待加強

一是四平市中支內審部門共有7名人員，平均年齡50.3歲，40歲以下僅1名人員，年齡段過于集中。二是目前內審人員精通業務主要集中于國庫、財務和外匯等專業，缺乏在經濟金融、科技、貨幣發行等領域擅長的專業人員。三是審計人員審計方式方法單一化，缺少電子化、信息化輔助手段。隨著審計范圍和內容的不斷拓展和深化，審計人員接受新技能、新業務的能力均有所減弱。

（二）審計分析能力普遍弱化

當前內審處于轉型階段，傳統的審計評價還局限于“對與不對”的單一評價標準，缺少績效分析相關內容。表現為一是審計部門只重視發現查找問題，輕視審計成果的分析，導致審計建議發揮作用不足。二是審計建議往往較為空洞，意見缺少可操作性、針對性不強，正確而無用。

（三）審計成果運用機制不健全

一是對當前內審成果運用的重要性認識不足，審計單位往往只重視項目實施，審計工作大量集中于結論性總結，輕視審計分析和成果運用。二是內審成果運用機制不完善，由于內審部門工作性質的特殊性，無法突破同級監督獨立性的瓶頸，造成審計成果大部分無法落實，同時上下級機關對內審成果運用，未建立系統性、規范性的運用機制，導致審計功能無法充分有效發揮。

四、增值型內審服務央行治理的建議

（一）提高隊伍素質，提升審計質量

基層央行審計隊伍是央行內審工作的有力支撐。當前四平中支內審人員配備年齡老化嚴重，隊伍素質整體有待提升。打造“專業化、復合型”的審計人才隊伍，是促進內審工作職業化，發揮內審監督的重要保證。中支要切實加大對內審人才的培養規劃力度，打造一支專業素質強、工作能力強、綜合素質過硬的內審隊伍，努力實現內審工作增值和服務央行組織治理的效益最大化。

（二）拓展審計模式，實現內審增值

在堅持風險為導向、問題為導向的同時，內部審計應立足于服務央行組織治理的目標要求，拓展審計模式，從促進履職、提升績效、風險防范、內部控制、政務公開等方面對人民銀行的治理現狀、治理水平進行綜合分析評價，多角度多維度評價央行治理存在的制度缺陷和風險隱患，最大限度的減少影響組織目標實現的不利因素。

（三）多維度運用審計成果，主動參與治理

內部審計成果轉化運用是提升內審工作層次，促進轉型的重要保障。一是完善規章制度，建立促進審計成果轉化運用機制，規范審計成果運用，拓展并延伸審計成果運用的廣度和深度。二是提升審計分析研究水平，對審計發現的問題進行深度加工，多角度多方面為行黨委決策提供重要參考。三是共享審計成果，通過與業務部門、紀委監察室共享審計結果，督促整改有效落實。