試論企業財務共享模式下的內部控制

楊景惠 姜昕

[摘? ? 要] 財務共享服務中心在現代企業中的使用已經普遍化，其以共享性為核心的服務理念，成為企業內部財務管理的優化轉型必不可少的一環。同時，財務共享服務在企業中的應用需要完善的內部控制體系的支持，二者在實際應用中伴隨著一系列問題的產生。所以，本文由財務共享對內部控制的影響為切入點進行分析，提出企業財務共享模式下內部控制應運而生的問題，目的是為企業財務共享服務提供建設性意見。

[關鍵詞] 企業;財務共享;內部控制;信息安全

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 029

[中圖分類號] F275;F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）01- 0064- 02

1? ? ? 財務共享模式對內部控制的影響

1.1? ?財務共享模式提高財務人員的工作效率

財務共享模式使得財務人員從傳統的財務工作中脫離出來，將最原始的錄入憑證、登記賬簿以及許多中間環節等業務實現高度的信息共享，通過網絡將數據進行精準傳遞。財務共享將財務人員高效地集中在財務流程的最終環節，這同時也是對財務人員有著更高的要求，其需要將注意力集中在業務的全局把控和財務報表分析上。通過對報表的研究與解讀，為管理層提供對決策有用的財務信息。

1.2? ?財務共享模式降低企業成本

無論是對于集團整體還是對于集團子公司，財務共享模式在一定程度上都會降低企業管理成本以及控制運營成本。財務共享模式是將集團內部以及集團與子公司之間信息的實現共享，提供一系列的共享服務以提高運營效率，從而降低運營成本。集團內部各個職能部門之間以及集團與子公司之間建立統一的共享模式，達到節約企業的管理成本的效果。

1.3? ?財務信息產生不確定性

在傳統業務模式下，企業財務人員對發生的每筆經濟業務有清晰的了解，包括經濟業務的內容、發生的雙方、相關數據等信息[1]。但在財務共享模式下，由于經濟業務相關信息是通過互聯網技術實現在線共享，財務人員無法確保相關信息的真實性和準確性，這樣就導致如果業務流程中一個小的環節產生錯誤，那么整個財務數據鏈就會整體出現問題。

1.4? ?財務人員的工作情緒發生改變

財務人員在傳統模式下對企業的財務流程整體有著十分的了解，這樣才能保證自身工作的正常開展。但是在財務共享模式中，財務人員可以直接利用共享中心的財務數據，將自己所負責的工作重復進行即可。長此以往，財務人員會對工作失去新鮮感，產生厭煩情緒。

2? ? ? 財務共享模式下內部控制存在的問題

2.1? ?人才和組織架構面臨挑戰

由于財務共享模式在企業中的應用，財務人員的職能發生改變，由原來的線下處理業務變成線上填寫單據、線上審批、線上集中結算等線上業務處理。在財務共享建設初期，財務人員職能的轉變很可能會影響員工的技能發展水平以及不相容崗位的職權等[2]。在財務共享模式下，財務人員的基礎技能將會有所減退，不利于他們的個人職業發展。企業財務共享模式建設初始階段，人員的變動以及職能的轉變對于財務部門內部以及整個集團來說都是一個挑戰。

2.2? ?企業內部控制活動存在弊端

財務共享模式的形成，使得所有經濟業務都集中在共享平臺上，管理者也在不斷完善和優化信息平臺。隨著企業經濟業務的不斷增多，管理者會根據自身的實際情況增加財務信息系統。但由于信息和系統的雙重疊加，管理者可能會因為通知不及時或者沒有對業務及時處理，導致財務信息重復，從而增加財務人員的業務量，甚至可能會出現財務數據錯誤的情況。 這種情況不僅沒有體現財務共享模式下的便利化，還降低了財務信息處理的效率，影響企業內部控制管理。

2.3? ?財務信息的安全無法保證

在財務共享模式下，企業發生的經濟業務的相關數據高度集中在財務共享中心，由財務共享中心統一進行處理、歸集和分配，這都需要電子信息技術的支持，這大大提高了企業財務處理的工作效率。但同時電子信息的安全無法確保，可能會有惡意競爭的行為，對公司重要信息進行竊取或者監控[3]。因為財務共享體現的是財務系統中各個環節通過網絡有序對接，如果在某一環節上出現漏洞，那么也會影響整個財務數據的安全，這一問題的產生對企業內部控制提出來新的要求。

2.4? ?財務部門內部監督出現弊端

財務共享模式在集團的運行，使得很多分公司和子公司內部只保留一個財務人員進行一些必須在現場處理經濟業務的事項[4]。這就出現了一名財務人員負責多項職務的情況，不相容職務分離不能被有效執行，財務人員的舞弊行為也時有發生，而集團考慮到節約成本方面也不能對財務人員的行為進行有效監督和控制。內部審計并沒有對財務共享模式下的財務信息進行實時監控，仍然進行事后審計。這就導致一些財務問題不能被及時發現，影響整體財務流程的運行。財務共享下的內部監督體制不完善和內部審計的效率低下，是企業集團需要重視的一個問題。

3? ? ? 財務共享模式下內部控制存在問題的對策

3.1? ?企業內部建立科學的人才和組織架構

企業應明確財務人員在共享模式下的職責，建立良好的機制體制。集團財務新格局形成財務控制與管控、財務交易處理和業務分析支持三者的循環往復的格局，財務交易處理以會計稽核、對會計業務的基礎操作等業務為主，業務分析與支持以分析為主，財務控制和管控則以規劃和管理為主，這三個部分需要不同的高素質財務人員進行業務的處理。對財務人員的管理方面，企業可以對員工進行實時考核和獎勵，激發員工工作的積極性，也可以使員工的工作技能進步。在部門內外部制定輪崗制度，讓員工可以熟悉整個財務的工作流程。部門內部進行工作技能的定時培訓以及新老員工的經驗分享，并鼓勵員工做好職業規劃。

3.2? ?加強財務信息安全管理

對于整個財務系統的安全維護是推進財務共享中心建設的重要事項。企業應該對信息系統的供應商進行嚴格的篩選，確保財務系統本身不存在漏洞。以SAP管理系統為例，其在企業中的應用很廣泛，在應用之前必須簽訂技術和安全保障協議，這提高了財務共享服務的安全系數。同時，對于財務共享平臺的維護，企業需要配備專業的團隊進行日常的監控和維護。企業可以設置信息技術和網絡技術兩大中心，對企業的硬件和軟件進行運營監測，增加財務共享平臺的安全系數。

3.3? ?加強集中化管理和流程標準化

從傳統模式向財務共享模式的轉變，需要業務流程的再造以及業務流程的標準化。為確保財務人員是按照標準的流程進行工作的，企業財務部門可以制作財務流程的必備手冊以供財務人員學習和熟練流程。集團通過對業務流程的改造，使各子公司的流程逐漸標準化。整個集團的各個分支都在同一個標準化流程下工作，會大大提高集團的財務處理效率。企業要對于財務共享服務平臺制定出明確的實施細則，依據制定的各項規章制度，對財務人員的工作進行監督和管理，從而達到更好的內部控制。

3.4? ?優化內部監督體制

對于子公司財務人員的不相容職務分離的問題，需要集團管理人員高度的自覺性，應該清楚地意識到財務是企業運轉的核心部分，所以對財務工作的監督和管理是重要環節。集團可以充分發揮獨立董事的評價作用，獨立董事對于企業財務信息的收集與獲取可以通過不同的途徑，他們有別于企業的內部審計和外部審計，他們對企業的財務共享模式下內部控制體系的評價更加客觀和公正。獨立董事提出的一些建設意見和改進方法，有利于企業內部控制體系的完善。

4? ? ?結? ? 語

財務共享模式的已經在現代企業中逐漸普及，與傳統的財務模式相比，其大大提高了企業財務流程的效率和財務信息應用的準確度。財務工作人員的工作效率也得到很大的提高，因為許多中間煩瑣的手工環節被線上流程所取代，使得基礎財務工作被取代。同時，由于財務人員以及財務流程的減少，使得企業的管理成本和營運成本也大幅度降低。但內部控制體系所出現的一些問題，也是企業集團需要采取措施應對的。企業可以通過對人員和組織架構的改進、加強信息安全、實現流程標準化和加強監督等方式對集團以及各分子公司進行管理。

主要參考文獻

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