提升高?？蒲薪涃M審計質量的對策探析

解玉梅

摘 要：高校科研經費是影響我國高校科技成果轉化的直接因素，加強對高校科研經費的審計工作是保證科研經費效率的有力保障。隨著高校近些年科研經費投入額的不斷提高，高校科研經費審計工作面臨科研經費審計流程不規范、審計手段滯后以及審計評價體系不完善等問題，因此如何強化科研經費的精細化審計不僅成為高校審計工作者所必須要思考的問題之一，也是促進我國科研經費效率最大化的重要途徑。

關鍵詞：高校;科研經費;審計;大數據

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.06.054

0 引言

科研經費是影響我國高校科技成果轉化的直接因素，黨的十九大以來高度重視高?？蒲薪涃M管理工作，例如2018年出臺《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》、2019年教育部出臺《中共教育部黨組關于抓好賦予科研管理更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》等重大政策文件。隨著國家自主創新戰略的推進，高校所承擔的科研經費呈現大幅度增長趨勢，因此如何保證科研經費的精細化管理成為高校審計工作所必須要思考的問題。結合新時代高?？蒲薪涃M審計工作的重要性，闡述提升高?？蒲薪涃M審計質量的具體對策。

1 加強高?？蒲薪涃M審計工作的重要性

高?？蒲薪涃M就是由國家財政或者其它社會機構所撥的用于科研活動的各種經費總稱。高?？蒲薪涃M審計就是對高校科研項目的預算、運行以及效益成果等各方面進行全方位的審計審查，以此提高科研經費的使用效率。隨著我國自主創新戰略的實施，高?？蒲型度胍幠Ｔ絹碓酱?，例如2017年我國高校科研經費共計10.46億元，同比增長11.3%。因此加強高?？蒲薪涃M審計工作具有重要的現實意義：

（1）加強經費管理是完善經費管理，提高經費效益的需要?？蒲薪涃M的經濟效益最終體現在科研經費的管理與利用有效性上，而科研經費審計則是通過對科研費用的評估，發現經費使用中所存在的問題，進而及時提出整改意見，以此督促高校經費使用部門進一步提高經費的使用效率，所以提升經費審計工作質量是提高經費經濟效益的內在需要。

（2）加強經費審計是推動成果轉化，提升高校軟實力的途徑。針對高?？蒲泄ぷ靼l展的要求，國家相關部門出臺了系列經費管理政策。高校作為科研經費使用的主體，必須要加強科研經費審計，通過審計提高高校經費的使用方向，達到科研的目的。

（3）加強經費審計是落實國家政策，實現高?？蒲凶灾鞴芾淼氖侄?。為了激發高?？蒲蟹e極性，國家賦予高?？蒲泄芾碜灾鳈?。科研經費是科研項目實施的重要因素，而加強科研經費審計則可以引導科研人員堅守法紀底線，將主要精力用于科研項目上，避免出現違規行為，最終促進高校科研管理的自主化。

2 高校科研經費審計所存在的問題

加強科研經費審計工作是提高經費使用效率，防范經費財務風險的重要舉措。近些年針對高校經費使用中所存在的問題，高校審計部門加強了對經費的審計力度，例如審計部門加強了對經費發票的管理、強化了對經費事前審計力度等。但是我們也要看到科研經費審計所存在的問題與不足。

2.1 審計人員綜合素質有待提高，風險防范意識不足

隨著審計工作的不斷發展，尤其是教育部近期發布的系列政策，實現了科研經費的自主管理。例如教育部規定高?？梢宰灾鞔_定差旅費、勞務費的報銷標準。這些新的規定有效地消除了因硬性規定而對科研項目實施的約束，同時也增加了科研經費的管理難度，尤其是對科研經費審計部門而言，增加了審計的難度，要求審計人員不僅要具有專業的審計專業實知識，而且還要懂得大數據應用能力，具備高尚的職業道德等。但是通過實踐調查高校審計人員的綜合素質有諸多需要提升的地方：一是審計人員的專業技能，尤其是對大數據技術應用的能力不足，制約科研經費的審計效率;二是審計人員的風險防范意識不足，不能準確的剖析科研經費使用中所存在的風險。例如審計人員認為財務風險防范屬于財務部門職能，而自己只需要對科研經費的使用途徑進行把控就可以。

2.2 高?？蒲薪涃M審計方法滯后，缺乏對大數據技術應用

加強對科研經費的審計是防范科研經費被挪用或者被個人占用的重要手段，利用大數據技術實現對科研經費審計的動態化管理是新時代審計工作發展的主要趨勢。但是由于受傳統思維的影響，高校科研經費審計所采取的工作方式仍然是以事后審計為主的模式，而審計所采取的方式主要是審計人員對科研項目的發票進行審核，判斷科研經費的使用金額是否符合要求。在利用大數據技術方面存在較大的問題，尤其是在科研經費的事前審計中缺乏對大數據技術的應用導致科研經費的使用效率不高。例如在科研項目計劃階段，需要審計部門融合財務、科研部門以及教研組等部門的相關信息，但是在實際中審計部門只是按照財務部門的意見進行審計，而忽視與其他部門的溝通。剖析原因主要由于缺乏對大數據技術的應用出現“信息孤島”問題。

2.3 科研經費審計流程不規范，內部控制制度建設不完善

目前高校科研經費審計主要是在項目的決算和評估階段，例如項目負責人在完成項目課題滯后，科研部門委托審計部門進行審計，審計部門完成后出具審計報告。審計部門對于科研經費的審計主要是針對突出的項目進行抽查的方式，此種模式難以全面的對科研經費的使用真實性進行客觀的審計。另外高校科研經費審計內部控制制度建設不完善，尤其是缺乏對科研經費審計的監督職能，導致高?？蒲薪涃M審計的效率不高。

2.4 審計結果利用率不高，問題整改力度不足

科研經費金額是判斷高校綜合實力的重要指標，隨著大數據技術在科研經費審計中的應用，高校構建了全過程審計模式。但是在實踐中基于各種因素的影響，高校審計往往偏重對科研經費的時候審計，但是對于審計的結果往往不重視或者采取走過場的方式：一是高校對于審計結果不重視。由于高校科研經費審計主要是以對各種資料數據的審計，因此造成忽視審計結果問題的現象。二是問題整改力度不足。高校對于科研經費審計所發現的問題往往采取消極的對待方式，對于審計中所暴露的問題不認真整改。

3 提升高校科研經費審計質量的對策

基于高?？蒲薪涃M審計中所存在的問題，遵循國家相關審計工作法規，立足于構建全覆蓋審計體系戰略目標，高校必須要從以下方面入手提升高?？蒲薪涃M審計工作質量。

3.1 提高審計人員綜合素質，樹立風險防范意識

針對高校科研項目管理的自主權，高校審計部門必須要加強對審計人員的教育培訓，提高審計人員的綜合素質：一是高校審計部門要針對科研項目管理的新特點開展針對性教育培訓，讓審計人員掌握相關的審計技能。例如新實施的科研經費管理制度明確提出高校的勞務費可以自主劃定標準，因此要求審計人員要懂得如何正確缺乏勞務費等相關方面的財務數據，以便更好地服務高校科研工作。二是提高審計人員的職業道德素質。針對近些年所發生的審計腐敗案例，高校必須要加強職業道德素質教育，提高審計人員的政治意識。例如針對審計工作資料繁瑣的問題，作為審計人員必須要本著認真、負責的姿態嚴格對各項科研經費的使用途徑、規模等進行審核，杜絕出現感情審計。三是加強風險管控教育，提高高校審計人員的風險防范意識。審計是防范科研經費風險的重要手段，通過事前、事中以及事后審計可以最大程度的降低科研經費的使用風險，因此高校審計部門要加強黨風廉政教育建設，切實提升審計人員的風險意識。例如高校審計部門可以利用“不忘初心 牢記使命”主題實踐教育活動開展風險防范宣傳活動，以此提升審計人員的風險防范意識。

3.2 創新科研經費審計手段，構建大數據審計平臺

基于科研經費全覆蓋的要求，面對日益復雜的科研經費審計工作新要求，高校審計部門必須要改變傳統的審計工作模式，利用大數據技術構建審計平臺，實現科研經費審計網絡化：一是高校要創新科研經費審計手段。面對大數據技術在科研經費審計中的應用，高校要利用大數據技術的優勢實現對科研經費審計全過程的管理。例如審計部門要利用大數據技術實現對科研經費發票的自動甄別與管理，達到發票費用與實際支出相符合，杜絕利用虛開發票金額的方式套取科研經費資金。二是要構建數據分析模型。高校審計部門要結合科研費用審計特點，構建數據分析模型，實現對科研費用數據的橫向對比和縱向對比。例如高校審計部門利用大數據審計平臺實現審計部門與財務部門、科研管理部門以及教務處等部門的溝通，提高不同部門信息共享程度;三是利用大數據技術實現對科研經費數據信息的在線監測。由于科研項目完成周期比較長，同時基于最新管理要求，高校要降低對科研項目的中期考核，減少對科研項目的干擾，將科研人員從繁瑣的財務報銷中解放出來，因此審計部門要利用大數據技術實現對科研經費使用動態化管理。

3.3 規范科研經費審計流程，強化內部控制

高校對于科研經費的審計必須要立足于服務科研項目戰略，因此高校審計部門在開展審計工作時，必須要制定規范的審計流程，杜絕因審計流程不規范而影響到科研經費的使用效率。結合實踐調查規范審計流程，強化內部控制必須要從以下方面入手：一是高校要構建科研經費審計目標體系。通過制定中長期審計目標可以有效地引導審計工作，防范經費審計所存在的流程不規范的問題。二是結合項目特點確定審計重點。基于審計人員數量以及高校科研項目眾多等因素的限制，高校審計部門要全面對科研經費進行審計不太現實，因此審計部門要結合科研項目的特點劃定重點審計內容，以此保證科研經費支出的合理性。例如審計部門可以對科研項目進行分類，按照不同類別中容易出現的問題，進行重點審計，以此降低審計工作的難度，提升審計工作的效率。三是要強化內部控制建設。完善的內部控制體系是提高科研經費使用效率的關鍵，目前科研項目負責人對科研經費具有決定的使用支配權，因此高校需要建立完善的項目管理人制度，規范其權限。同時高校審計部門要利用大數據技術實現對高校經費使用全過程的監管。

3.4 提高審計結果利用率，加強審計問題整改力度

提高科研經費審計質量的關鍵之一就是要提高審計結果的利用率，推進問題整改力度。一是高校要加強對審計結果的公示工作?？蒲薪涃M審計結果是客觀評價科研經費使用效率的依據，及時將審計結果進行公布有助于相關部門了解科研經費的使用情況，因此高校要利用大數據技術構建全方位的審計結果公示平臺，以此可以讓相關部門第一時間了解到審計結果。二是高校要加大審計結果的反饋途徑建設，建立審計結果利用率績效考核制度?？蒲薪涃M使用績效評價不僅是衡量科研工作成效的標志，也是防范科研經費風險的重要手段，因此審計部門要將結果利用率作為績效考核的重要指標，以此倒逼高校加強對審計結果的重視程度。三是要加強對審計問題的整改力度。審計部門要加強對以往審計發現問題的整改監督，對于整改不到位的科研項目要給予相應的警告，并且將問題及時反饋給財務部門、紀檢部門，以此形成合力。

4 結論

綜上所述，隨著我國自主創新戰略的實施，高?？蒲泄芾砉ぷ骶哂辛撕艽蟮淖灾鳈啵瑢獙Ω咝？蒲薪涃M審計工作提出了更高的要求，因此作為審計人員必須堅守審計底線，利用大數據技術實現對科研經費的全過程審計，最終提高審計工作的質量。

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