行政事業單位內部控制常見的問題及相應對策

張艷梅

摘 要 伴隨著2019年年初《政府新會計制度》實施之后，時隔不到一年，財政部又緊鑼密鼓的發布了《關于<中華人民共和國會計法修訂草案（征求意見稿）>向社會公開征求意見的通知》（以下簡稱《會計法修訂草案》），其中增加了對單位建立和實施內控制度提出總體性要求的內容，這意味著國家把內部控制列入了《會計法》，由此可見，國家對內部控制的重視程度和大力整治的決心。本文結合工作實際對行政事業單位內部控制存在的問題及相應對策進行探討。

關鍵詞 思想意識 崗位監督 工作流程 組織保障 分析評估

內部控制，無可厚非就是單位內部通過各部門之間、各崗位之間相互監督、相互制約，從而達到管理控制的目的。從財政部會計司發布的《2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告》來看，內部控制在行政事業的實施的結果并不理想，本文結合工作實際，探討一下行政事業單位內部控制中存在的問題及在將單位內部控制列入《會計法》后的一些個人建議。

一、思想認識方面

問題：單位內部控制要求全員參與，而非單指某個部的某個人。每年，編制內部控制的通知一下發，因為是財政部門下發的通知，所以領導便將此事交由財務部門辦理。單位的其他部門或許并不知道還有這么一個《通知》，那些知道的人中的大部分還是領導布置任務時提及的。由此可見，單位上至領導下至工作人員對于單位內部控制的思想認識是不夠的，以至于單位領導對此事的重視程度也有了一定的欠缺。很多的單位領導認為關于內部控制的通知文件既然是財政部門下發的，無可厚非，由財務部門去對接、辦理此事。

對策：思想主導人的行動，首先要從思想上讓人們對內部控制有認識。單位接到財政部門下發的關于內部控制的相關通知后，召開內部控制的專題會議，組織全體人員參加學習，從而單位全體人員從思想上，對內部控制有足夠的認識。

二、崗位監督方面

問題：因行政事業單位人員數量受公務員局、人事部門等控制，本單位不能根據工作量增加人員。單位內部有些部門的工作量大，如辦公室，事情多且繁雜，時間上也是隨時有事，領導安排的人員自然比別的部門多些。因單位的總體人數是有限的，這樣就出現了一些重要的崗位是一人多崗的現象，久而久之，問題也就隨之而來了。

對策：單位在人員不夠時，可以一個人隔崗擔任。如管理員可以擔任復核崗，但不能擔任審核崗，這樣在復核的同時，也檢查下自己的工作，像小學生檢查自己的作業一樣看看有無差錯、漏洞，既提高了工作做得質量，有符合崗位設置的相互監督和相互制約的原則。

三、工作流程方面

問題：行政事業的職能是為人民、為社會、為國家服務。因其職責的原因，行政事業單位的工作也根據需要隨時作出調整，或是在沒有文件規定的情況下增加新的工作，都是可能的。面對這些臨時的、新增的工作，往往是先把工作干完再說，事后，問題一大堆，漏洞百出。

對策：遇到沒有文件規定也無法預測到工作具體會涉及那個部門時，建議單位先組建一個由單位負責人擔任、從各部門抽調一名組員組成臨時工作小組。同時為了提高工作效率，小組成員根據工作需要，可由可能涉及的主要部門的人員擔任，其他部門的人員在開此工作的進度會議或者相關會議時參與討論，這樣既提高了工作效率、工作質量，還為以后將此類工作交由那個部門承辦打下基礎。

四、組織保障方面

問題：行政事業單位收到財政部門將關于內部控制的有關通知下后，單位領導將此事交由財務部門對接、辦理。財務部門在辦理內部控制相關事宜時，將所需的各部門文件資料匯總，然后上報。單位各部門之間對內部控制的工作沒有連貫性，還停留在“點”上，沒有到“線”上，與《行政事業單位內部控制報告管理制度》對內部控制規定的“面”還有差之甚遠。這從一定程度上折射出了行政事業單位對內部控制工作的組織上，還有些“散”，沒有將零散的“點”串起來，只有串起來，單位內部控制才有組織保障。

對策：行政事業單位成立內部控制部門，在部署日常工作時，就嚴格按照內部控制的要求執行。同時，與時俱進，單位根據內部控制的要求建立信息化系統或者將現有的信息系統完善，做到從接收到文件開始，每一個進度節點都有專人負責，并規定辦結期限，做到不僅高效率且高質量。內控部門隨時抽查每個部門的工作情況，做到問題發現及時，解決問題及時，將問題遏制在搖籃中。內控部門根據單位實際，定期組織各部門學習其他單位內部控制的先進經驗，應《會計法修訂草案》要求，不斷完善自身建設。

五、風險評估方面

問題：風險評估是對某一件即將發生的或者是正在發生的事件對生活、生命、財產等造成的影響、損失的預計、評估。通俗來說，風險評估就是預測某一件事帶來不好影響、損失的可能程度。這對于行政事業單位是從未考慮過的問題，慣性思維認為，這與我們無關。所以，財政部會計司發布的《2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告》中，全國有30%以上的行政事業單位還沒有進行風險評估。

對策：財政部門加強對風險評估的宣傳，讓更多的單位認識到它的危害性，對未進行風險評估的單位進行督導，直至進行風險評估為止。行政事業單位也應積極響應國家號召，嚴格落實內部控制建設。

行政事業單位的內部控制地不斷完善，既能提高辦事人員的工作效和質量，更好地為人民、為社會、為國家服務，也對貪污腐敗起到了防微杜漸的作用。

（作者單位為河北省公安廳出入境管理局制證中心）

參考文獻

[1] 財政部會計司. 2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告[J].財務與會計，2019，11（06）：9-13.