軍工科研事業(yè)單位全面預算管理問題及對策探討

魏妍妍

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指預算單位以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置各項財務資源和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標的管理活動。

二、軍工科研事業(yè)單位全面預算存在的問題

（一）預算工作重視程度不夠

軍工科研事業(yè)單位普遍更加重視技術和裝備的創(chuàng)新發(fā)展，對科研、市場工作傾注了更多的資源。財務工作本身就是輔助性的，作為財務管理的一個部分，全面預算管理難以獲得足夠的重視。

（二）預算編制不準確

預算編制是全面預算的出發(fā)點。目前大部分軍工科研事業(yè)單位對項目預算采用零基預算方式，對費用預算采用增量預算編制方式。對于全新的項目研制，無參照物，缺少經驗數(shù)據(jù)積累，預算數(shù)據(jù)編制不準確，操作性差。對于包含職工薪酬、管理費用、銷售費用的費用類預算，僅僅是增量編制，無測算依據(jù)或測算依據(jù)不充分。

（三）預算執(zhí)行管控不到位

全面預算的執(zhí)行管控是非常重要的一個環(huán)節(jié)。預算的執(zhí)行管控依托于數(shù)據(jù)分析，需要及時掌握預算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)。但一方面，軍工科研事業(yè)單位的信息化手段不足，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時統(tǒng)計或執(zhí)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計不正確，這樣難以實現(xiàn)預算執(zhí)行的監(jiān)控和預警。另一方面，財務是業(yè)務執(zhí)行的最后一環(huán)，預算執(zhí)行數(shù)據(jù)來源于財務核算系統(tǒng)，屬事后控制，控制手段單一，全部壓力集中在財務控制。財務預警時，業(yè)務事項已發(fā)生，只能做預算追加和調整。預算管控的事前、事中控制是失效的。各業(yè)務部門的預算管控職能也沒有發(fā)揮出來。

（四）預算考核機制有待進一步完善

全面預算的執(zhí)行情況在考核中所占的權重較低。無法起到通過預算配置資源，引領發(fā)展方向的作用。預算執(zhí)行不到位時，對薪酬、績效影響較小，無相應的激勵和追責機制，或過多強調客觀因素對預算執(zhí)行情況的影響。尤其是對于全面預算中最重要的項目預算，很多軍工科研事業(yè)單位僅考核項目的年度預算情況，造成很多項目預算年度執(zhí)行情況良好，但是全周期形成潛虧。

三、解決對策

（一）提升全面預算工作的重視度

提升重視度需要在兩點上完善全面預算管理，一是組織結構;二是制度體系。

在組織結構上，成立全面預算管理委員會，不斷強化董事會、總經理辦公會等領導責任。建立全面預算工作小組等歸口管理組織，細化各個部門在全面預算管理的職責分工，形成多部門協(xié)同聯(lián)動的預算組織體系。

在制度體系上，建立以全面預算管理制度為核心，以預算管理流程為抓手的制度體系，涵蓋預算的編制、執(zhí)行、調整、考核全過程。預算管理的全過程要規(guī)范、統(tǒng)一格式。并要積極組織員工培訓，使員工充分了解預算制度、流程和管理思想。

（二）提高全面預算編制質量

預算編制是全面預算管理的第一步。提高編制質量需要做好全員部署，細化工作方案，落實工作責任和保障措施，進一步做細、做實、做準預算。

首先要加強全面預算的編制管理。細化業(yè)務預算編制。強化預算的業(yè)務計劃支撐。細化預算時間維度編制，將年度預算分解至四個季度。突出業(yè)務預算和資金預算的適配性。

其次要加強預算審核，突出業(yè)務目標與業(yè)務預算的關聯(lián)性、匹配度。如投資預算要和資金所有量、來源匹配;融資預算的規(guī)模、資金成本與資金使用效益匹配;職工薪酬的漲幅要和收入、利潤等業(yè)務預算匹配。

最后要在編制時全面分解預算指標。尤其是業(yè)務預算，分解至各個事業(yè)部，各個子公司，向各級責任主體進行分解落實。

（三）加強全面預算執(zhí)行管控

加強預算執(zhí)行管控。突出預算執(zhí)行分析的針對性和有效性，實現(xiàn)預算執(zhí)行的預警監(jiān)控、偏差管理。這就要求一是從合同簽訂入手，從采購申請入手，更大程度將預算執(zhí)行管控覆蓋到事前、事中控制。二是標準化預算分析的模板和月度預算分析報告的格式、內容，對預算執(zhí)行分析強調針對性和時效性。這也要求各個軍工科研事業(yè)單位加強財務信息化建設，單純依靠人工去獲取預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，耗時長，準確性差。建設一套適應本單位業(yè)務的預算系統(tǒng)，業(yè)務部門和財務部門即時共享預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，才能更好地執(zhí)行預算的紅綠燈預警和偏差預警。

（四）積極推進以預算為主線的業(yè)績考核和薪酬分配制度

推進以預算為主線的業(yè)績考核和薪酬分配制度，嚴格預算執(zhí)行考核獎懲，提高預算的嚴肅性和權威性。預算只有和經營責任目標考核、薪酬聯(lián)動了，才能引導資源向核心業(yè)務、價值鏈高端和產業(yè)鏈關鍵環(huán)節(jié)配置，才能引導企業(yè)不斷去開拓市場，培育新的增長點。

（五）豐富預算管理手段

預算管理的手段應不拘泥于管控、考核。對不同的維度要做創(chuàng)新手段嘗試，如可開展行業(yè)對標，逐年分解目標，在盈利能力、資產質量、經營增長、營運能力等各個方面向行業(yè)優(yōu)秀者看齊。還可推進項目財務經理負責制，每一個重大項目指定一個財務經理，強化財務在項目預算管理中的角色。

四、結語

近些年，國家陸續(xù)開展實施軍工科研事業(yè)單位轉制為企業(yè)經營。對軍工科研事業(yè)單位的財務管理提出了新的挑戰(zhàn)和要求。全面預算管理作為財務管理中的關鍵環(huán)節(jié)，是一項長期的系統(tǒng)性工程。本文對軍工科研事業(yè)單位全面預算管理的問題做了解決方案的探討，以期全面預算管理在優(yōu)化資源配置、提高營運績效、強化風險控制上發(fā)揮更大的作用。

（作者單位為中國電子科技集團公司電子科學研究院）

參考文獻

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