國企全面預算管理與資金集中管理結合策略

胡善保

摘要：國有企業(yè)普遍規(guī)模較大，因而在財務管理方面具有系統(tǒng)性，特別是要將預算管理與資金集中管理結合起來，只有這樣，才能使財務管理效能更高，但目前一些國有企業(yè)還沒有認識到二者結合的必要性以及戰(zhàn)略性。本文對此進行了研究和探討，在簡要分析二者結合重要價值的基礎上，重點分析了存在的問題，并提出對策。

關鍵詞：國有企業(yè);全面預算管理;資金集中管理;結合

在我國改革開放不斷深化的新形勢下，國有企業(yè)財務管理體系日益完善，特別是普遍實行了全面預算管理，同時也對資金進行了集中管理，在很大程度上促進了國有企業(yè)財務管理工作的深入開展。但目前一些企業(yè)還沒有深刻認識到全面預算管理與資金集中管理相結合的重要價值，因而出現(xiàn)了一些矛盾和問題，導致全面預算管理無法有效實施，需要引起國有企業(yè)重視，特別是要在提高二者結合性方面取得突破。

一、國有企業(yè)全面預算管理與資金集中管理結合的重要價值

全面預算管理具有很強的資源整合功能，對于促進國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施具有十分重要的價值。隨著國有企業(yè)投融資規(guī)模的不斷擴大，通過資金集中管理，能夠使資金的使用效率更高，而將二者有效結合則更具有前瞻性和戰(zhàn)略性，能夠使國有企業(yè)投融資活動同樣具有規(guī)范化和戰(zhàn)略性，而且也能夠通過“統(tǒng)一管理”的模式進行優(yōu)化和完善，進而使國有企業(yè)全面預算管理得到有效實施。將二者進行有效結合，還有利于促進國有企業(yè)資金使用效率的最大化，特別是能夠有效防范和控制資金挪用以及資金浪費的現(xiàn)象，使國有企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。將二者有效結合，還有利于國有企業(yè)構建更加完善的財務管理體系，特別是能夠使財務管理工作更具有“價值鏈”特點，使資金既能夠用在“刀刃上”，也能夠發(fā)揮資金的“血液”功能，同時也能夠為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供強大的支撐和服務。

二、國有企業(yè)全面預算管理與資金集中管理結合存在的問題

（一）重視程度相對薄弱

對于全面預算管理來說，只有進一步強化資金集中管理，才能使其發(fā)揮應有的作用，但目前一些國有企業(yè)在二者的有效結合方面還沒有引起高度重視，導致全面預算管理受到極大的影響。比如一些國有企業(yè)在財務預算編制方面還存在模式比較落后的問題，只有根據(jù)傳統(tǒng)的模式進行融合，導致全面預算管理的操作性不強，資金使用受到制約，表明一些國有企業(yè)在全面預算管理方面仍然缺乏創(chuàng)新，資金使用效率不高。還有個別國有企業(yè)，盡管對二者的結合進行了一些安排，而且也在制度上進行了設計，但在具體的實施過程中并沒有進行有針對性的融合，導致全面預算管理缺乏有效支撐，資金集中管理成為形式主義等等，需要引起國有企業(yè)重視。

（二）結合模式缺乏創(chuàng)新

無論是資金集中管理，還是全面預算管理，都屬于財務管理范疇，要想使二者有效結合，應當不斷創(chuàng)新結合模式，但目前一些國有企業(yè)在結合模式創(chuàng)新方面仍然沒有進行深入的研究和分析，而且也沒有從國有企業(yè)自身實際進行系統(tǒng)設計和安排。比如個別國有企業(yè)在對二者進行結合的過程中，還沒有進行有效的系統(tǒng)對接，特別是在運用信息技術、大數(shù)據(jù)技術等現(xiàn)代技術進行結合方面更為薄弱，導致二者的結合無法實現(xiàn)“無縫對接”。還有一些國有企業(yè)對預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，導致國有企業(yè)資金被挪用的問題屢見不鮮。有的國有企業(yè)不注重預算執(zhí)行力建設，盡管制定了比較好的預算制度，但在執(zhí)行方面比較薄弱，同時也沒有根據(jù)國有企業(yè)的實際進行動態(tài)管理。

（三）評估體系不夠完善

要想使全面預算管理取得更好的成效，特別是通過預算管理實現(xiàn)資金使用效率最大化，一定要進一步健全和完善評估體系，但目前一些國有企業(yè)在這方面還沒有形成有效的運行機制和管理制度，導致全面預算管理受到極大的影響。比如一些國有企業(yè)盡管對全面預算管理給予重視，而且也按照國家的法律和政策要求進行，但在具體的實施過程中并沒建立具有系統(tǒng)性和全面性的評估機制，在開展評估的過程中，仍然以盈利能力和經(jīng)營績效作為重點，而沒有從財務預算管理的視角進行有效評估，導致資金使用效率不高。深入分析一些國有企業(yè)評估體系不夠完善的原因，最根本的就是沒有深刻認識到資金集中管理與全面預算管理的關系，進而導致評估機制落后。

三、國有企業(yè)全面預算管理與資金集中管理結合的優(yōu)化策略

（一）提高重視程度

國有企業(yè)具有戰(zhàn)略性，自身發(fā)展能力如何至關重要，因而在開展財務管理工作的過程中，需要更加高度重視全面預算管理，同時還要將資金集中管理與之進行有效結合，這是未來國有企業(yè)財務管理特別是全面預算管理的重要方向。這就要求國有企業(yè)要切實加大二者結合的重視程度，除了要構建更加科學和完善的管理制度之外，還要在組織機構、人員配備以及業(yè)務體系建設等諸多方面狠下功夫，通過構建完善的全面預算管理機制，努力使二者共同發(fā)揮作用，進而提高資金使用效率和財務績效。比如國有企業(yè)在開展投融資活動的過程中，要嚴格按照全面預算管理進行，同時還要進一步強化資金使用流程的規(guī)范化;再比如國有企業(yè)還要建立相應的工作制度，強化全面預算管理與資金集中管理的有效對接等等。

（二）創(chuàng)新結合模式

資金集中管理和全面預算管理都屬于財務管理內(nèi)容，而且也具有一定的創(chuàng)新性，在二者的結合方面，應當更加重視結合模式創(chuàng)新。國有企業(yè)要高度重視財務信息化建設，特別是要通過加大對財務信息化的投入力度、強化大數(shù)據(jù)技術的應用等等，使二者的結合更加緊密，同時還要使相關數(shù)據(jù)進行有效對接，找出存在的問題，提出有針對性的預算管理方案，進而提高資金使用效率。創(chuàng)新結合模式，還要更加高度重視國有企業(yè)全面預算管理與金融管理的有效結合，特別是要從金融管理的角度開展全面預算管理工作，強化全面預算管理的長期性、戰(zhàn)略性和融合性，形成“價值鏈”管理模式。由于國有企業(yè)規(guī)模較大，為了能夠使全面預算管理得到有效落實，國有企業(yè)還可以建立資金結算中心，切實發(fā)揮資金結算中心的組織、協(xié)調(diào)、落實等諸多職能。創(chuàng)新結合模式，還要更加高度重視預算管理的動態(tài)化，通過對資金的集中統(tǒng)一管理，確保預算執(zhí)行更具有科學性，以滿足國有企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）完善評估體系

無論是全面預算管理工作還是資金集中管理工作，都需要進行有效的評估，只有構建科學和完善的評估體系，才能使二者的結合更具有針對性和實效性，同時也能夠解決出現(xiàn)的各類矛盾和問題，促進全面預算管理取得突破。在具體的實施過程中，國有企業(yè)應當構建科學和完善的監(jiān)督考核機制，特別是在將資金集中管理過程中出現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)的分析，并進行優(yōu)化和完善，同時還要在開展全面預算管理的過程中進行監(jiān)督考核，出現(xiàn)問題及時解決。完善評估體系，也要高度重視發(fā)揮國有企業(yè)資金結算中心的作用，建立專門的部門，負責國有企業(yè)全面預算評估工作，特別是要從資金使用效率入手進行評估，制定規(guī)范的評估流程、評估內(nèi)容、評估標準以及評估結合的運用等等，進而使評估工作能夠有的放矢，避免出現(xiàn)走形式的現(xiàn)象。

綜上所述，國有企業(yè)具有戰(zhàn)略地位，在當前改革創(chuàng)新持續(xù)深化的新形勢下，國有企業(yè)財務管理步了新的軌道，全面預算管理體系日益完善，但有很多國有企業(yè)還沒有深刻認識到將全面預算管理與資金集中管理進行有效結合的積極作用，進而在實施的過程中出現(xiàn)了一些不足之處，制約了全面預算管理的有效性和持續(xù)性。這就要求國有企業(yè)在未來開展財務管理工作的過程中，既要深刻認識到二者有效結合的極端重要性，也要運用創(chuàng)新性的舉措，大力推動二者的深度結合，重點要在提高重視程度、創(chuàng)新結合模式、完善評估體系等諸多方面取得突破，努力使其步入創(chuàng)新發(fā)展軌道，為國有企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造條件。

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