淺析財務監督在合規管理中的作用

李巖 陳葉薇

摘 要 隨著“法治中國”理念的提出和深入人心，加強合規管理，加快提升依法合規經營管理水平，保障企業持續健康發展的主題日益突顯。本文結合遼寧移動公司管理實際，立足財務管理，探討財務監督職能如何在推動公司在合規風險防控、保證公司持續健康發展中發揮重要的作用。

關鍵詞 財務監督 合規經營 健康發展

一、背景與概念解析

背景：中國企業已進入高質量發展期，對大型中央企業的內部管理提出了更高更嚴格的要求。防風險，穩增長是保證高速發展的必要前提。合規管理在企業運營中承擔了重要的風險防控作用，是保證公司持續健康運營的基礎。推進企業合規管理是企業基業長青的必要條件，是企業轉型升級的基本特征，是企業獲得市場信任的基本條件。低風險合規前提下的運營，才能讓公司走得更穩、更遠，才能實現“百年老店”的戰略目標。

2012—2017年，遼寧公司共接受外部監管機構大型檢查若干次，包括審計署經濟責任審計、監事會集中重點檢查、國家重點稅源檢查等;還包括每年例行的普華永道財務報告審計、內控測試等。每次都是對公司運營的一次全面“體檢”，公司運營水平隨之提升。檢查結果越來越好，問題數量及問題嚴重性均呈現下降趨勢。但問題仍然存在，損失已經發生，違規不僅給公司帶來經濟損失，還為員工個人帶來傷害。

概念解析：所謂合規，是指中央企業及其員工的經營管理行為符合法律法規、監管規定、行業準則、企業章程、規章制度以及國際條約、規則等要求。所謂合規管理，是指以有效防控合規風險為目的，以企業和員工經營管理行為為對象，開展包括制度制定、風險識別、合規審查、風險應對、責任追究、考核評價、合規培訓等有組織、有計劃的管理活動。

二、合規管理的重要作用

合規不同于一般職能工作，也不是一項日常工作，而是一項公司戰略。合規管理是公司實現戰略目標的重要保障，合規監督，不違法、不違規地實現計劃和戰略目標，創造價值，保護國有資產資金不受損失。恰當的合規管理，能為公司提前規避相關風險，并防止潛在風險的擴大;合規管理時時貫穿于運營各個環節，是公司運營的根本需要，無論從政治環境還是經濟環境，都在強調“合規”，強調對違規的“零容忍”。

三、合規管理現狀分析

第一，合規管理不平衡問題。未形成全員合規意識，合規意識自上而下呈倒三角形式，層級越高越重視，合規風險源主要來自基層。

第二，領導重視程度不夠，管理末梢合規意識淡薄。人人談合規，但人人都未真正認識合規的重要性。

第三，內控制度未充分發揮作用，內控問題問責力度不足。

第四，職能部制的組織形式帶來的“部門墻”依然存在。

第五，合規管理尚處于起步階段，未與風險內控等工作有機融合，存在資源重復使用情況。

第六，合規管理體系未真正融入公司現有管理體系，多一個合規管理辦法，多一個合規管理體系，只是多一張紙而已。

四、財務監督在合規管理中能做些什么

一是高度重視合規管理，培養全員合規意識。合規要從企業底層的員工開始做工作，逐步樹立企業的合規意識，最終形成全員合規文化。合規從來都是自上而下的，而非自下而上。如果領導不重視合規，即使下層員工每個人都意識到合規的重要性也沒有任何用處。人人合規，有合規責任心。在實際操作層面，再完美的流程、再好的系統控制，也無法取代人自身的素質和責任心。

二是主動思考，發揮財務監督職能，做價值鏈條合規管理的踐行者。基于“跳出財務看財務”和“上占一級”的視角，審視價值鏈條的合規管理環節。會計的兩大基本職能是核算與監督。會計監督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行核算時，對特定對象經濟業務的合法性、合理性進行審查。審核發票的合法合規性，發現隱藏的問題，會計工作與生俱來的特點決定了財務在經濟活動中的控制與監督發揮著其他專業無法替代的作用。

三是完善財會制度體系，提升指導能力。建立梳理-評估-更新-廢止循環機制，動態評估制度有效性和適用性，常態化開展基于檢查問題、業務模式調整等變化的制度調整。

四是建立自我監督機制，夯實核算基礎，保證經濟活動的合規性。核算質量反映經濟活動過程的合法、合規、合理。核算是監督的基礎，沒有核算提供的信息，財務監督就沒有依據和基礎;監督是核算質量的保證，沒有財務監督對經濟活動過程進行控制，核算不可能提供真實可靠的會計信息。建立自檢機制，嚴把財務最后一道防線，利用財務監督，及時發現管理風險并提出規范要求和預警。

五是擴大培訓范圍，拓展培訓手段。將培訓范圍擴大到專業部門，適當擴展到公司二級經理層;變被動檢查為事前預防講解;外聘內控管理專家與內部財務部流程責人講解相結合。

六是打造風險案例和問題庫。收集外部內控風險事件和內外部審計（檢查）問題發現，定期通報公司全體員工，突出危害損失與傷害，強調整改長效機制。

七是重新激發內控管理活力，促進合規管理能力提升。以內控管理作為合規管理的抓手，采取明確內控管理職責、優化內控制度、內控風險培訓、IT信息化支撐、風險數據告警、風險內控案件警示等多項措施，積極培養全員風險合規理念。

合規管理從小做起，從自己做起，財務人員要努力爭做依法合規的踐行者，充分發揮財務監督職能;為營造合規運營環境、培育合規文化，保障公司健康可持續發展發揮重要作用。

（作者單位為中國移動通信集團遼寧有限公司）