企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

唐蓉

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也時(shí)刻面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)能力，在很大程度上受到內(nèi)部控制的影響，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部的有效控制，從而更加科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)全面管理，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展。本文擬從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論著手，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行深入研究，分析企業(yè)生存與發(fā)展的具體策略，以期為現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述

風(fēng)險(xiǎn)管理早在經(jīng)濟(jì)社會(huì)形成的初期就形成，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。而企業(yè)這一組織形式出現(xiàn)以后，風(fēng)險(xiǎn)管理理論更多地被企業(yè)管理所引用，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不容忽視的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，在于提高企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、具體運(yùn)營(yíng)等過程中，盡可能地規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及其帶來的負(fù)面影響，從而保證企業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)。自上個(gè)世紀(jì)九十年代起，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念已逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展中的關(guān)鍵因素，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善與體系構(gòu)建提出了全新的要求，使風(fēng)險(xiǎn)管理全面融入到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過程。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論

企業(yè)的內(nèi)部控制理論，在形成初期主要是針對(duì)企業(yè)在進(jìn)行目標(biāo)完成過程中，為了達(dá)成目的而進(jìn)行的內(nèi)部管理，從而為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供充分的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是由企業(yè)的高層管理人員和專門的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，既是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理與控制，也是對(duì)企業(yè)人員、財(cái)務(wù)等具體事宜的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論關(guān)系

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展，人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，特別是內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有著不可替代的關(guān)鍵作用。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位管理，而內(nèi)部控制則主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制的效果，在很大程度上決定了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成效，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理又為企業(yè)內(nèi)部控制提供了理論和實(shí)踐依據(jù)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了一定的外延擴(kuò)展，使企業(yè)管理更加趨于科學(xué)、合理與高效。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

（一）管理層的認(rèn)識(shí)不到位，重視程度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的理論界始終是一個(gè)重要的研究議題，并且在相關(guān)的法律法規(guī)中得到了充分的體現(xiàn)，但在實(shí)務(wù)層面卻沒有得到足夠的重視。當(dāng)前，許多企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理層，仍然將注意力放在如何獲取更多的利潤(rùn)上，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展存在著明顯的短視問題，沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。這種認(rèn)識(shí)上的缺失，導(dǎo)致許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中忽視了內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重缺失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中的風(fēng)險(xiǎn)逐漸由微小的萌芽成長(zhǎng)為嚴(yán)重的問題，使企業(yè)管理愈發(fā)混亂，甚至對(duì)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序造成影響，導(dǎo)致企業(yè)難以更加長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

（二）企業(yè)管理體系不完善，內(nèi)部控制效果不顯

當(dāng)前，一些企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，著力加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，力圖為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。然而，由于企業(yè)相關(guān)專業(yè)的人才不足，而企業(yè)管理層在內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面也缺乏專業(yè)的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理較為混亂，企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面各自為政，沒有形成企業(yè)整體而系統(tǒng)的控制體系，有的甚至淪為形式主義，使得內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的效果，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行及時(shí)高效地應(yīng)對(duì)與解決。

（三）管理方式陳舊單一，缺乏信息反饋機(jī)制

隨著現(xiàn)代數(shù)據(jù)信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)快節(jié)奏的發(fā)展時(shí)代，管理層與一線員工之間的聯(lián)系變得更加緊密。然而，許多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的管理方式，管理層與生產(chǎn)線之間的層級(jí)過多，導(dǎo)致許多一線風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)地傳遞到內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)的管理層，而且管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息的意見和指示也難以及時(shí)全面地反饋回生產(chǎn)一線。特別是在多層級(jí)的企業(yè)管理體制下，許多信息和要求在層層傳遞過程中很容易出現(xiàn)信息的缺失或者異化，造成內(nèi)部控制的效率非常低下，風(fēng)險(xiǎn)防控難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)舉措

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，特別是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)隨時(shí)會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因而全面風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)靜態(tài)的狀態(tài)，而應(yīng)當(dāng)建立一套動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，需要重點(diǎn)抓好理念轉(zhuǎn)變、機(jī)制建設(shè)、系統(tǒng)構(gòu)建等幾項(xiàng)工作。

（一）切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，組織開展動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展來說，有著非常重要的作用，是企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的重要依靠。而內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施，在企業(yè)的管理當(dāng)中占據(jù)非常重要的地位。然而，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化和科技現(xiàn)代化使得市場(chǎng)變化日新月異，企業(yè)如果一成不變地采取靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，將很難適應(yīng)市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)需求。因此，企業(yè)必須要充分結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念，探索建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行細(xì)化，明確每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體，使企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理形成一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，從而更好、更快并且更加精準(zhǔn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推進(jìn)內(nèi)部控制高效運(yùn)行

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及風(fēng)險(xiǎn)解決等內(nèi)容，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與及時(shí)發(fā)現(xiàn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制的前提，也是企業(yè)內(nèi)部控制的主要任務(wù)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況看，許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不是突然出現(xiàn)的，也不是沒有任何征兆的，而是經(jīng)過了企業(yè)各相關(guān)部門和人員之間層層甄別和評(píng)估，卻由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的散亂，沒有能夠傳遞或者未及時(shí)傳遞到企業(yè)管理層，或者在企業(yè)管理層作出相應(yīng)決策后沒有快速地反饋回生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大并造成無法挽回的損失。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制必須要從管理層級(jí)的扁平化著手，充分利用數(shù)據(jù)信息管理技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過網(wǎng)上平臺(tái)來連接企業(yè)管理層與一線部門、崗位之間的關(guān)系，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠迅速被傳遞到企業(yè)管理層，而企業(yè)管理層的反饋意見及管理決策也能夠在第一時(shí)間傳達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線，從而有效提高企業(yè)管理的效率，使風(fēng)險(xiǎn)被發(fā)現(xiàn)并扼殺于萌芽階段。

（三）著力完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，組建專業(yè)的內(nèi)部控制組織

為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行更加全面的統(tǒng)管，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)的內(nèi)部控制組織，由具有相關(guān)專業(yè)的人員承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)等重要部門與崗位進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性與獨(dú)立性，內(nèi)部控制組織應(yīng)當(dāng)直接隸屬于企業(yè)管理層，獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門或者團(tuán)隊(duì)，從而更加專業(yè)、更加有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查與管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)中所有人員的行為與工作記錄，通過計(jì)算機(jī)和企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等形式予以記錄和存儲(chǔ)，交由內(nèi)部控制組織進(jìn)行統(tǒng)一管理和問題篩查，從而更加全面客觀地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展受到國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、相關(guān)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外界因素的影響，但同時(shí)也離不開企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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