試析高新技術企業納稅籌劃的風險問題

郭劍鋒（徽銅冠智能科技有限責任公司）

國際局勢風云變幻，我國高新技術企業面臨的市場競爭環境日益復雜，面臨的風險與挑戰也在不斷增多，在此背景下，企業必須不斷提升經營管理水平，增強綜合競爭力，有效應對外部環境的變化。納稅籌劃作為企業經營管理的重要內容之一，在實際工作開展過程中也會遇到各種問題和風險，如果不能及時解決、預防這些問題與風險，將會對企業的長遠發展產生不利影響。因此，企業必須加大對引發納稅籌劃風險因素的分析，制定科學的風險應對措施，保證納稅籌劃工作順利開展，確保企業穩定、持續發展。

■ 高新技術企業納稅籌劃概述

高新技術企業享有國家的稅收優惠政策，其納稅籌劃工作的主要內容就是在法律法規的規范內，利用稅收等優惠政策，保證企業獲得最大利益，降低企業的納稅金額。然而，納稅籌劃工作涉及的內容較多，對各種細節問題要求嚴格，如果納稅籌劃工作不規范，就可能出現漏稅、繳稅金額不足等觸犯法律法規的問題，給企業的信譽和長遠發展造成不利影響。

有鑒于此，高新技術企業在納稅籌劃中必須堅持以下基本原則：（1）保證合法合規，高新技術企業的納稅籌劃人員必須對相關的法律法規與政策進行深入解讀與分析，并與稅務部門加強溝通交流，在合法合規的情況下開展納稅籌劃工作；（2）加強事前預防，納稅籌劃面臨各種風險，企業在具體的納稅籌劃工作開展之前，就需要做好風險預防工作，采取預防措施，避免納稅籌劃風險發生；（3）注意時效問題，納稅籌劃中涉及到很多問題，尤其是具體的時間期限，企業需要準確把握時機，利用時間差進行納稅籌劃。

■ 高新技術企業納稅籌劃過程中面臨的主要風險

（一）政策性風險

我國對高新技術企業的投入力度正在不斷加大，各地區的高新技術企業資格認定標準也在不斷調整變化，如果企業不能及時了解相關政策的變化，可能會給納稅籌劃工作帶來風險，或者給企業帶來經濟損失。比如，國家對高新技術企業的認定資格放寬，優惠力度加大，企業沒有及時了解到這一信息，沒有及時調整納稅籌劃方案，導致企業錯過了享受優惠政策的契機，這就給企業帶來了一定的經濟損失。同時，隨著高新技術企業認定標準的調整，審核與復審所需要的材料可能也會出現變化，如果企業沒有及時了解這一信息，提供的材料不完整，審核或復審通不過，就可能失去高新技術企業資格，也就無法享受優惠政策，而根據高新技術企業資格所開展的納稅籌劃工作也就失去了意義。

（二）會計核算風險

會計核算是財務與稅務工作開展的基礎，如果會計核算不準確，納稅籌劃風險與問題發生的可能性非常大。當前，部分高新技術企業對納稅籌劃工作缺乏全面正確的認識，在納稅籌劃過程中，將不屬于研發費用的費用計算在研發費用中，以此提升研發費用額度，期望享受更多政策優惠，這種不符合規范的行為，必然會給企業增強納稅籌劃風險。同時，部分企業的會計人員工作不細心，在會計核算時出現核算錯誤，或者核算不完整的問題，這也會給后續的納稅籌劃工作帶來不利影響。此外，稅務審計中需要對會計憑證進行調整，如果企業對審計工作不重視，審計工作不到位，出現項目沒有調整的情況，就會受到稅務機關的處罰，這樣不僅增加了企業的損失，還會對企業信用評價造成危害。

（三）研發費用核算與籌劃風險

研發費用核算是高新技術企業進行納稅籌劃的重要工作內容之一，如果研發費用核算出現問題，納稅籌劃風險發生的可能性也會大大增加。研發活動是高新技術企業最重要的活動，也可保障企業可持續發展，并享受國家優惠政策的基礎，因此，企業的研發投入比較大，研發費用在企業總成本中所占比重也較高，但是，研發費用核算中涉及到研發費用歸集問題，這就給研發費用核算工作增加了難度，進而也增加了研發費用籌劃的難度。比如，工作人員無法清除明確的界定具體費用的資本化或者費用化問題，如果界定不準確，納稅籌劃就會受到不利影響。尤其是研發活動中的人工費用歸集就會牽涉到資本化與費用化問題，給會計核算工作帶來了很多困難。

■ 高新技術企業應對納稅籌劃風險的有效對策

（一）加強與稅務部門的溝通

稅務機關是企業在發展過程中交往最頻繁的政府部門之一，因此，企業需要建立長期性的溝通交流機制，委派專門的人員，定期與稅務機關進行溝通、交流，及時了解相關政策的變化，以及對具體政策的解讀與應用，為納稅籌劃工作的開展做好準備。納稅籌劃部門與稅務機關及時交流、溝通，可以更及時、全面的掌握政策信息，以及相關資格審核、征管要求變化等，并根據稅務機關的具體要求，積極配合稅務機關工作人員順利完成相關工作，增強稅務機關對企業的好感度。同時，企業稅務部門和納稅籌劃工作人員也要加大對國家政策、法律法規等的關注，利用互聯網建立信息收集、分析機制，及時了解政策的調整與變化，詳細分析具體法律法規的要求，根據法律法規與政策的要求，開展納稅籌劃工作，將納稅籌劃風險降到最低。此外，企業還需要對市場環境的發展變化加大關注，及時了解與納稅籌劃相關的問題，避免信息收集不及時，給納稅籌劃工作帶來風險。

（二）規范會計核算

會計核算是納稅籌劃的基礎性工作，企業必須加大對會計核算人員的教育培訓，提高其工作能力與效率，制定嚴格的工作規范，將會計核算工作中的失誤降到最低，為納稅籌劃工作的開展提供真實、可靠、全面的會計信息支持。同時，企業也可以積極運動智能機器人等信息技術與智能技術，開展會計核算工作，這樣可以有效提升會計核算效率與質量，使會計核算工作更加規范。在此基礎上，企業需要根據納稅籌劃的具體規范要求，嚴格地進行研發費用的核算，要將資本化與費用化的研發費用進行規范、嚴格的區分，不能為了提高研發費用比例，就盲目的拓展研發費用核算范圍，給納稅籌劃工作增加風險。對于其他項目的費用核算也需要嚴格按照規范要求進行，對不同項目的費用核算采用合適的核算方法，為納稅籌劃工作做好基礎準備。此外，企業還需要加大對稅務審計工作的重視，提高審計工作質量，及時根據稅務機關的要求，調整會計憑證，確保稅務審計可以得到稅務機關的認可。

（三）合理開展研發費用核算與籌劃工作

研發費用核算與籌劃是企業納稅籌劃工作中的重要內容，如果研發費用核算與籌劃工作可以順利、規范的完成，那么納稅籌劃風險發生的可能性就會大大降低。研發費用核算與企業的研發活動密切相關，因此，會計核算人員需要加強與研發部門工作人員的溝通，詳細了解研發活動的具體情況，尤其是與費用相關的問題，為研發費用核算工作的開展收集更多全面、有效的信息。同時，通過核算研發費用也可以對研發活動的進展進行了解，因此，研發部門與財務部門具有很強的合作的可能性與必要性，兩個部門可以在充分溝通的基礎上，將會計核算融入到研發活動的開展過程中去，根據研發活動的具體進展隨時開展會計核算工作。這樣就可以對研發活動中各項具體費用的使用情況進行充分了解，為后續的費用歸集與會計核算工作提供支持，確保研發費用納稅籌劃工作順利開展。另外，企業還需要合理運用研發費用加計扣除政策，將研發費用和企業其它的項目費用區別核算，為研發費用加計扣除政策的運用做好準備。為此，企業需要建立專門的研發機構，對研發活動進行規范管理，詳細核算研發費用，如果沒有建立研發機構，就應該提前做好準備工作，嚴格區分資本化項目與費用化項目，做好折舊費用分攤等工作，保證企業可以享受到研發費用加計扣除政策。研發費用核算人員還需要對加計扣除政策進行詳細解決，了解具體的規定要求，為企業更好的享受加計扣除政策提供支持。比如，研發人員的五險一金也在加計扣除的范圍內，如果工作人員對具體規定不了解，很可能就忽視了該項目，導致企業無法享受到更多的政策優惠。

■ 結束語

總之，企業通過制定科學的納稅籌劃方案、完善納稅籌劃制度、提升納稅籌劃人員的專業素質，并將信息技術手段運用于納稅籌劃工作中，不斷提升納稅籌劃能力，防范納稅籌劃風險，可以有效避免納稅籌劃風險、稅負風險的發生，并為企業節約一定的稅收成本，促使企業的經營效益不斷增長，從而為企業的可持續發展提供保障。