關于企業預算編制改進方案的探討

范言敏（國藥器械雞西有限公司）

編制預算是為了確定本單位在整個規劃期內的科研、生產、民品、經營和發展的總體目標。為完成總體目標，本單位在部門內確定相應目標的總體目標，將主要思路和意圖作為目標的依據，并編制預算，供相關部門清楚了解，這有助于了解本部門或單位的經濟活動目標，明確每個人在工作期間的計劃，在業務、收入和成本方面應達到的水平和方向，使每個工人都能工作，從各自的角度完成一般工作目標。有利于協調各部門工作。預算顧名思義就是如何運用錢，如果預算在初期出現不平衡也不要焦慮，正是因為出現不平衡才能相互調節，制定出整體的最優方案，使單位內部的工作在此基礎上協調起來，也就是制定出切實可行的預算。有利于控制日常經濟活動。單位預算在可以開始實施后，它的重心就要轉入控制。假設在這一過程中兩者有很大的差異，對它們進行分析我們就應該明白其中的原因。

■ 前期準備環節改進方案

（一）建立健全管理組織機構及制度

從某種程度上講學校和企業的營業預算編制是一樣的，他們是一個整體但是也是獨立的，因為工種的不同工作也不盡相同，這時候預算管理委員會就會派上用場。既然是管理委員會就肯定會由最高層來做第一負責人，這個委員會可以協調在預算編制問題上的各種矛盾，委員會會負責一些重大的事情，在全面預算編制中也有很大的話語權，學校的營業預算管理委員會會先給出去年的戰略目標，國家的相關政策也會下發給各級領導人，這樣可以制定出合理有效的預算編制方法，在制定完成后就要進行一系列嚴格的審核標準，在方案中出現問題要積極地平衡這些問題。與委員會聯系比較密切的就是財務產權部，它作為企業預算管理的日常機構，不光要日常辦事還有協調各個部門，對營業預算編制進行全面的匯總工作，所以各級部門都要配合預算管理委員會的工作。在預算管理委員會上面的領導人作為第一負責人對整個事件要負全部責任所以也要做出監督。在預算管理委員會上方案通過就要進行更深入的工作，這時候就要建立預算管理制度，給出相應的流程，根據這些流程分化出細節，讓每一個環節都能細致的順利地進行。在建立健全這些組織機構時，它們都屬于探索期，還處在不成熟的階段，從不成熟的階段到成熟是不能著急的，需要一步一個腳印踏實的前進不斷地改正制度完善自己。在這個過程中從制度上肯定也會發現很多的漏洞，那么就需要在整個管理環節梳理漏洞從細節上優化它們。因此企業在制定營業預算管理制度及相關實施細則的基礎上還應完善相關制度相關內容，保證員工各司其職，讓員工做事實現有章可循。

（二）明確營業預算目標

學校的戰略目標是學校管理的風向標，學校的戰略要有相應的預算管理來幫助它完成。學校的發展戰略目標是學校最基礎的開始，所以營業預算編制也要跟隨戰略一起，不管是怎樣的預算目標都要和戰略目標保持整齊。在明白本年的總體的戰略目標后，在管理預算過的委員后就要進行分析，從學校的運營情況出發，從各個層面收集資料，最后討論出這一年的預算目標。這個目標要在了解實際情況的條件下所有人開始討論了解實際情況，經過對建議的刪選最終確定目標，這個目標是非常慎重的，如果確定了就不可以隨便的更改，畢竟會牽扯到很多的工作人員，管理層的人員要慎重，實施的經營計劃就要按計劃進行預算編制。

（三）培養員工正確觀念

營業預算編制的問題在企業中是非常重要的，在學校這樣的特殊機構里面更加重要。在學校的管理結構中財務也只是其中一個職位，它并不是全方位所有的經營活動都了解，也不能掌控所有的經營環節，所以為了做到預算的編制準確性就要每個人都來參與編制預算，大家共同作出努力，學校的編制預算才能盡快完成。

讓所有人都參與到預算工作中并不是一件容易的事，它需要一些辦法，要想每個人都有這些觀念那么在平時也要給他們灌輸這樣的觀念，不能到關鍵時候才告訴員工，這不僅僅是工作量的問題，也反映預算上報內容是否一致的問題。以往的學校在營業預算方面概念可能會混淆亂成一團，但是現在要讓工作人員有一個正確的觀念，從編制到完成是和自己的績效掛鉤的，通過這些方法讓效率更高。

■ 優化預算模式及流程

（一）注重集權與分權的結合

企業的編制模式也要注意權力的分散，從上級的集權到下面的分權都很重要，在編制營業預算時先是管理層向下面發出命令，領導層開始執行，反過來下級也需要向上級層層匯報。從管理層和預算委員會而言，首先要提出要求，下級部門也會根據實際情況向上級報告。由于這種模式，各級責任部門都會明白各自的責任并且根據公司的實際情況進行預算草案的編制，這樣由上到下再由下到上的模式并不是一兩天就能完成的，它需要長期的積累，隨著積累也會調動員工工作的積極性和主動性，在這么龐大的工程中肯定會出現很多的矛盾，部門和部門的碰撞或者各級的碰撞，但是這就是一個磨合進步的過程，在這個過程中最終拿出一個完美結合了權、責、利的方案。在這種方法中打造出的編制預算報告結合了各個部門的優點，對學校的每一個層面都是有利的，這樣也避免了上級擠壓下級的情況出現。

（二）優化校內營業預算編制流程

在確定本年度的經營目標后還要從成本費用、人工的消耗成本等很多的方面進行預算，因為是一個舞蹈學校在編制的時候還要考慮到如何籌資還有如何進行決策預算。在這些環節都完成后要交到財務部門進行匯總，從現金的流動到使用情況都要進行明確詳細的安排。這也都是非常重要的所以要明白自己的權力和責任，明白每個環節是誰花的錢，誰需要進行管理，誰又是編制。龐大的業務量就需要部門之間共同合作完成，在完成以后還要做到審核，這一步也是非常重要，審核通過后才可以執行。

■ 提高預算相關保障措施

（一）提高營業預算編制人員素質

任何的組織和企業都會有各自的團體，學校的管理人員也是不例外的，每個團體之間因為各自的利益可能會有摩擦碰撞，這時候就需要從思想上對員工提出要求，讓他們拿出各自的專業素養，既然是工作就要有規矩有原則。在每一個側面都要做到客觀公正，公平地對待每一個流程。當自己部門的利益和公司爭各環節產生矛盾時就要以大局為觀，嚴禁任何的虛假，尤其在營業預算編制這塊不能有一點摻假成分。作為一個企業的預算管理者，在財務方面的管理也不能只看眼前的利益，還要著眼于整個公司的未來發展，做到集思廣益結合自身情況從實際出發，借鑒其他公司或者學校的良好經驗。營業預算編制報告就是不停的報告給出建議所以要加強員工之間的交流和合作，給出積極的有利于發展的建議。營業預算編制也是嚴謹的，所以員工也要有一個認真的態度，數字的偏差會產生很大的影響，所以要做到全身心的工作，還要有一個冷靜的頭腦做出正確的方式方法的判斷，讓領導產生認同感。

（二）合理應用信息化資源

企業在財務核算方面有著自己的核算方法，他們可以自己進行編制并設計自己的財務軟件。學校的每一名員工在財務方面的報銷都要填寫單子，在填寫完成以后他們的領導會在系統中進行審批，如果合格的話就會簽字。在領導簽完字以后電腦的強大功能就會自動生成一系列的單據，雖然這些軟件還在初期使用階段，沒有很完善的功能，但是也在讓這個系統變得更好，使用這個系統的好處就是如果漏掉任何環節的簽字，系統都不會認同這個單子從而最終不能報銷。

學校雖然不是企業但是也存在自己一算編制方面的多樣性，有一定的復雜程度，比如在開學季就會顯得時間緊迫，所以學校應該好好的利用電腦技術的信息化的資源，每一個部門的預算都很重要，所以要把每一項都編制到預算表中，然后根據全面預算編制的要求編寫下來，這樣每個部門的員工就可以把表發給各自的下級，若果這個預算編制是共同享有的可以設置正共享的標志，如果可以共享大家就不用在浪費時間每個都進行翻閱減少資源的浪費，在制作數據時要懂得如何利用表格的功能，從橫向到豎向都可以清晰明了的展現出來，像強迫癥一樣做到數據的精準，在這個過程中編制的人員不可以對計算公式進行修改，容易出現重大錯誤。所有編制人員也要好好地利用信息化，從而提高全面營業預算的效率。