國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

武紅

（山西二建集團(tuán)有限公司，山西 太原030000）

0 引言

國(guó)有企業(yè)一直都是我國(guó)的支柱企業(yè)，積極推動(dòng)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，促進(jìn)著社會(huì)發(fā)展進(jìn)步，在這其中，國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著不可代替的作用。目前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也面臨著深入的改革，目前在很多方面，都出現(xiàn)很大的變化，這給預(yù)算管理工作也提出更高的要求。全面預(yù)算管理是一種新的預(yù)算管理模式，反映出新時(shí)期社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理的更高要求。在目前變幻莫測(cè)的市場(chǎng)下，能否可以及時(shí)掌握信息并且抓住時(shí)機(jī)，是企業(yè)能否快速占領(lǐng)市場(chǎng)的關(guān)鍵因素，這種關(guān)鍵因素，就需要落實(shí)全面的預(yù)算管理工作上。

1 國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的意義

1.1 科學(xué)化管控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算，能對(duì)下一季度或者明年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算，能把一些問(wèn)題和影響因素提前暴露出來(lái)，及時(shí)做好防范措施，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避或解決。企業(yè)可以把全面預(yù)算的結(jié)果和執(zhí)行情況做比對(duì)，幫助國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)控。此外，能節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收入，全面預(yù)算作為國(guó)企考核的重要參照，和企業(yè)的獎(jiǎng)罰制度一起發(fā)揮作用。

1.2 國(guó)有企業(yè)可以提高自身的戰(zhàn)略管理能力

國(guó)企的發(fā)展是建立在擁有戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，所以，全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，是和國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是相同的，國(guó)企實(shí)行全面預(yù)算，能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和固化。同時(shí)，國(guó)企對(duì)全面預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，能夠保障戰(zhàn)略目標(biāo)可以最大限度落實(shí)和實(shí)施。利用全面預(yù)算的監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的挑戰(zhàn)和新的機(jī)遇，幫助國(guó)企調(diào)整和完善發(fā)展計(jì)劃，提高自身的應(yīng)變能力。

1.3 能夠優(yōu)化資源的配置

全面預(yù)算的過(guò)程和指標(biāo)，能夠直接反映國(guó)企中各個(gè)部門(mén)的資源利用率，以及對(duì)各種資源的一些需求，因此可以進(jìn)行資源的分配和優(yōu)化。國(guó)企通過(guò)全面預(yù)算的平衡，能夠把企業(yè)中的有限資源進(jìn)行優(yōu)化配置，避免出現(xiàn)浪費(fèi)和空閑的情況，提高資源的利用效率。

2 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及原因

2.1 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1.1 企業(yè)的管理和組織體系比較單一

全面預(yù)算管理是屬于系統(tǒng)性的工作，雖然，國(guó)企目前擁有比較穩(wěn)定的組織結(jié)構(gòu)，但是，在全面預(yù)算管理的組織體系建設(shè)中，還存在一些不足之處，缺乏必要的組織成員，使全面預(yù)算管理工作全部都集中在某一個(gè)部門(mén)或者某一個(gè)員工身上，所以導(dǎo)致工作的速度比較緩慢。國(guó)企在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，更多時(shí)候是由總會(huì)計(jì)師或者是分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的，他們承擔(dān)著國(guó)有企業(yè)80%以上的預(yù)算工作，而且，作為財(cái)務(wù)部門(mén)，還需要和其他的部門(mén)積極溝通，進(jìn)行部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，雖然其他部門(mén)都有自己的預(yù)算管理工作，但是不能劃分到建成的預(yù)算管理工作小組中。全面預(yù)算管理是屬于具體的財(cái)務(wù)行為，在國(guó)企中，表現(xiàn)出組織體系不夠健全的情況。

2.1.2 和國(guó)企的實(shí)際運(yùn)行情況相脫節(jié)

很多國(guó)有企業(yè)都在進(jìn)行全面預(yù)算管理，但是在多種情況下，全面預(yù)算管理不符合國(guó)企的實(shí)際發(fā)展情況，沒(méi)有按照國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施，或者是由于和國(guó)企中的戰(zhàn)略目標(biāo)不適合。雖然這個(gè)工作能夠幫助國(guó)企進(jìn)行落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，但是在實(shí)行的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)脫節(jié)的情況。一方面，國(guó)企在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的時(shí)候，并沒(méi)有考慮到新時(shí)期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)的改變等，比如一些人員更替和政策變更等情況，只是按照之前的發(fā)展歷史進(jìn)行戰(zhàn)略制定，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)。另一個(gè)方面，國(guó)企在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的時(shí)候，因?yàn)楣芾砣藛T從全局進(jìn)行把控，制定的目標(biāo)更加有利于長(zhǎng)久的發(fā)展，能夠?qū)?guó)企在未來(lái)發(fā)展中進(jìn)行定位。但是在確定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，則是更多的重視短期規(guī)劃，所以這兩者之間所存在的信息不對(duì)稱(chēng)等情況，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算的指標(biāo)不一致。

2.1.3國(guó)有企業(yè)沒(méi)有重視人才的培養(yǎng)

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)專(zhuān)業(yè)人才有很高的要求，大部分國(guó)有企業(yè)都配備專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，這些專(zhuān)業(yè)人員的能力將會(huì)直接關(guān)系到全面預(yù)算的水平。如果全面預(yù)算管理人員的水平有所欠缺，那就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算的結(jié)果不夠準(zhǔn)確，沒(méi)有發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大作用，從而能夠影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在全面預(yù)算管理時(shí)，專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員是非常重要的。但是，很多國(guó)有企業(yè)目前并沒(méi)有重視培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的人才，全面預(yù)算管理基本上都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的，企業(yè)沒(méi)有考慮到財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的效果不是很理想。

2.1.4 國(guó)有企業(yè)缺少預(yù)算考核和激勵(lì)制度

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，需要配備合理的考核制度和激勵(lì)制度。目前，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行考核時(shí)，對(duì)預(yù)算的考核則是借助財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，而對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有納入考核的工作中，更多的是根據(jù)簡(jiǎn)單的目標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，考核機(jī)制設(shè)立的不夠完善，考慮的方面也不夠全面，沒(méi)有展示出真正的效果，二者就會(huì)帶來(lái)不符合科學(xué)的獎(jiǎng)懲工作，極大地影響員工工作的積極性，也失去激勵(lì)員工在企業(yè)中發(fā)展的意義。

2.2 導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題的原因

分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中所遇見(jiàn)的問(wèn)題，根本原因在于以下兩個(gè)方面：

（1）國(guó)有企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，管理人員沒(méi)有重視全面預(yù)算管理的實(shí)施工作，對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有足夠的了解，也沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)施。沒(méi)有按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，特別是沒(méi)有重視長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的設(shè)立，也沒(méi)有重視隨著企業(yè)發(fā)展變化做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算管理的責(zé)任沒(méi)有劃分清楚，缺少必要的監(jiān)督工作，沒(méi)有考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。

（2）執(zhí)行力存在不足，缺少監(jiān)督和控制，國(guó)企在進(jìn)行全面預(yù)算管理的效果不夠明顯，涉及的內(nèi)容不夠全面。沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算管理方法，整體上缺少監(jiān)督系統(tǒng)，沒(méi)有辦法保證工作的可行性。沒(méi)有重視預(yù)算考核和激勵(lì)制度的有效結(jié)合，一般都是直接在年終進(jìn)行考核，所獲得的結(jié)果給出獎(jiǎng)勵(lì)就可以了，沒(méi)有充分地運(yùn)用結(jié)果進(jìn)行反思，沒(méi)有對(duì)日后或者是明年的工作進(jìn)行優(yōu)化。

3 增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 實(shí)施全面預(yù)算管理需要和戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合

國(guó)企在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，其中最關(guān)鍵的就是要和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合，明確預(yù)算的目標(biāo)再實(shí)施管理，而且，后續(xù)還需要配合有效的考核工作和預(yù)算監(jiān)控，并且以此形成良性的循環(huán)。因此，國(guó)企需要認(rèn)真分析戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展的計(jì)劃，把發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在進(jìn)行預(yù)算組織的時(shí)候，一定要進(jìn)行仔細(xì)的思考，同時(shí)，還需要結(jié)合薪酬體系，建立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，用以激發(fā)員工的積極性，讓員工能夠給國(guó)企的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。國(guó)企一定要建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，在目前的企業(yè)定位上，加強(qiáng)市場(chǎng)的調(diào)研工作，不斷擴(kuò)大占有市場(chǎng)的份額，并且需要確定好核心的業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)全面預(yù)算管理能夠和戰(zhàn)略目標(biāo)有效的結(jié)合。

3.2 國(guó)企需要優(yōu)化編制程序

國(guó)企全面預(yù)算管理中的重點(diǎn)就是預(yù)算編制工作，所以，企業(yè)需要對(duì)編制程序進(jìn)行優(yōu)化改善。首先，需要建立科學(xué)合理的全面預(yù)算編制程序，對(duì)國(guó)企內(nèi)部的相關(guān)信息進(jìn)行收集并且分析，科學(xué)化判斷發(fā)展的趨勢(shì)，以此作為基礎(chǔ)，制定相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，此后再選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，對(duì)具體的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的分析，了解具體的目標(biāo)責(zé)任，制定科學(xué)合理的考核機(jī)制和激勵(lì)制度?？傮w來(lái)說(shuō)，就是需要重視全面預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)。其次，需要注意動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制的建立，因?yàn)槿骖A(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，國(guó)企需要建立動(dòng)態(tài)的信息反饋機(jī)制，根據(jù)預(yù)算管理的效果及時(shí)給出反饋信息，動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并且落實(shí)信息化系統(tǒng)的管理運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，能夠在節(jié)約成本的同時(shí)，還能夠提高工作的效率，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

3.3 國(guó)企需要增強(qiáng)全面預(yù)算管理人員的培養(yǎng)工作

全面預(yù)算管理作為國(guó)企管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)預(yù)算管理人才的能力有著多方面的要求，因?yàn)槠髽I(yè)在全面預(yù)算過(guò)程中，所涉及的方面較多，涉及每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和各個(gè)工作流程，預(yù)算管理人員一定要加強(qiáng)對(duì)這些內(nèi)容的了解，掌握每個(gè)部門(mén)之間的成本和支出，在這個(gè)基礎(chǔ)上，再結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展進(jìn)行全面預(yù)算。因此，國(guó)企需要重視起對(duì)全面預(yù)算人員的培養(yǎng)工作，從招聘工作上開(kāi)始著手，招聘專(zhuān)業(yè)的全面預(yù)算人員，對(duì)現(xiàn)有的人才，國(guó)企一定要組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，提高自身的能力。此外，國(guó)企還需要重視培養(yǎng)全面預(yù)算人員的責(zé)任意識(shí)，需要對(duì)這個(gè)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德素質(zhì)。

3.4 提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行能力

國(guó)企需要建立健全的預(yù)算管理控制網(wǎng)絡(luò)。一方面，國(guó)企所制定的年度預(yù)算需要進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)重大事項(xiàng)和成本費(fèi)用決算的執(zhí)行過(guò)程還需要進(jìn)行監(jiān)督，比如融資和投資等，這關(guān)系到資金的變動(dòng)，需要進(jìn)行跟蹤和檢測(cè)，如果執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批，分析和預(yù)算之間的差別。在另一方面，國(guó)企一定要加大對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的控制力度，保證所有的部門(mén)能夠按照相關(guān)流程落實(shí)全面預(yù)算管理工作，保證制度執(zhí)行能夠順利的進(jìn)行。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是國(guó)企發(fā)展中需要嚴(yán)格履行的管理方法，這對(duì)國(guó)企的未來(lái)發(fā)展有著積極的意義。在新時(shí)期國(guó)企一定要重視這項(xiàng)工作的重要性，解決工作中遇見(jiàn)的問(wèn)題，提高全面預(yù)算管理的水平，促進(jìn)國(guó)企能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。