基于推進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的若干思考

閆偉

摘要：對國有企業(yè)來說，實施全面預(yù)算管理是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的必要保障，也是推動自身現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要手段與途徑。因此，國有企業(yè)一定要深刻意識到企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，立足自身企業(yè)管理建設(shè)的實際要求，并考慮當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，有效調(diào)整規(guī)劃全面預(yù)算管理的方案，及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種問題，有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。文章就完善國有企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行探討，為提升國有企業(yè)的全面預(yù)算管理水平提出建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;建議

近年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，國有企業(yè)先進(jìn)的管理理念也得到補充與發(fā)展。而全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容與手段， 在新形勢下越發(fā)顯得更為重要。它將企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流優(yōu)化整合與再分配，實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。對國有企業(yè)來說，通過實施全面預(yù)算管理，可以整合企業(yè)內(nèi)部各個管理控制體系，促進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本優(yōu)化，提高國有企業(yè)競爭力。

一、全面預(yù)算管理對國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用

（一） 明確企業(yè)工作的目標(biāo)與努力的方向

對企業(yè)未來的發(fā)展計劃是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的本質(zhì)和核心，因而國有企業(yè)全面預(yù)算好比是國有企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的發(fā)展計劃與方向。它不僅明確了企業(yè)自身在預(yù)算期內(nèi)的整體經(jīng)營總目標(biāo)，也指明了企業(yè)各部門各崗位的工作的目標(biāo)和努力方向。國有企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的戰(zhàn)略和各部門業(yè)務(wù)發(fā)展情況對企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分、落實，進(jìn)而化經(jīng)營戰(zhàn)略為行動，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）優(yōu)化資源配置、提高資源的使用效益

國有企業(yè)通過全面預(yù)算管理可整合企業(yè)當(dāng)前資源、盤活存量，優(yōu)化配置，提升資源的使用效益。一方面通過全面預(yù)算管理，摸清企業(yè)各類實有資源情況，并進(jìn)行相應(yīng)的整合利用，減少存量資產(chǎn)。另一方面根據(jù)企業(yè)的各方面的資產(chǎn)設(shè)備需求信息，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前存量資產(chǎn)情況，作出資產(chǎn)設(shè)備的最優(yōu)配置規(guī)模。

（三）有助于國資部門對民營企業(yè)的監(jiān)督管理

國資部門可以通過國有企業(yè)全面預(yù)算的實行，及時了解掌握國企國有資產(chǎn)的運行狀況、經(jīng)營成果及其財務(wù)狀況，強(qiáng)化對民營企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值的監(jiān)督管理。同時，國資部門還可以利用國有企業(yè)預(yù)算報表所編制信息，把握國有資產(chǎn)投資的方向，助力政府對產(chǎn)業(yè)的調(diào)整布局。

（四）有利于促進(jìn)企業(yè)信息的有效傳遞

國有企業(yè)全面預(yù)算管理需要全員參與，促進(jìn)企業(yè)干部員工之間，部門與部門之間的交流及溝通，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理信息共享，提升信息傳遞的時效性和準(zhǔn)確性。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理缺少正確的認(rèn)識

企業(yè)全面預(yù)算管理，包括了企業(yè)預(yù)算管理的全部內(nèi)容，它涉及企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。而絕大部分國有企業(yè)由于對預(yù)算的錯誤認(rèn)識，導(dǎo)致其預(yù)算工作大部分由其財務(wù)部門負(fù)責(zé)處理，工作量大、數(shù)據(jù)收集繁雜，不僅造成財務(wù)人員身心疲憊，影響其工作效率與工作積極性，還會導(dǎo)致預(yù)算管理的作用不能充分的發(fā)揮。各部門對預(yù)算管理的認(rèn)識不準(zhǔn)確、不參與、不支持，導(dǎo)致預(yù)算管理不能正常開展，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的隔閡越來越深，致使企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，全面預(yù)算管理效果無法顯現(xiàn)出來。

（二）預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算編制，是做好預(yù)算管理工作的必要條件。科學(xué)的預(yù)算編制就是企業(yè)在編制預(yù)算時要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際，并選用合理的編制方法而成的預(yù)算。而當(dāng)前大部分國有企業(yè)采用增量預(yù)算法來編制預(yù)算，也就是以上一年（期）預(yù)算數(shù)為依據(jù)，根據(jù)銷售額與運行環(huán)境的預(yù)計變化，對其進(jìn)行增減處理調(diào)整。增量預(yù)算法編制預(yù)算，雖然簡單快捷，省時又省力，但編制的預(yù)算會存在棘輪效應(yīng)，進(jìn)而造成預(yù)算松弛和資源浪費。

（三）預(yù)算的分析評估不到位

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，對預(yù)算執(zhí)行效果的評價分析，是發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題甚至追溯預(yù)算編制問題的重要方法與措施，但在不少國有企業(yè)實際的預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，沒有注重預(yù)算執(zhí)行的分析、比較，一年的預(yù)算執(zhí)行完成，又是另一年預(yù)算管理的開始，沒有把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算編制去對照，更沒有去和近幾年的預(yù)算執(zhí)行情況作比較，因而不能及時找出企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，更不能及時去完善或者糾正預(yù)算管理中存在的問題，最終影響了預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）預(yù)算過于剛性

我們知道，為保證編制的預(yù)算得到有效執(zhí)行，預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行后，原則上不得中途進(jìn)行調(diào)整。但特殊情況，或者經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，需要對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。但事實上不少國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中往往注重預(yù)算執(zhí)行的剛性，沒有根據(jù)外界的重大變化及時調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與實際的執(zhí)行產(chǎn)生重大的偏差。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)一步提高的建議

（一）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

企業(yè)全面預(yù)算管理需要全體企業(yè)干部員工齊心協(xié)力，共同參與，需要集大家的智慧和力量，才能發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。而認(rèn)識的高低，決定行為舉止。因此，有效提升企業(yè)員工對預(yù)算管理工作認(rèn)識、及其堅強(qiáng)的支持是最終發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的前提。一方面國有企業(yè)要想方設(shè)法提升企業(yè)全體員工參與企業(yè)預(yù)算管理的覺悟，讓企業(yè)各部門，各崗位積極參與到預(yù)算管理中來。另一方面國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要做好預(yù)算管理的引領(lǐng)者，在預(yù)算管理過程中要做好各部門的協(xié)調(diào)與動員工作，協(xié)調(diào)好人力與物力，進(jìn)而推動全面預(yù)算管理的深入開展。

（二）選擇合適的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法的合理性是預(yù)算管理發(fā)揮良好效果的基礎(chǔ)。一方面國有企業(yè)在預(yù)算編制前必需做好相應(yīng)的調(diào)研工作，摸清企業(yè)在預(yù)算年度業(yè)務(wù)開展思路，掌握企業(yè)的年度發(fā)展規(guī)劃做好部門與部門的協(xié)調(diào)與溝通工作，對預(yù)算管理委員會下達(dá)年度預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，反復(fù)上下溝通，達(dá)成彼此都能接受的預(yù)算編制方案。另一方面國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，經(jīng)營管理水平、產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營周期和日常管理要求，科學(xué)選擇與企業(yè)經(jīng)營管理實際相符合的預(yù)算編制方法，力爭編制的預(yù)算符合企業(yè)實際。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析和利用

任何工作、學(xué)習(xí)都在分析總結(jié)中得到改進(jìn)與提高，預(yù)算管理的分析與總結(jié)評價也起相同的作用，因此國有企業(yè)一定要注重預(yù)算執(zhí)行的分析工作，并切實落實分析總結(jié)后整改或者完善措施。一方面國有企業(yè)采取以會議形式，組織全體干部員工參與討論分析。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要和全體干部員工深入分析本年度或者本周期預(yù)算執(zhí)行情況，并總結(jié)本期預(yù)算執(zhí)行中存在問題或者表現(xiàn)出來的不足之處，如預(yù)算隨意調(diào)整問題，預(yù)算編制與實際偏差極大等等，分析相應(yīng)的原因，提出相應(yīng)的整改意見。另一方面國有企業(yè)要重視預(yù)算整改意見在下周期預(yù)算管理中的落實，使企業(yè)的預(yù)算管理水平得到實質(zhì)提升，預(yù)算管理作用得到充分發(fā)揮。

（四）合理對待預(yù)算調(diào)整問題

預(yù)算執(zhí)行要剛軟相依，一方面預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算，應(yīng)按預(yù)算法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意去調(diào)整，這是預(yù)算發(fā)揮積極作用的必要條件。另一方面由于外部條件、環(huán)境或者內(nèi)部經(jīng)營內(nèi)容發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與實際會發(fā)生重大變化或者差異的，可以經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，同意后允許調(diào)整。也就是說預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及其年度經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，調(diào)整原因要放在預(yù)算執(zhí)行中由于出現(xiàn)的重要的或者非正常的或者不符合常規(guī)的與實際關(guān)鍵性差異方面，企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)具有客觀性、合理性、可行性， 能夠在經(jīng)濟(jì)上實現(xiàn)預(yù)算的最優(yōu)化，使調(diào)整后的預(yù)算能夠更好地滿足國有企業(yè)日常的管理需要。同時要提醒的是，國有企業(yè)在預(yù)算調(diào)整過程中，要預(yù)測分析預(yù)算調(diào)整可能給企業(yè)自身帶來的影響或者后果，并在事先給予必要的防范。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的必要保障，也是推動企業(yè)現(xiàn)代管理制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的重要方法與路徑。因此，為了提升國有企業(yè)的全面預(yù)算管理的能力與水平，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，國有企業(yè)需要正確對待全面預(yù)算管理中存在的諸多不足，并采取相應(yīng)的措施予以完善。國有企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理的探索和創(chuàng)新，在經(jīng)營管理實踐中獲得預(yù)算管理的豐富經(jīng)驗、管理方法與預(yù)算技巧，并應(yīng)用于日常管理中，努力實現(xiàn)全面預(yù)算管理的價值最大化。

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（作者單位：山東省招遠(yuǎn)市金城熱力有限公司）