論“營改增”背景下的企業增值稅籌劃技巧分析

趙慧婷

摘要：“營改增”一直都在我國財稅體制改革中發揮著重要的作用。從2016年開始，“營改增”已經在全國范圍內全面得以推廣。營業稅已經慢慢地失去了原本的作用，增值稅在中國稅制發展的過程中發揮著越來越重要的作用。在新時代背景下，企業應該如何做到合理的納稅和節稅，文章從幾個方面具體分析“營改增”背景下企業增值稅籌劃和改革的技巧。

關鍵詞：“營改增”政策;企業增值稅;籌劃技巧;分析策略

隨著市場經濟體制的不斷改革和深化，各個行業的分工變得越來越細致，并在之后呈現多元化的發展方式。“營改增”制度確實能夠在使用的過程中有效地解決各種稅收問題，并降低企業本身的稅收經濟負擔，有效提高企業經濟效益，最終也就能夠推動國家的發展。只有掌握有效的企業增值稅籌劃技巧，才能夠讓企業經營的狀況變得更好。因此，在“營改增”的背景下分析企業增值稅籌劃技巧顯得尤為重要。

一、“營改增”政策的概念

“營改增”顧名思義營業稅改為增值稅，是指將繳納營業稅的項目改成繳納增值稅，這樣就能夠有效避免重復征稅，最終使得整個市場形成一個良性循環過程，同時幫助企業降低稅收負擔。這是黨中央和國務院根據社會經濟發展的形勢來深化改革的一種趨勢。“營改增”可以通過減輕企業的納稅負擔來調動各方的積極性，并更好地促進高端服務產業發展。

二、“營改增”帶給企業的納稅籌劃需求

（一）有效地規避涉稅風險

在“營改增”的過程中，企業只有有效地了解這一政策，才能夠更好地優化和調整企業的生產經營活動和財務活動，并有效地提高企業的經濟效益。但是，很多企業并沒有對“營改增”政策進行深入了解，從而沒有能夠按照要求來納稅，從而誘發偷稅和逃稅的現象。在“營改增”的背景下，企業往往會運用一些稅收的技巧進行納稅。在這樣的學習過程中，相關的工作人員會通過了解國家的政策來合理地進行納稅工作，并通過強化內部財政監督來有效地規避企業的涉稅風險。

（二）減輕稅收的負擔

繳納稅款在一定程度上加劇企業經營的成本。但是，“營改增”的改變可以有效地解決納稅過程中出現的問題。在這樣的背景下，需要運用合理的稅收籌劃技巧才在法律規定范圍內進行節稅和避稅，更好地減少企業的稅收負擔。

（三）實現延遲納稅

“營改增”的措施能夠有效地控制企業的經營活動，并通過分析交易方面和合同方面的內容來合理地繳納稅費，從而有效地降低企業的生產成本，并在之后有效地提高企業的經濟效益。“營改增”確實能夠讓企業實現延遲納稅。

三、“營改增”背景下企業增值稅籌劃技巧

（一）確定好納稅人的身份

隨著“營改增”的不斷發展，大家對納稅人也會提出更多的要求。不同的納稅人勢必會擁有不同的權利。例如，在新型的“營改增”政策的背景下，需要將年銷售額500萬以下的企業定性為小規模的納稅人。年銷售額在500萬以上的企業確定為一般納稅人。企業需要在實際操作的過程中盡可能地申請小規模的納稅人，這樣也就能夠降低稅負，并有效地將應該納稅的服務分離為新公司的業務，從而才能夠有效地籌劃稅收的作用。又如，企業可以通過合理地安排銷售額來讓企業應納的稅額有效地低于500萬。“營改增”的出現能夠給企業的納稅提供 靈活的操作空間。

（二）將銷售物品進行分類納稅

在操作的過程中，可以讓企業按照相關的法律規定，使納稅人選擇不同種類的銷售貨物，通過分析不同類型的銷售貨物來開展納稅的計算。因此，如果企業經營多種物品，那么在進行稅收籌劃的過程中，則需要依照多種貨物類型所計算出來的總額來對企業內部的銷售行為來進行區分。希望能夠通過拆分企業的收入來區分不同貨物的稅收方式，從而讓企業的稅負結構得以優化。

（三）綜合考慮多種因素來進行納稅

企業應該綜合地從自身稅收過程中存在的財務風險、稅收負擔和國家政策內容來制定出一套有針對性的方案，并在之后有效地實現經濟利益的最大化。這樣也就能夠使得整個企業的生產經營活動變得更加優質和高效。

（四）通過充分運用優惠政策來減輕企業納稅負擔

目前，還有多數企業對“營改增”的內容了解的不夠全面，從而使得這一優惠政策不能夠在關鍵的場合發揮作用。在實際操作的過程中來看，例如，可以將有形動產租賃業稅額的稅率從5%調整到13%（2019年4月1起執行）。企業可以運用這樣一個政策規定來有效地減輕企業的納稅負擔。具體來說，主要包括如下措施。

第一、企業可以通過聘用退伍軍人或者軍人家屬的方式來有效地減稅。在這個過程中，企業應該要認真地校驗納稅項目中所具有的減免稅的條件，并從其中找出對自己有利的部分，這樣才能夠在之后有效地進行減稅和免稅。

第二、企業還可以通過合理利用“營改增”制度中的延期納稅的規定來有效地減輕自身稅收的壓力。如果自身使用的資金出現了緊張，那么也可以充分運用延期納稅的方式來幫助企業渡過自身的資金難關。

（五）科學的管理企業的增值稅發票

在“營改增”政策的背景下，增值稅發票能夠在使用的過程中發揮稅額抵扣的功能。這樣企業也就能夠在實際運營的過程中應用“營改增”的策略來減輕稅收的負擔。因此，企業在實際操作的過程中還需要先保管好每一張增值稅發票，并有效地做好發票的開發、傳遞和使用的工作。特別要注意，在“營改增”的規定中，早就明確了虛開增值稅發票是一種觸犯刑法的行為。企業需要承擔刑事責任。因此，廣大企業的財務人員需要在操作的過程中謹守道德和法律的規定，明確違反法律和道德的嚴重后果。這樣，財務人員才能勝任財務相關工作。

另外，在操作的過程中可以以增值稅所具備的進項稅額為基礎，在營業范圍允許的情況內取得增值稅進項發票。這樣，企業本身稅負的額度會變得越來越多，企業本身負擔的稅負成本也會因此減少。

（六）有效地調節企業結構

隨著市場經濟體制的不斷改革，企業一定要能夠在籌劃稅收的過程中不斷地調整企業的結構，才能夠讓企業更加健康地得以發展。并在降低稅收成本的基礎上來提高財務管理的水平，并為企業的發展開展更高的經濟效益。因此，在當下的背景下，企業應該結合自身行業的性質和營改增的政策有效地把握企業的經營情況和資金調配情況，并通過確定企業內部的稅收節點來調整企業內部的結構。

如果能夠在調整企業結構的基礎上進行稅收籌劃，那么稅收籌劃也就能夠在實際操作的過程中發揮自身的作用。因此，企業需要對內部的結構進行有效地調整，才能夠讓營改增政策更好地實施。

（七）有效地完善財務人員的培訓制度

在“營改增”的背景下，只有通過不斷地完善財務會計人員的培訓機制才能夠培養出優秀的財務人員。在不同的經濟背景下，稅收籌劃的方案也有所不同，所以需要使財務人員全面地學習相關的知識，這樣企業才能夠在合理的背景下全面掌握稅收籌劃相關知識，實現企業未來期可持續發展。

四、結語

綜上所述，“營改增”政策勢必會對現代企業的發展提出更高的要求。只有通過明確“營改增”政策的必要性，并科學地運用相關的政策來緩解企業發展的稅收負擔，納稅人通過有效的稅收優惠政策的方式來做好“營改增”納稅工作，這樣才能夠更好地促進企業健康地發展。從實際的情況看，“營改增”政策給企業的發展帶來的好處，也使得企業稅收籌劃變得越來越迫切。

參考文獻：

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（作者單位：沈陽融創置業有限公司）