制造企業實行全面預算管理相關問題探討

■黃學彬

（四川中煙工業有限責任公司）

引 言

新時代背景下，大量新技術、新理念不斷涌現，為企業發展提供著有利條件。目前我國經濟市場體系逐漸完善，企業類型更加多元化，同時企業數量也正在逐步攀升，這種情況下內外競爭壓力都出現明顯的上漲波動。為了謀求穩定發展，企業應積極實行全面預算管理，對現有管理模式、管理手段加以優化，把握企業經營活動的各個環節，提高資源利用率以及管理效果，進而實現鞏固企業市場地位的目的。

1 制造企業實行全面預算管理的作用

全面預算管理是一種管理模式，適用于各個行業、各個企業，其核心作用為監督控制、業績考核等，與企業各項經濟活動能否順利開展有著直接關聯。以往的管理模式下相當一部分企業過于偏重短期利益，未能站在長遠的角度對各項經濟活動展開分析，導致整體目標實現較為困難，還會出現資源重復、資源浪費等問題。而實行全面預算管理，一方面可使企業戰略發展目標更加明確，有利于呈現預算績效與實際工作之間的差別，另一方面可加強內部溝通，消除因資源分配不當、工作責任不清等引起的不良現象，且有利于完善內部結構與管理體系，從根本上降低一系列風險的發生率，繼而加快企業發展進程。

2 制造企業全面預算管理現存問題

2.1 管理意識較為淡薄

盡管如今全面預算管理已經受到認可與廣泛應用，但在實際的管理工作中仍舊存在意識淡薄這一問題，主要體現為：第一，部分管理者以及員工并未正確理解全面預算，思想層面不予重視，具體工作時過于隨意，根本沒有根據預算計劃來進行；第二，有的預算工作人員過于偏重最終結果，往往習慣以保守評價為主，難以與實際生產項目完成情況一一對應，也難以獲得良好的效果；第三，有的管理者僅將預算管理視為成本控制，簡單地要求財務科降低成本，未能從戰略發展的層面出發加強重視整體性與統一性。

2.2 預算編制方法欠缺

通過調查與分析可知，受到定勢思維與企業特性的影響，制造企業往往會以固定預算法為主，相對來說這一方法較為簡單，但存在范圍受限、難以實現動態變化的缺陷，若是企業業務發生變動，則極易造成資源分配有誤、管理混亂等等。在如今的經濟大環境下，制造企業規模逐漸擴大，運營模式也不再一成不變，同時為適應市場涵蓋了更多業務。此時固定預算法適用度大大降低，若是仍舊應用該方法，必然會導致企業運營發展與市場需求偏差過大，這種情況下經營目標難以實現，各項業務項目的順利開展也會受到影響，且根本不能進一步落實全面預算管理。

2.3 管理機制存在漏洞

相比較而言，國有企業內部管理體系較為完善，但因對全面預算認識不足，缺少細節把控，相應的管理機制仍舊存在一些漏洞。例如，在具體的執行過程中，沒有設定動態調整機制，此時若是出現明顯變動，原有的預算編制則不能滿足實際需求，陷入資源不足或資源過多而浪費的困境中。由于剛性約束制度不健全，審批時不能嚴格按照既定標準流程，預算目標與預算執行方案具有隨意性，后期執行效果與質量必然難以達標。

2.4 預算指標難以量化

與基礎的財務工作相比，預算指標量化具有一定的困難性與復雜性。財務科作為全面預算管理結構的核心部門，負責一系列專業性工作。全面預算涵蓋范圍尤為廣泛，而國有制造企業內部部門繁多，加之相應的管理經驗較匱乏，很難在短時間內完成指標量化工作。若是這一環節發生失誤，必然會引發一系列問題，甚至會造成不可預估的經濟損失。此外，一旦預算指標未能量化，預算執行過程中也會出現更多阻礙因素，工作效率大大降低，直接打擊到相關人員的積極性，同時不利于業務項目的順利完成[1]。

2.5 預算管理難以落實

在多個因素的制約作用下，制造企業全面預算管理難以真正落實。雖說目前企業內部形成了專門的執行機構，劃分了相應職責，但主要負責主體還是財務人員，具體管理工作中部門之間的信息傳遞、信息共享存在問題，有的部門并未加強重視預算管理，抱有隨意應付的態度，致使預算管理欠缺科學性與高效性，不僅難以確保各項數據的真實性與準確性，而且面臨著較大的風險。另外，部門相關人員綜合素養不足，不能第一時間找出工作中的漏洞。

3 新形勢下加強全面預算管理的有效對策

3.1 強化全面預算管理意識

要想進一步加強全面預算管理，新形勢下企業應從強化意識這一根本著手，采取針對性的改善措施。首先，可定期組織會議，重點提升各部門管理者對全面預算的正確認知，使他們可將企業戰略發展與預算有機結合，同時督促管理者做好行為示范，主動與財務部進行溝通，共同完成預算目標的制定，并細致把握各個項目環節，確保全面預算管理落到實處[2]。其次，可結合實際情況組織培訓活動，加大宣傳教育力度，要求所有職員積極參加，了解全面預算的作用，主動學習、提升自我。最后，倡導全員協同合作，結合制造企業本身的特征，細致劃分工作任務，明確每一工作崗位的職能以及職責，逐漸形成一個財務、生產、業務等多個部門協同的全面性“體系”。除此以外，還應根據實際需求引入新鮮血液，著重強調管理會計方面的人才，對專業化、規范化提出更高要求，指定專人負責，對預算執行情況展開持續跟蹤與記錄，為后續工作的高效完成奠定基礎。

3.2 引入新型預算編制方法

預算編制是最為基礎的一個環節，為了確保全面預算管理的效果，現如今企業必須及時引入新的預算編制方法，以科學性為衡量標準，擴大新方法的適用范圍，同步提升工作質量。具體做法如下：第一，找到現有編制方法的不足之處，對企業外部環境加以分析，確定業務量以及不同業務所需成本，將多個方法進行整合，對業務項目進行跟蹤、分析等等。例如，將固定預算與彈性預算結合，既考慮內部環境，也關注外部變化，作出即時反應。第二，預算管理過程中強調企業全體員工直接或間接的參與，實現無阻礙溝通交流，相互協調、相互監督，主動提交相關數據，使得工作效率進一步提升[3]。

3.3 建立健全預算管理體系

建立健全預算管理體系可以說是提高管理質量、確保管理效果的必要前提。新形勢下，制造企業應當充分發揮全面預算管理工作機構的作用，對現有管理體系、管理機制進行調整與優化。一是結合經營現狀以及項目實際需求確定預算管理目標，根據相關規范來實現再次完善，確保這一目標能夠滿足各項需求。在此基礎之上，遵循獨立性、科學性原則，制定更具針對性的執行規范，促使管理工作順利進行。二是落實監督機制，以執行規范為準，約束相關人員的實際工作行為，抓住關鍵節點，對其資源分配情況、目標完成情況展開分析，做好數據記錄，并充分應用滾動預算等方法，實現高效處理。三是建立動態調整機制，原則上不允許較大的預算調整，但若是出現預算目標與實際工作偏差過大的情況，可根據具體需求來予以調整。四是完善考核機制，實現透明化管理，對高效完成工作的部門或者職員給予獎勵，反之給予處罰。

3.4 明確量化全面預算指標

從本質上分析，全面預算管理具有明顯的動態特性，也涵蓋較多的工作類型。現如今，如何量化預算指標成為最為重要的一項問題[4]。首先企業應組建一支各個部門領導者組成的管理團隊，整個團隊對企業戰略發展、年度經營目標等展開討論，結合相關數據信息，確定整體性的預算指標。接下來，由各部門重點商討與分析，根據工作內容、性能等實現預算目標的量化，確保這一目標與實際工作一一對應，不會出現明顯的偏差。最后再進行橫、縱向對比，提高預算指標的準確性以及可調整性，制定具有指向性的方案，為戰略目標的實現提供可靠保障。

3.5 搭建信息化的管理平臺

大數據時代，信息技術在各行各業發揮出明顯的應用優勢。為了推進全面預算管理，企業應當利用信息技術加強部門間的協調配合與交流溝通，逐漸搭建一個全方位、全范圍的信息化管理平臺。具體工作中，財務部可直接在管理平臺上下發任務，要求各部門按時提交所需的數據信息，再將這些信息篩選、整合、分析，完成對應報告，提出專業意見。此外，管理者可直接在平臺上了解各部門實際工作進度，對照預算目標，采取措施加以改進，最終達到提升管理工作效率的目的[5]。

4 結 語

綜上所述，新形勢下加強全面預算管理對推動企業穩定長遠發展產生著明顯的積極作用。因此，現階段企業應當立足于根本，充分把握管理過程中存在的一系列問題，結合企業戰略發展目標，從強化意識、健全體系、量化指標等多個方面做起，并發揮現代信息技術的實際效用，不斷提高工作效率，逐漸形成良性循環，從而進一步加快企業升級與發展進程。