業財融合視角下管理會計在企業中的應用策略

■ 程 偵

（濟南聚成企業管理顧問有限公司淄博分公司）

1 業財融合與管理會計概述

1.1 業財融合

在傳統的企業管理模式下，業務與財務部門履行各自職能時極少有交叉點。這是由于二者的目標和具體工作內容存在明顯區別，前者是企業價值創造過程的主體，在管理層的組織下完成各個環節的生產經營活動；后者則負責記錄、反映企業的經濟活動過程，核算相關數據、管控財務資源的籌集、分配和使用。因此，雖然理論上財務部門的會計核算工作起到了約束、規范業務部門履職行為的作用，但二者的運行相對獨立。而業財融合概念正是針對這一企業管理模式提出的，其核心理念是以重構業務流程、優化職能分配為基礎，借助信息技術和建立全面預算管理機制等手段，促使財務、業務部門在企業經濟活動過程中全程合作，以成本分析、風險評估等形式將財務管理工作前置，更有效的防控風險并提高企業管理效率。

1.2 管理會計

管理會計主要服務于企業管理決策，其職能、理論依據和工作方法都和傳統的財務會計有明顯區別。應用管理會計完善現代企業財務管理職能，是構建內部控制機制、提升企業競爭力的必要條件。首先，管理會計應用重新定位了財務管理在企業管理體系中的位置，除了傳統的報表編制、資金收支控制和會計核算，財務部門還要針對具體投資項目或財務管理周期進行財務分析，為經濟活動規劃制定、執行提供決策支持；其次，應用管理會計可以實現企業財務管理職能升級，借助信息技術和成本分析等科學方法，準確預測、計算企業經濟活動所需資源，落實全面預算管理，起到優化資源配置、確保實現經濟活動目標的作用。

1.3 管理會計應用對實現業財融合的重要性

業財融合是企業管理模式的升級，在專業背景、工作目標和方法存在巨大差異的背景下，應用管理會計來拓展財務管理職能是讓企業財務、業務部門建立密切配合的最有效途徑，也是企業適應復雜化的外部競爭環境和內部經營形勢的必要條件。首先，應用管理會計意味著企業的財務管理會介入到各個業務活動環節，以實施全面預算管理、動態監控各項經濟活動的規劃和執行情況等形式，讓財務與業務部門形成彼此協作、制衡的關系，有助于實現業財融合；其次，在應用管理會計的情況下，企業需要整合業務流程、優化內部控制機制、重新分配各部門職能，有利于將財務管理融合到所有經營環節。因此，能否成功應用管理會計決定了企業是否可以順利實現業財融合。

2 管理會計應用中的常見問題

2.1 對管理會計職能的認知存在偏差

應用管理會計并完成財務管理轉型，企業才能在日益復雜的市場環境中健康發展。雖然大部分企業都認同這一觀點，但在管理實踐中，對管理會計卻存在認知偏差，導致財務管理轉型僅僅停留在紙面上。體現為管理層沒有為相關人員開展管理會計工作創造理想的環境條件，對財務分析、全面預算管理工作成果也沒有給予重視[1]。導致管理會計崗位職責界定不清、制度體系不完善，財務管理工作方法和理念沒有實質性改觀，無助于推動業財融合。

2.2 業財之間難以建立有效溝通

業財融合對企業內部信息溝通效率有很高要求，但受到傳統管理理念和工作方式的影響，財務部門人員對企業業務活動了解甚少，而且大部分人員對自身的財務管理職能定位沒有深刻的認知。在履行監督預算計劃執行、采集相關信息等職責時，與業務部門人員難以進行有效溝通，不利于發現風險源并及時制定防控措施；而業務部門人員則缺乏成本和風險控制觀念，片面關注能否完成工作任務、達到績效考核標準，無法就具體事項與財務部門人員達成共識。

2.3 高素質專業人才匱乏

無論是管理會計應用還是業財融合，都意味著企業財務管理職能的升級，不僅對財務部門人員的知識結構和技能有不一樣的要求，業務部門及相關崗位的職能也必須進行適當調整。但在大部分企業都在推動管理模式變革的背景下，可以直接勝任管理會計崗位的高素質專業人才明顯供不應求。因此，企業的管理會計應用必然受制于人才匱乏，要想改變目前的不利局面，必須探索人才培育和儲備的有效途徑，在財務管理部門的重要崗位上，確保有勝任財務戰略規劃設計和財務分析工作的高端人才，并且提升企業財務管理團隊的整體業務水平。

3 優化策略

業財融合視角下審視管理會計應用現狀，最凸出的問題就是企業內部環境條件、人才結構與現實要求不符。為了有效促進業務、財務管理的融合，必須從明確管理會計定位、完成財務管理升級轉型著手，為業財溝通合作創造理想的內部環境。

3.1 明確管理會計定位并完善其職能

完善的管理會計職能是業財融合的必要條件，也是升級財務管理、提高企業競爭力的前提。企業管理層首先要掌握管理會計基本理論，并且對其職能定位有正確認知，通過梳理現行財務管理制度，對制約管理會計崗位人員發揮專業優勢、履行職責的環節進行改進。明確授予負責成本分析等工作的人員獲取相關數據、監督預算執行等職能，確保其在工作中得到業務部門的支持。其次，調整財務管理部門的定位，確保其可以有效參與企業的經營決策，以編寫和提交財務報告的形式，就項目投資計劃可行性、企業經濟活動風險控制等問題給出客觀評價和專業建議。

3.2 完善信息化管理系統

管理會計工作圍繞企業經濟活動相關財務、非財務指標的預測、分析、控制進行，在風險評估、績效考核等關鍵環節，均涉及到大量的信息采集和處理工作。因此，傳統的財務管理軟件和信息化管理系統功能已經無法滿足管理會計工作要求。而且從業財融合視角來看，企業各部門相對獨立運行的信息化管理系統也不利于建立部門間的溝通合作。所以，為了推進業財融合并全面落實管理會計工作，必須在已有ERP系統的基礎上，統一信息傳輸和數據處理標準，動態更新各部門的數據庫[2]。此外，要逐步開發和完善財務、采購、銷售等模塊的功能，把業務流程和財務管理制度嵌入系統軟件，實現自動化的費用報銷、全面預算管理、資金收支審批，簡化業財溝通流程。

3.3 完善物資采購環節的業財融合

物資采購是當前企業成本管控的重要環節之一，物資采購形式可分為集中計劃采購、長期報價采購、特殊物資采購等多種，物資采購形式的選擇會直接影響公司的整體成本管控。為了確保“流程清晰、審核到位、制度明確、責任到人”，財務部門需要參與物資采購過程。物資采購應注重供應商的篩選，做到貨比三家；應注重采購價格的決策，做到質優價廉；應不斷完善公司采購計劃。對于固定資產、辦公用品、零星物資的采購，應采用集中計劃采購形式。對于生產型公司的日常原材料采購，應采用長期報價采購形式，確保物料質量過硬、庫存適當，各類生產經營活動穩定有序開展。對于采購緊急物資、特殊物資、重要物資，應采用特殊物資采購形式，這類型采購通常要求時間緊迫、專業性強、對公司影響重大，可由專業人士、財務部門協助采購部門緊急采購。

3.4 完善市場營銷環節的業財融合

市場營銷是當前企業保證銷售可持續發展的重要環節，不僅僅要求滿足客戶需求，獲得資金利潤回報，而且能夠提升公司產品的知名度和美譽度。在當下，企業實施經營模式變革，將管理會計工作與市場營銷經營理念有效融合，逐步推進業財融合管理模式。首先，財務部門應全程參與公司市場營銷環節，財務人員要對市場運營有所了解，及時跟進市場變化，積極主動的與營銷人員溝通交流。從而在自己的財務管理工作中，不斷改進創新管理會計方法，及時對市場運作過程中可能出現的問題和漏洞進行風險預警和提示，及時在市場營銷方案制定過程中進行財務分析、提出財務建議。其次，財務人員在履行自身的財務工作職責時，要站在市場營銷部門的角度上去收集數據，全程參與業務的洽談、合同的簽訂等各個方面，這樣才能夠有效規避企業內部的運營風險。此外，業財融合可以實現企業的產品銷售數據共享、不斷優化客戶資源配置。在參與業務洽談期間，財務人員參與其中，根據不同的客戶需求，來開展客戶信用評級，增加一些非關鍵性的考核指標，有利于企業提高自身的經營水平。

3.5 強化人才儲備

針對企業管理會計應用和業財融合管理模式下的人才需求，首先，結合企業目前的財務管理崗位設置，分析現有員工在數量、專業技能、實踐經驗等方面的特點，綜合考量個人受教育背景和工作經歷。在評估每一名員工發展潛能的基礎上，合理分配工作崗位，在此基礎上，對照具體崗位職能要求，制定個性化的人才培育方案，確保所有管理會計崗位人員可以履行其職能[3]；其次，以委托專業機構培訓、給予優秀員工在內部多個相關崗位歷練的機會等形式，逐步選拔和培育具備財務戰略管理能力的高層次復合型人才；再次，企業各業務部門也必須強化員工培訓，通過宣傳全面預算管理等管理會計工作理念、為業務部門主管提供專項培訓等形式，確保全員適應業財融合的管理模式。

4 結 語

深化管理會計應用是升級企業管理模式、實現業財融合的必由之路，由于業務活動領域、企業規模和組織結構形式存在明顯區別，在引入管理會計理念、推動財務管理轉型的過程中，必然會在短時間內出現管理機制運行不暢、相關崗位人員知識結構和技能達不到要求等問題。相關企業必須在借鑒成功經驗的基礎上，探究適合企業特點的解決途徑。