行政事業單位內控制度建設的重要意義及構建方法

■ 李 寧

（濟南市人民檢察院機關服務中心）

1 行政事業單位內部控制建設的意義

行政事業單位內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。因此，建設完善的內部控制，有重大的意義。

1.1 提高財會數據信息的質量

對于當前的行政事業單位來講，財會信息質量會影響到單位日常運營活動，這就需要確保財務數據質量更高，并確定各項工作的發展方向。為了能夠確保財務收入信息質量符合相應的要求，就不斷去強化內控制度的建設，提高制度的合理性和合規性，規范財務數據信息的獲取渠道。另一方面，提高財務人員的專業能力，除了能夠進一步強化現有財會數據信息管理，還要增強各部門管控力控、監督質量水平。

1.2 加大制度的落實力度

行政事業單位作為重要的社會事業運營機構，建立完善的內控機制，組織開展內控的監督，有助于提高服務水平，確保各項工作能夠穩定的推動，并使各項運營管理的制度得以落實。進一步增強單位的內控建設，還要結合國家提出各類法律法規，這是當前最基礎的要求。單位內部各項經營活動資金都需要結合相應的法律法規來使用，并規范單位日常的工作流程，有效解決財務工作中的問題，并且降低財務風險產生的幾率[1]。

1.3 提升單位的工作效率

在當前市場化的經濟背景下，我國經濟的發展比較迅速，這樣就增加了行政事業單位內部資金流動，大量資金流動會給現有財務工作帶來很大的挑戰，不僅要求財務人員具備專業的財務知識，還需要有較強的專業技能和高尚的職業素養。因此，通過提高工作人員的專業能力，才能夠進一步加快制度的建設，減少給財務人員工作壓力，提高財務控制的效率和質量水平，確保資金能夠發揮最大的價值[2]。

2 行政事業單位內部控制建設的原則

單位的內部控制離不開單位負責人的重視，需要在高層領導的支持下，來通過用量化的方式予以考評，這樣才能夠對內部控制相關的制度做出更基礎的評價。

2.1 全面性原則

內控工作需要從橫向、縱向兩個維度上，來對現有的內控執行工作做好評析。另外，還要發揮財務部門自身的聯絡作用，通過與技術及其他部門之間的聯動，才能夠以當前財務管理作為核心，做好各部門的預算管理控制。在橫向上，做好制度的銜接，將內控貫徹地落實到決策及監督中。讓全體員工都加強對不同工作崗位分類，和其他工作的關注。在內控制度落實中，沒有空白，也沒有漏洞，這樣才可以實現運營管理制度更加合規，管理更加嚴密。

2.2 制衡性原則

內控機制要有一定的合規性，能夠相互制約，在單位的治理層面，要實現治理結構的優化，而且內控機制有助于實現單位各部門權責的清晰劃分，也可以實現各個部門相互制約監控，使制衡機制在現有的治理層面會得到完全的體現。

3 行政事業單位內部控制制度建設的問題

3.1 缺乏內控的意識

在開展內控工作時，一些單位的工作人員內控意識比較薄弱，認為內控僅僅是財務部門的工作，這樣就限制了內控方案的編制和內控制度的執行，容易導致制定好的方案無法落實到位，而且不能夠發揮內控應有的積極作用。另外，高層領導的重視就會影響到后期內控執行工作的落實，有些部門的領導對內控建設重視度不高，往往造成內控制度在實施中流于形式。內控制度的編制需要全體工作人員的參與，僅憑財務部門來推動內控制度落實，會帶來很大的局限性，而且也會提高財務風險，會增加財務人員工作量，使內控操作難度激增，也會出現不良的徇私舞弊現象[3]。

3.2 內部控制體系不夠完善

通過分析當前事業單位內的內控制度建設狀況，內控的制度更多是圍繞著單位的財務部門的現狀來進行，雖然提升了財務管理工作質量，但是其他部門對內控工作不夠重視，無法實現財務部與其他業務部地聯動，會出現各個部門的信息不流通的問題。雖然有些單位已經對這個問題作出了規范調整，但是還存在著漏洞和缺陷，會影響到內控實施的效果。對于內控體系的構建來講，內控管理制度是其他運營工作開展的前提，而且也是單位改革的重點方向。但是目前很多事業單位內的內控制度漏洞較多，制度不合規，問題比較突出。

3.3 預算管理手段單一

預算工作能否高效的推動取決于預算方案的質量水平，預算是內控的重要環節也是最基礎的內容，同時也是提高單位工作質量的重要手段。當前我國的行政事業單位改革較晚，單位預算涉及的內容較多，這就導致在實際的預算工作中出現很多問題。目前的預算管理體制機制上，依然存在著比較落后的現狀，這就影響到了單位內控制度的建設。此外，風險評估也是預算開展的前提。做好預算執行中的風險評析，了解影響預算工作中的關鍵風險因素，需要全體的工作人員對風險有更深刻的認知。

3.4 監督機制相對落后

內控的監督機制是保障日常內控活動正開展的重要一環，此時就要不斷去強化內控監督體系的構建。但是有些單位內部的內控監督體系在財務工作中，存在著內控不合規問題，而且有些財務人員內控意識比較薄弱，這就大幅度地削弱內控的監管力度。在內控的監督中，還預留一些財務犯罪風險的問題，這些問題往往是一個或多個環節造成的，而且存在著很多的連帶關系。如果監管部門不能夠保持自身的獨立性，這勢必會提高風險的隱患。另外，由于無法發揮應有的監控，無法增強日常的內控監督質量，此時單位的違法違紀問題增多。

4 加強行政事業單位內控制度建設的對策

4.1 提高對內控制度建設的重視度

要提高單位內控的制度建設水平，就要提高全員內控的意識和對內控的重視度。不但要由單位領導親自掛帥，而且要讓每一個工作人員都認識到內控的積極作用，能了解內控制度對單位未來改革發展的重要意義。單位可以通過內部的網站開展內控的宣傳，也可以在單位張貼海報，開展知識講座，來大力地宣傳新型的內控管理思想理念、內控的方案和制度，并要求所有工作人員都參與到內控的工作中，進一步強化內控的培訓力度。讓工作人員能夠認識到內控更新型的知識，并鼓勵工作人員去學習，將相關的內控內容、政策講解給每一個業務人員，定期對內控做好制度的修訂。

4.2 借助內部審計完善內部控制建設

內部控制制度是單位自我管理、自我約束和自我監督的機制。實踐證明，一個單位的內部控制不健全或者有效性差，就可能產生違規違紀的問題，因此，審計部門在審計時，往往以內部控制制度為切入點，從內部控制到會計核算系統為基礎路徑，開展審計工作。同樣道理，單位也可以充分借助審計提出的問題，來完善內部控制制度。此外，要以當前的財務作為核心，并給單位賦予相關的權利來形成一種平衡，不斷去加大監管力度，這樣才能夠降低財務風險產生的幾率，可以進一步推動事業單位持續穩步的發展。

在單位也可以組建內部審計部門，聘請高端審計人才，優化設計審計管理制度，使審計部更加獨立。需要特別注意的是，用將內部審計部門從財務部門獨立出來，實現對資金資產監控。內部審計和內部控制相輔相成，沒有健全的內部控制制度作為基礎，內部審計就無法開展；沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效性進行測試和審查，內部控制也只能原地踏步甚至形同虛設。

4.3 及時更新內控制度和流程

隨著當下我國社會經濟的穩步發展和改革步伐不斷推進，我國很多的行政事業單位加大了內控制度的建設，使用傳統的內控機制，已經不能夠符合單位的發展需要。要想實現制度的可持續發展，就需要優化完善各部門的運營規范，明確各部門的職責，將內控職責內容有效的落實，確保每個崗位都能夠發揮自身的價值和作用。另外，還需要加強各崗位人員行為的控制，進而使內控制度變得更加有效，并且還要構建相應的獎懲機制，以實際的內控制度標準作為規范的基礎。如果工作人員違反了制度規定，就要給予相應的懲罰，對于那些制度執行徹底的工作人員，要給予適當的物質獎勵、精神獎勵。

4.4 加強預算控制和風險評估

預算關乎到單位資金使用，而且預算也能夠高效地配置單位的資源，在單位引入全面預算，推動預算工作落實，制定預算目標，并將單位的經營目標分解到各部門，來給各個部門制定預算目標。通過預算計劃的制定來推動資源的高效配置，這樣才能夠主推內控制度建設，還要強化預算控制工作，分析每一個項目資金使用方向，在各個環節上，要加強對財務資金的管理控制，這樣才能夠保證單位內的資金更加有效的運轉，進一步強化預算體制機制。要明確各預算人員的工作職責，按照相應的制度要求來開展工作，進而去降低資產資金的使用風險。預算要以當前風險評析的相關內容作為基礎，來做好風險評估，另外還要對資金的使用和單位運營狀況做好評析檢查。單位在運營時，會存在潛在風險因素，并評估各個風險的影響程度，這樣才能夠加大對風險的防控，減少風險給單位帶來的損失。

5 結 語

近年，隨著我國市場經濟的快速發展，行政事業單位作為推動和服務社會發展的重要引擎，需要加強內控制度的建設，來提高內部管理水平，加大對財政資金使用的監控，在單位的資金管理、資產管理、預算管理、風險管控和審計等方面做好制度的優化完善，提高單位運營工作的合規性，才能夠促使內部控制制度貫徹落實執行。