對集體企業內部控制評價與監督制度的研究分析

■陳煦基

（中山市小欖鎮工業總公司）

很多企業出現發展問題都是因為內部控制評價與監督制度不夠完善，基于這種情況，相關部門對企業的內部控制評價與監督制度提出了嚴格的要求，為集體企業內部控制評價與監督制度的完善提供了方向，很多企業耗費了大量的時間和資金制定了內部控制評價與監督制度，但是在實際的經營活動中卻不能有效落實，針對這一問題，可以借助先進的信息化手段，促進企業內部控制評價與監督制度的轉型升級，讓集體企業的內部控制水平得以提高。

1 集體企業內部控制評價與監督存在的問題

1.1 對內部控制評價與監督制度不夠重視

當前，中小企業崛起，各行業迅速發展，集體企業的市場優勢不再明顯，為了在市場競爭中取得優勢，對內部控制評價與監督制度的完善勢在必行，內部控制評價是對企業的內部控制體系進行評價，并出具評價報告的過程。內部控制監督則是指企業內部監察部門與內部審計部門對企業內部控制體系的情況進行監督的過程。集體企業的股權主要歸集體所有，目前集體企業正處于改制的重要階段，良好的內部控制評價與監督制度可以確保權力是規范使用的，以及能夠促進企業經營目標的實現，與此同時，隨著互聯網的發展，企業各部門都建立了信息化管理系統，這種方式有助于更好的構建內部控制體系。但是很多企業領導層缺乏內部控制意識，對內部控制評價與監督制度沒有引起足夠的重視，內部控制理念模糊不清，評價與監督制度先天不足，公司的內部控制評價與監督制度形同虛設，評價和監督工作流于形式，職能無法有效發揮。

1.2 內部控制評價監督體系不健全

目前，各大集體企業的內部控制大多局限于對財務報表的監督，內部控制評價與監督工作主要圍繞著財務報表展開。對企業的經營活動以及資源方面的控制比較薄弱，在人才招納等方面的內部控制工作十分稀少，也很少有比較有效的評價。就現階段的情況而言，評價和監督的結果沒有引起足夠的重視，內部控制不能嚴格執行，有效性不足。且內部控制是針對企業在經營活動中的內部控制，脫離對企業經營活動的研究而進行的內部控制是無法達到進行內部控制的目的的，很多企業在制定內部控制評價與監督制度時沒有充分考慮企業從事生產經營工作的特點，對企業的運營模式缺乏足夠的了解，導致后續的內部控制工作無法根據企業的實際情況執行，不能達到良好的效果。

再加上注冊會計師作為企業內部控制評價的主體，在內部控制中占據著主導地位，其進行的內部控制評價工作主要是為了報告目標以及合規性目標的實現，對合法性目標和生產經營活動的有效性目標關注度不夠，而企業在發展內部控制的目標越來越明晰，注冊會計師的內部控制評價工作越來越難以滿足企業各項業務的需要，內部控制評價的內容越來越難以滿足企業從事經營活動的需要，評價主體開始轉變，導致評價的標準和內容也發生了一定的變化，在變化的過程中出現了評價標準不統一的問題，由于這些問題的存在，使得企業的內部控制機制可比性不高。

1.3 依托工具信息化程度不足

近年來，企業的內部控制機制正在進行轉型升級，從傳統的內部控制向信息化轉變，為了滿足政府部門的要求和企業進行內部控制的需要，在企業利益的驅動中，集體企業的內部控制信息化系統逐步完善，但受一些不利因素的影響，在企業的經營活動程序中沒有充分發揮內部控制管理與監督的職能。因此，集體企業的經營活動程序是否符合規定需要進一步了解。另外，各部門的信息系統沒有相互連接，企業內部的信息數據不能共享，各部門之間又是彼此分離，互不干擾的狀態，工作人員在了解信息時不得不各部門的聯系，評價和監督人員需要對各信息系統挨個查詢，使工作效率不高，再加上內部的評價和監督人員經驗不足，對內部控制評價和監督工作無法實施有效控制，使得企業的發展目標也受到影響，對于這一問題，集體企業的管理人員應該重視企業的內部控制評價與監督制度。

2 完善集體企業內部控制評價與監督機制的對策

2.1 全員參與內部控制評價與監督

由于集體企業自主經營，自負盈虧，導致大多數的集體企業領導層對內部控制評價與監督工作不夠重視，認為企業獲取經濟效益的關鍵是從事生產經營活動，片面重視核心業務的發展，忽視了內部管理的作用，認為內部管理對企業的作用不大，在完善內部控制評價與監督制度方面的意識薄弱，沒有認識到現階段進行內部控制評價與監督制度完善的緊迫性。在這種情況下，集體企業可以營造一個完善內部控制評價與監督機制的文化氛圍，再通過宣傳等方式提高企業職員的內部控制評價與監督意識，讓集體企業職員參與到內部控制評價與監督中去不僅可以提高職員的工作熱情，也能讓職員認識到內部控制評價與監督的重要性，內部控制評價與監督工作是需要集體企業各部門互相協作的，只有彼此之間互相協調，互相配合才能有效發揮內部控制評價與監督的職能。同時，在內部控制評價與監督工作中，每一位員工的事需要被評價和監督的對象，員工在參與到評價與監督工作后，可以更快認識到自己的不足，并通過自我改正與完善使自己的水平得以提升，為企業做出更大的貢獻，讓企業獲得更多的經濟效益。

2.2 統一集體企業內部控制評價與監督標準

集體企業要統一內部控制評價與監督標準要考慮到以下幾點:

一是要完善企業內部控制評價與監督制度，明確各項指標，讓集體企業的內部控制評價與監督工作有章可循，由于很多企業的內部控制評價與監督制度還不夠成熟，在企業執行內部控制制度時也暴露出很多弊端，導致企業發展受阻，因此，企業可以根據COSO報告對內部控制評價與監督制度進行改進，建立一個完整的企業內部控制框架。此外，目前的內部控制評價與監督沒有具體的操作標準，在進行內部控制評價與監督時沒有統一的判斷結果，基于這個問題，政府部門應該完善相關的法律法規，讓企業的內部控制評價與監督有一個統一的判斷標準。

二是內部控制評價需要對合適的主體進行評價，很多企業為了確保財務報告的準確性，在進行內部控制評價時大多從財務報告入手，由注冊會計師對企業的財務報告內部控制進行外部評價，這種被動的控制使企業的內部控制評價制度研究難以進行主動的內部控制評價，因此，企業的內部控制要深入到企業內部，內部控制評價與監督工作應由全體員工共同完成，讓評價對象朝著多元化方向發展。

三是在執行企業內部控制評價與監督工作時，要明確自己的目標，在工作過程中有一套科學合理的評價與監督標準，內部控制評價與監督主要是評價企業內部控制的各個方面以及對企業業務活動的關鍵環節進行監督，以此促進企業的內部控制工作能夠順利發展，實現企業的經營目標，通過過去各大企業內部控制評價與監督工作的成果，為企業提供借鑒意義，并根據相關的法律法規制定內部控制評價與監督的標準。例如一般標準與具體標準，一般標準適用于企業內部評價與監督的各個方面，而具體標準則是企業在內部控制中應該達到的目標，在對企業內部控制工作進行細化后在關鍵環節進行監督與評價。

2.3 將內部控制評價、監督體系與信息系統相結合

在進行企業內部控制評價與監督體系信息化建設的過程中，要了解企業管理層對信息系統建設的態度，一方面是由于企業領導人在信息系統建設中有著至關重要的作用，對企業各部門進行協調以及進行合理的資源配置等工作都需要領導一呼百應的威嚴，如果沒有受到領導的重視，自下而上的信息化建設是難以發展的。因此，在內部控制評價與監督體系的信息化建設中要爭取得到領導層的認可，讓管理人員都能夠對這個問題重視起來。

另一方面是培養復合型人才，對程序員進行企業管理知識培訓，讓他們在擁有豐富的IT知識的同時，又兼備企業管理知識，以此促進企業內部控制監督與評價機制的完善。在進行內部控制評價與監督機制建設時，要加強對企業內部控制評價與監督成果的運用，結合企業的實際情況，制定一套完整的企業內部控制評價與監督制度，并根據此進行信息化系統建設，在建設過程中，既要將內部控制評價與監督的思想和方式融入到信息化系統建設中，又要建立專業的內部控制評價與監督信息平臺，提升內部控制評價與監督水平。另外，在內部控制評價與監督信息化平臺建設中，需要適當的將目標細化，實施OA系統管理，通過建立內部郵件系統、內部電子公告、技術交流、文檔電子化管理等方式，確保信息系統將數據信息傳達到各職能部門，讓相關人員對企業的內部控制評價與監督目標進行充分了解。在內部控制信息化建設中還應該實行分權制衡模式，各職能部門明確自己的責任與義務，通過信息系統給各崗位人員下發任務，讓大家能夠及時的獲取自己的工作任務，此外，信息建設時程序員要對各職能部門的責任明確定義，將經營活動的程序固化到信息系統中去，讓企業的內部控制評價與監督工作能夠有序開展。

3 結 語

總而言之，信息化的企業內部評價與監督制度是集體企業能夠合理規范運行的重要保障，因此就需要解決互聯網時代集體企業內部控制評價與監督制度存在的問題，制定統一的內部控制評價與監督標準，確保評價與監督工作能夠有效執行，對于企業在經營中發現的問題及時整改，保證內部控制評價與監督可以發揮預期的效果，以此提高集體企業的經營管理水平，促進集體企業的發展。