WF醫院全面預算管理信息化實現研究

■楊燕萍

（濰坊市人民醫院）

引 言

隨著社會經濟發展，粗放式的成本管理模式不再適應公立醫院健康發展。2017年國家出臺的《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》中提到2020年要基本建立權責清晰、管理科學、治理完善、運行高效、監督有力的現代醫院管理制度。因此，從戰略管理層面對成本管理體系進行規劃建設，科學設置成本核算分類和標準、嚴格執行全面預算管理、加快信息化管理平臺建設、強化內部控制和績效考核，是公立醫院實施成本精細化管理的有效路徑，對減少資源過度消耗和浪費、降低運營成本、提高公立醫院的社會效益和經濟效益具有非常重要的現實意義。全面預算管理的目標就是為了完成醫院預定目標，負責部門通過全面預算管理的方式來優化醫院各種資源配置，是醫院健康持續運行的基礎。

1 WF醫院全面預算的現狀

為適應醫院新的發展，全面預算管理模式已在WF醫院全面推行實施，在實施的過程中，出現了一些問題。主要由以下幾個方面：制度不健全，信息化程度低。不能及時獲取有效信息，信息傳遞方面也存在缺陷，致使不能迅速處理信息。全面預算較低的信息化管理水平，使WF醫院全面預算管理系統與其他系統相隔離，形不成有效閉環。WF醫院仍然以手工錄入系統為主，很難實現從開始的預算編制到執行到最后的分析全過程的控制，更不能與財務核算進行對接。WF醫院在全面預算管理中只注重支出管理，對科室的個性化需求很難滿足，尤其對醫院醫療設備的預算管理比較薄弱。總之，WF醫院內部相關制度不健全，信息化程度較低，導致醫院全面預算管理流于形式，僅停留在簡單的數字控制上。

2 WF醫院全面預算優化實現

2.1 搭建全面預算組織結構框架

WF醫院全面預算組織結構框架的搭建以醫院經濟活動業務為基礎，將全面預算嵌入具體的經濟活動中，建立一套基于WF醫院經濟活動的全面預算結構框架。醫院經濟活動預算組織框架是醫院開展全面預算的總綱領，是對醫院經濟活動業務的分級分類描述，指導醫院人員有效開展全面預算建設。

WF醫院全面預算管理組織結構分為幾個層次，首先是職工代表大會，然后是黨委會，接下來為預算管理委員會，預算管理辦公室和常務部門、分析考核部門，到最后的基層預算單元。其中職代會、黨委會和預算管理委員會屬于醫院的決策機構。預算管理委員會包括院長、相關副院長、總會計師和相關職能部門主任。將全年工作目標下達到科室，安排全面預算工作的開展，負責全面預算的制定和審批。另外，預算管理辦公室和常務部門、分析考核部門為WF醫院預算管理的工作機構。預算管理辦公室指導各部門具體的預算編制，然后進行數據匯總、審核后提報預算管理委員會審議。基層預算單元就是臨床科室的各歸口職能部門，負責各項預算的編制。各職能部門既是預算的實施者又是基層預算科室的歸口管理部門，屬于醫院全面預算的執行機構。有些預算由相關科室上報到全面預算管理辦公室。經預算管理委員會審核后，最終將預算提交至職工代表大會上，通過后下達年度全面預算。

2.2 預算機制優化

醫院經濟活動全面預算機制設計是醫院針對每類經濟活動，建立醫院經濟活動管理制度、業務流程和具體措施的過程。

（1） 優化醫院全面預算管理制度。公立醫院不同于企業，要履行事業單位的公共職能，政策法規是醫院各項業務開展的重要依據。因此，對醫院來說，首要任務就是建立醫院所有業務活動全面預算的規章制度。建立健全醫院全面預算管理制度，其實質就是對醫院預算管理制度設計的有效性進行評價的過程。醫院通過建立健全單位全面預算管理制度，評估優化單位各類經濟活動管理制度，確保醫院經濟活動全面預算制度健全完善，經濟活動實施有章可循，有據可依。

（2）優化醫院全面預算業務流程。WF醫院在優化全面預算流程上首先規范業務流程，在經濟活動業務流程梳理基礎上，通過流程分析、穿行測試及預算有效評估等手段，建立WF醫院經濟活動標準化流程，并最終實現對WF醫院經濟活動業務標準化程序控制的過程。經濟活動標準化流程的建立分成三個部分，一是搭建全面預算經濟活動端到端流程框架；二是繪制全面預算經濟活動標準化流程圖；三是編制全面預算經濟活動流程說明。WF醫院在建立全面預算標準化流程的過程中，結合了流程分析結果，獲取相應業務表單，并與各業務部門進行充分溝通，對WF醫院經濟活動程序進行優化設計，確保經濟活動流程設計合理、執行有效。

在WF醫院全面預算管理框架中，預算管理流程為一級流程，其余的預算編制與批復流程、預算執行分析流程、預算追加調整流程、決算編制與審批流程、預算考核與評價流程為二級流程。WF醫院通過明確二級流程之間的關系，對二級流程進行細化分解，形成端到端的閉環流程示意圖，以便體現流程之間的銜接關系。

流程框架搭建完成后，WF醫院結合醫院業務管理重點，識別關鍵業務流程，確定醫院需要重點管控的業務過程。識別關鍵業務流程時重點關注醫院管理較薄弱的經濟活動流程。容易引起風險發生的業務流程；重點關注對醫院經濟活動起關鍵作用的業務流程。

醫院決策機構即預算管理委員會依據醫院發展戰略和自身經濟狀況，制定下一年度總體預算目標，確定預算編制政策。預算管理辦公室結合市財政局、市衛健委的編制規定、提出預算編制要求，通過醫院文件或辦公網絡等形式下達各歸口職能部門和各科室。對基本支出各職能部門根據上一年度預算完成情況和本年度工作安排在與其他相關業務科室溝通協調下，在充分了解基礎數據與重要信息的基礎上對醫院收支規模和收支結果運用一定的預算方法進行合理預計和測算。預算管理辦公室即財務部作為預算管理的主要工作機構，對預算編制基層單元申報的預算數據進行收集、分類、匯總，初步審核后報預算管理委員會審核形成預算草案。預算草案通過黨委會討論審批、上報主管部門審批通過后形成醫院正式預算。

2.3 優化信息化實施路徑

WF醫院在預算編制、預算實施、預算控制和預算反饋等過程中，運用先進的信息技術，為WF醫院全面預算管理提供了有效支持。根據WF醫院信息技術的特點，考慮WF醫院自身的工作目標、預算流程及工作數據等方面重新繪制WF醫院全面預算的流程圖。首先，開放醫院相關數據端口，實現部門之間數據信息共享，使全面預算數據能夠及時獲取，讓預算工作職能更好呈現。其次，形成信息網絡體系，使記錄、計算、匯總、信息傳遞等自動完成。將全面預算支出與報銷系統、內部控制系統進行有效對接，形成各系統互相支持狀態。實現全面預算事前、事中、事后全過程控制，利用上述優化后的信息系統框架，在全面預算工作流程的全過程和醫院業務活動的關鍵環節鑲嵌進全面預算管控功能，使全面預算控制措施得到合理實施，醫院全面預算順利完成有了保障。

WF醫院全面預算管理系統在明確組織職責與分工的前提下，實行多級統籌預算管理，按照“歸口、控制、達標、統一”等原則，以財務預算為基礎，將醫院所有部門納入預算管理體系，展開全面預算。集“編、管、控”于一體，涵蓋事前控制、事中監督、事后考核全流程，可實現預算自動核銷、預算自動分析、實時跟蹤查詢等功能。借助先進的信息化平臺，可全面避免數據失真、流程失控、核算失誤等現象。

3 優化后取得的成果

WF醫院的全面預算管理信息系統優化后取得了一定的成效。全面預算以降低成本、控制費用作為預算管理的總體指導思想，將醫院所有經濟業務納入預算管理流程中，做到了事前有預算，事中有控制，事后有分析考核。使預算、財務核算、業務經營數據集成統一，使醫院預算實現了聯動化、精準化。對預算實行實時監控，把預算控制落實到個部門、各項工作之中。對醫院運營活動中的每個環節進行財務成本控制確保一切運營活動受控于預算。對醫院的費用計劃、財務計劃等進行集成管理，并結合應收、應付、報賬中心、總賬等方面進行全面預算管理。全面提高了醫院各部門、各科室預算效率。對預算管理執行中的超標、誤差等異常情況及時警示。可實時匯總生成費用執行情況，使管理層和各科室能夠實時掌握醫院和各科室的預算執行情況。使得全面預算管理真正對執行進程產生指導作用。

4 思考與建議

4.1 提高全員參與度

凡事“預”則立，不“預”則廢。對WF醫院乃至整個醫療行業來說，醫改政策的開展，內部資源越來越稀缺，這就要求醫院將全面預算管理實施放在首位。但是全面預算管理不僅僅是財務部的事，需要院領導的支持更需要全員參與。預算管理模式也需要轉變，要由單一的領導管理轉換為全員共同參與。

4.2 加強全面預算培訓

對預算要全員參與，需要提供各種相應措施，不僅讓各歸口職能科室掌握全面預算管理的知識，在臨床科室也需要設立全面預算管理專門人員，并組織各科室預算專員進行定期學習；編制詳細的全面預算管理操作說明，對全面預算專員進行知識培訓和操作指導，重點培訓全面預算信息化系統操作。

4.3 加強信息化建設

信息化不僅能夠大大提高工作效率信息，而且也為持續改進工作打下基礎。尤其針對現在的大數據時代，信息化對全面預算的作用尤為明顯。無論是資產項目還是資金項目都需要信息化。在全面預算管理推行過程中，WF醫院要結自身的實際狀況，應進一步提升信息化技術，提高全面預算管理工作的能力。