簡述“營改增”后房地產企業稅務風險

□ 文| 徐瑩瑩

通過相關調查不難看出，“營改增”的出現及落實關系到房地產行業的未來發展，給房地產企業帶來的影響較大，還會變相增加企業的稅務風險。要想從根本上提升房地產企業的發展水平，我們應在“營改增”背景下不斷加強稅務風險的監控，及時發現相關風險并提出針對性的優化方案。

研究分析房地產企業的稅務風險分類及形成原因

1.房地產企業的稅務風險分類。經過相關的調查研究不難發現，房地產企業稅務風險大體可以分為以下幾類：第一，房地產企業發展過程中，可能存在應繳稅款與法律規定的額度不同的問題，這樣就會造成房地產企業稅款的繳納拖延，從而要臨時補繳的現象。不僅如此，經過檢查發現逾期未交的還應額外補交罰款，嚴重的還會增加刑事處罰。房地產企業的發展過程中，少數工作人員可能會為了眼前的利益選擇少繳納稅款的模式，增加了企業的稅務風險。第二，房地產企業的核算工作落實中，科學合理性有待進一步提升。例如，在企業收入的計算過程中可能會故意少計算一些，或者增加成本，由于缺乏相關的依據，就會影響企業財務管理操作制度的科學合理性提升，從而影響企業稅款的計算合理性提升。一些房地產企業可能會選用聯合開發的模式，針對額外的房地產產品可能會不計入稅款計算中，然而在成本計算過程中，由于缺少相關會計準則的約束，可能會造成企業稅款的計算失誤，從而增加房地產企業的稅務風險。第三，房地產相關人員選擇的稅法不夠嚴謹。由于稅法內容不夠完善，可能會造成繳納的稅款額度較高的問題，加之大部分的房地產企業稅款計算不夠精準，變相增加了房地產企業的稅收風險。

2.造成房地產稅務風險的相關因素。造成房地產企業稅務風險的因素有很多，其中比較常見的主要有以下幾種。第一，大部分的房地產企業開發商的自身觀念不夠完善，一些工作人員在利益的誘惑下可能會做出一些違法的事情，甚至會偷稅漏稅。第二，通過相關的調查不難看出，我國的房地產相關法律規定內容并不豐富，少數相關的稅收法律規定落實并不到位。在這種情形下，我們應結合時代發展需求不斷優化相關法律規定內容，盡可能降低稅務風險。第三，從財務工作人員的角度來看，其綜合素養水平不高，對稅務風險的了解和認知不夠全面，變相增加了企業的稅務風險。

“營改增”背景下房地產企業稅務風險防控方案

（1）結合實際需求制定科學的企業稅務風險內控管理機制。筆者結合自己的實際工作經驗，在“營改增”背景下，為了提升房地產企業的稅務風險防控水平，應盡量從企業內部管控機入手，從不同角度了解引發企業稅務風險的原因，然后提出相應的解決方案，這樣能夠從根本上降低企業稅務風險。“營改增”背景下，工作人員應從以下三個方面落實好企業稅務風險的防控工作。第一，在事前結合房地產企業的發展需求，制定一套科學的企業稅務風險內控管理機制，并結合實際需求不斷調整內容。第二，在事中深入了解各類企業稅務風險，并根據相關標準做好風險的相關評估工作。第三，事后，工作人員可以結合具體情況不斷完善企業的信息系統，從源頭上提升信息的傳播效率，還能有效提升企業的稅務風險管理水平，這樣可以從源頭上提升企業的稅務風險管控力度。（2）創建科學完善的房地產企業稅務風險管理機構體系。經過實踐調查不難看出，房地產企業本身較為特別，在“營改增”背景下，為了從根本上提升企業的稅務風險防控水平，工作人員應創建科學完善的房地產企業稅務風險管理機構體系。不僅如此，相關人員還應結合實踐工作需求制定企業稅務風險的管控任務，根據當前我國的稅收政策和房地產企業的發展需求，制定相應的企業稅務風險評估方案，嚴格落實好監督管理工作。房地產企業管理者應定期對稅務工作人員開展相應的培訓學習活動，讓稅務工作人員及時了解最新的稅務政策和相關法律規定，并通過學習不斷提升自己的稅務工作綜合技能水平，從源頭上增強企業的稅務風險防控力度。（3）認真了解企業業務流程與修訂合同的稅務風險。“營改增”背景下，房地產企業工作人員應全面了解前期的合同簽訂情況，并結合合同內容制定相應的方案，并把其按照是否完成、是否為新建等進行分類，然后根據實際需求制定不同的納稅方案。第一，稅務工作人員應全面了解“營改增”政策的內容，并與合同的另一方簽訂人員商量營改增過渡階段的相關操作。此外，還可以結合實際需求進行補充協議的簽訂，并進一步針對原有合同內容進行改變。第二，稅務工作人員應及時修改合同簽訂的模板，其中不僅要修改采購合同、銷售合同，還要修改租賃合同模板等，特別是在“營改增”政策的落實下，需要把“營改增”的相關內容增添到合同中。

結語

簡單來說，“營改增”政策的落實背景下，房地產企業的發展關系到社會經濟的長遠可持續發展，企業的稅務風險也在不斷增加。為了從源頭上降低房地產企業的稅務風險，稅務工作人員應大膽摒棄落后的工作模式，通過不斷學習增強自己的納稅觀念，提升自己的工作技能水平，盡可能降低企業的稅務風險，從而有效緩解企業的經濟損失，實現企業的長遠可持續發展。