關于事業單位財務內部控制問題的思考

□ 文| 李云龍

引言

事業單位和普通企業相比，有其特殊性，能夠為人民群眾提供公益服務，同時也是非營利性的社會組織，在財務內部控制方面的范圍更加廣泛，不管是開展經濟活動還是會計核算體系都具有更高的復雜性。和普通企業單純為了盈利相比，事業單位開展財務內部控制建設主要是為了更好地提升公共服務水平。

事業單位會計財務內部控制的意義

使事業單位財務管理規范化

完善的財務內控制度不僅可以更好地保障事業單位財務的安全性，還可以更好地約束資金支付的依法依規，財務信息的真實、完整。對事業單位資金起到保護效果，減少財務方面可能面臨的風險。

提升事業單位財務人員的工作效率

事業單位財務內部控制工作的開展有利于減少關于工作方面的失誤，提高員工的工作效率和工作水平，對內部信息傳遞的準確性也有一定提升，能更好實現財務管理狀況的宏觀把握。

有助于事業單位更好地發揮自身職能

建立完善的財務內控制度，進一步加強財務管理。通過財務管理的規范，能夠對各個部門進行良好的監督和控制，以此來規范每一個部門的經濟行為，這樣一來可以大大減少在資金方面不必要的支出和浪費，同時，能夠使事業單位健康有效運行，更好地發揮自身職能。

事業單位財務內部控制現狀

沒有完善的財務內控系統

從我國事業單位發展的現狀來看，內部控制評價體系起步比較晚，沒有一定的時間沉淀，對于事業單位財務內控制度的研究還處于初級階段，很多事業單位針對內部控制還沒能夠形成一套標準完善的系統。內控監督和管理作為內控體系建設的關鍵保障，很多事業單位都忽視了它的重要作用，沒有獨立的內部審計監督委員會，導致很多工作的開展并不能夠落到實處，讓財務會計內控制度的有效性大打折扣，給事業單位的發展帶來了阻礙。職責的明確還不夠清晰，導致內部控制評價不夠客觀，具有很強的主觀性。事業單位本身機構的設置和崗位安排也存在著不合理的現象，這些問題都讓事業單位的內部控制力度不夠。

管理思想滯后

在事業單位中，財務管理人員的思想比較落后，現如今隨著時代發展和社會進步，我國經濟政策發生了變化。就目前事業單位實際經營狀況來看，盡管財政體制發生了變化，但是依然無法跟上時代發展的腳步。在財務管理方面，沒有以發展的眼光看待問題，宏觀調控力度不夠大，財務管理的手段和技術都不夠先進，無法滿足新政策的要求。不僅如此，傳統財務管理也沒有和事業單位的戰略發展目標相結合，偏離了發展軌道，與現實脫節。精細化管理力度不強，也不夠全面，這都是阻礙事業單位發展的因素。

財務監督體系建設不到位

在事業單位發展和經營的過程中，要不斷加強財務方面的核算工作，才能讓會計資料具有真實性和完整性。根據國家和有關部門的相關規定，會計資料必須真實、準確，它是事業單位財務內控制度工作中最基礎的目標，同時也是最主要的財務管理方法。會計人員對于事業單位各項記錄上的內容、格式、財務報表都要有統一的要求，力求保證記錄的真實性和連續性。如果沒有完善的財務會計內控制度，就會造成內部混亂的情況，財務信息失真，不利于事業單位未來的發展，只有不斷提升財務管理工作的質量才能保證財會監督體系順利的建設。

事業單位優化財務內部控制對策

轉變管理理念

時代是不斷發展和進步的，如果一直沿用傳統管理模式，在思想觀念上也沒有做到與時俱進，必然會被時代所淘汰，也會讓事業單位難以為社會服務。事業單位領導人員需要以身作則，積極轉變管理理念，學習和借鑒其他單位的先進經驗和管理模式，完善管理的培訓機制，加強宣傳教育力度，提升財務人員的理論知識儲備和實際操作能力，讓其成為業務水平高的綜合性人才。與此同時還要創新管理形式，給財務人員提供思想上的支持。在新財政體制的背景下，事業單位管理人員需要做好市場調研工作，制定符合市場發展規律的財務管理體系和目標，在戰略目標的影響作用下，確保各項工作得到落實；其次，把財務管理理念和事業單位的實際發展相結合。比如部分事業單位會涉及到很多社會福利，這就需要相關人員在財務管理過程中，把工作重點轉移到社會福利上來，制定資金流轉計劃，建立完善的管理方案。

完善財務內控制度

（1）對事業單位財務人員的選撥任用應堅持“德才兼備，以德為先”的原則，把好選人用人關；（2）應加強財務人員的后續教育，定期舉行事業單位財務管理人員的業務能力培養，特別是思想道德教育培訓。使相關工作人員不僅在能力上完全勝任，在思想上足夠重視，道德素養上能完全達標；（3）要根據事業單位實際開展的經濟活動情況，建立具有安全性的風險預警機制；（4）建立完善的內部控制管理制度，確保制度的科學性，明確劃分各個部門的職責，讓責任落實到每一個人員身上；（5）建立財務會計內控制度決策機制，讓每一個科室和部門都能明白內部控制的目標和計劃；（6）設置獨立的內控崗位，對不同崗位的職責要求也不同，確保每個崗位的工作人員都能按照規定和要求完成工作，把不兼容的崗位分開；（7）還應建立票據保管和使用制度；（8）定期開展對人員的績效考核，建立適當地獎懲制度，對表現優異的員工進行獎勵，（9）實行定期輪崗的制度。財務內控制度隨著政策和單位實際情況變化而進行調整。

加強財務內控制度的落實

在新政策背景下，各個部門之間的聯系日益緊密，一個環節出現了問題就會引發連鎖反應，因此要做好全過程的監督管理，提升工作效率，保障工作質量。在財務內控制度制定后，要組織專門的工作人員，定期對財務內部控制制度的設計和運行的有效性進行測試，至少每年測試一次。定期對財務人員工作開展檢查，優化工作形式，簡化工作內容。對財務人員在日常財務管理、資金支出和收入記錄等方面進行檢查。對工作流程進行管理，對每一筆費用都要嚴格審批，在檢查過程中應該嚴格遵循公平、公正、公開的原則，檢查人員要具備良好的職業道德修養，堅守底線。

充分應用現代信息技術

目前現代信息化水平發展迅速，信息技術在各行各業中應用廣泛。事業單位管理中的各項財務數據較為繁雜，工作難度較大，在日常的工作當中，事業單位應該充分利用現代信息技術，將財務內部控制管理和財務核算管理有效嵌入結合。通過建立健全信息共享平臺可以將各項財務信息進行高效管理，在各環節工作中所產生的各類數據業務有效輸入信息平臺，推動資源信息的共享化水平提升，以有效落實財務管理工作，保持財務工作的協調，推動財務管理體系的建設。通過人工技術和信息技術的雙重控制，最大限度堵塞財務管理漏洞。

結語

綜上所述，事業單位的管理人員要充分意識到財務內部控制的重要性，及時發現當前工作中存在的問題，不斷優化和完善內控制度，嚴格落實每項工作，加強對資金支出的管理和監督，確保各崗位充分發揮職能，實現資源的合理分配和利用，促進事業單位的可持續發展。