多源數據綜合分析方法在農業保險審計的應用與實踐

□ 文| 危 桂

非現場發現問題線索

在非現場階段，審計組發現被審計單位養殖大戶近3年的承保理賠數據波動較大，其中名為“MM”的養殖場，2016年投保育肥豬的數量較往年大幅增長，但2017年之后未再投保，而且2016年的賠付率接近100%。審計組登錄公司業務系統調閱了投保影像資料，其投保手續齊全，但抽查發現有幾筆賠案的查勘照片重復，審計組將其列為現場審計的重點關注對象。

現場審計過程和方法

（1）審計抽樣發現端倪。現場調閱資料顯示，“MM”養殖場2016年的投保單簽字蓋章、標的清單、投保驗標等手續均比較完備，該業務保險期間為2016年6月30日-2017年6月29日，投保育肥豬4萬頭，繳納保費128萬元。保單生效后，自2016年7月1日起就陸續向保險公司提出索賠，至2016年12月10日共發生182次保險事故，幾乎平均每天一筆，共支付賠款127.52萬元，但2016年12月10日之后未再索賠。針對這一反常現象，審計組以正常工作訪談的方式與農險部現任經理張某、原經理劉某進行了解，但張某以任職不足2年為由，對“MM”養殖場投保理賠的反常現象表示不知情，而劉某對審計組提出的問題不予正面回答，始終閃爍其詞。審計組由于未掌握關鍵證據，核實工作被迫停滯。（2）搜集線索尋求突破。當審計組一籌莫展之際，忽然想到了通過外部公開信息來查找證據。審計組查閱到了“MM”養殖場的企業工商注冊信息，以及縣農業局2016年發布的養殖統計數據，均列示“MM”養殖場存欄量為2萬頭。通過一系列的搜查，效果頗豐，審計組還找出該企業董事長向公眾介紹養殖場的視頻新聞和宣傳短片，了解到“MM”養殖場的規模常年保持在1-2萬頭之間。因此審計組斷定2016年“MM”養殖場投保4萬頭育肥豬保險存在“虛大”的問題。（3）實地走訪坐實證據。審計組通過百度地圖，查詢到“MM”養殖場的地理坐標，為了坐實證據，決定立即進行實地走訪。審計組與S分公司農險部經理張某一起與養殖場負責人和會計員進行了三方談話，談話內容通過手機進行了錄音。審計組以閑聊的方式開展訪談，循序漸進的逐步了解養殖場的產能規模，并適時提出2016年投保4萬頭遠大于實際產能的問題，該養殖場負責人突然變得警覺起來，開始找各種理由進行搪塞。審計組將在互聯網搜索到的縣農業局統計數據和該養殖場的各類宣傳視頻展示出來，通過動之以情曉之以理的真誠溝通，該負責人終于如實反映。經了解，“MM”養殖場實際養殖能力為2萬頭，2016年有經產母豬700多頭，出欄肥豬2.1萬多頭，保險期內死亡育肥豬800頭；投保超出實際養殖量一倍的原因是為了配合保險公司完成業績任務，多投保的保費以保險賠款的形式予以返還。審計組隨后從會計員處獲得了育肥豬保險的詳細數據和報表憑證，進行了拍照留存。（4）梳理信息完善證據。審計組將走訪收集的數據與被審計單位的統計報表進行了比對，情況一致，說明數據來源可靠。審計組隨后將182筆賠案逐一進行檢查復核，發現每筆賠案至少有3頭育肥豬利用重復損失照片進行重復計算。經統計，重復計算的數量約占索賠總數的45%。那么，本次審計發現的虛增標的和虛假理賠問題，證據資料均已收集整理完畢。（5）簽字畫押確認問題。收集足夠的證據后，審計組進駐該業務具體操辦的支公司，就“MM”養殖場育肥豬保險業務，存在以虛增保險標的方式虛增保費64萬元，又以虛假賠案的方式將此64萬元返還至該養殖場的違規問題，與經辦人及分管負責人進行了事實見面談話和事實確認書的簽署，并對相關責任進行了認定。經核實，該問題產生的原因是支公司為了完成全年農險業績任務而進行的違規操作，理賠照片由養殖場提供，支公司未進行現場查勘，總賠付金額與投保保費保持一致也是和養殖場商議的結果。

審計整改及成效

審計組在審計報告中揭示了被審計單位存在農險虛增標的承保和虛假理賠的問題，提出加強農險合規經營意識，堵塞違規操作漏洞，筑牢依法合規經營底線的管理建議，并對相關違規責任人提出問責建議。S市分公司隨后對該問題進行了認真整改，相關人員被嚴肅問責處理，違規問題和管理漏洞得到了糾正。

關于本案方法的經驗總結

審計組在非現場階段通過數據分析發現養殖場投保數據存在疑問，在現場核實問題階段陷入了僵局時，審計組及時調整策略，通過多源數據搜索和分析，掌握該企業實際產能規模，為實地走訪提供了有力的證據基礎，是本次審計撬開問題真相的關鍵環節，并在問題確認階段中占據有利形勢，從而坐實了虛增標的承保和虛假理賠的事實。

審計建議

一是建議管理部門制定考核計劃時，應充分考慮當地的經濟水平和實際情況，切勿盲目的將發展壓力層層加碼，應制定科學合理的、有彈性的考核計劃并提供配套的激勵措施，充分調動經營機構主觀能動性，實現可持續發展目標。二是經營機構要加強業務前端的審核操作，要推行內部“第三方”復核機制，強化上級機構的審核管控，對重點業務要提高審核級別，增加復審環節，降低違規風險。三是各級機構要設置風控崗位，通過行政手段強化風險防控能力，建立完善的風控管理機制，將違規經營行為消除在萌芽狀態。四是打鐵還需自身硬，審計人員要不斷探索先進的審計技術和新方法，要充分利用公共信息資源，開拓審計思路，提高審計問題發現的能力和水平，充分發揮內部審計的“謀士”作用，筑牢企業最后一道防線。