遠程審計如何實現高效訪談

□ 文| 朱 衡

2020年的新冠疫情席卷全國，給人們的工作和生活帶來了巨大挑戰。新冠疫情的爆發，對內部審計工作也提出了新的要求。2020年2月，審計署在《關于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監督工作的通知》中明確：“加強非現場審計與現場審計的資源配置和協調銜接”，內審協會也在倡議書中提出：“內審機構應當加大非現場審計手段的運用，減少現場審計時間，盡可能利用電話、網絡等方式進行工作部署和文件傳輸”。新冠疫情下審計模式受到影響，遠程審計成為了內部審計工作開展的主要方式。啟動會和離場會的召開、人員訪談、資料審閱、數據分析等審計程序的執行都通過無接觸的方式遠程進行，工作模式的轉變更好地保障了內部審計工作的質量和效率。遠程訪談是通過電話或視頻會議等方式與訪談對象進行的審計交流溝通，是非常重要的信息搜集方式。遠程審計工作模式下如何實現高效訪談，本文對此提出一些思考與建議。

做好充分準備，確保高效訪談質量

（1）成立訪談小組。訪談開始前應成立訪談小組，確定主持人、記錄人和總結人。主持人主要負責訪談開場介紹、問題提問和過程把控，是整個訪談的控制者，需具備良好的表達能力和控制能力。記錄人主要負責訪談的過程記錄，訪談結束后將訪談內容整理成訪談記錄單，使訪談內容可視化、條理化。總結人主要負責訪談結束前做簡短總結，一般由審計組長擔任。訪談小組的其他成員全程參與訪談，可以隨時對訪談對象的回答內容進行補充提問。（2）確定訪談對象。訪談具有針對性和目的性，訪談小組應根據訪談目的不同，區別選擇訪談對象。可采取集體訪談和個別訪談相結合的方式，先通過集體訪談，了解被審計單位的基本情況，再分領域單獨開展個別訪談，將相關問題深入細化。（3）列出訪談提綱。訪談對象確定后，訪談小組可針對訪談目的和重點梳理訪談思路，組織組內討論，并將討論確定的訪談要素從內容和流程上進行細化，有針對性地列出訪談提綱。從基本工作流程介紹開始，再由粗至細、逐步深入主題。訪談小組還應提前做好知識儲備，了解被審計單位的組織架構、管理機制和運營模式，熟悉總部及被審計單位相關制度規范，審閱已獲取的審計資料，熟練掌握項目相關知識和專業術語，確保訪談交流思路清晰、問答溝通條理分明。（4）預約訪談時間。訪談小組需提前與被審計單位聯系人約好訪談時間，請其協調相關部門訪談對象配合參加訪談。選擇一個大家都合適的時間開展訪談，減少外界影響，避免訪談對象因訪談時間與其他重要工作沖突而急于結束訪談，進而影響訪談效率。

遵循基本禮儀，營造良好訪談環境

遠程訪談雖不同于現場訪談，審計人員也應注重基本禮儀。訪談小組應態度誠懇謙和、言語友善和睦，本著尊重、探討的態度，營造良好的訪談環境。

視頻訪談時，訪談小組要注重個人形象，著正裝、戴工牌，從點滴之處體現審計人員的專業性和職業素養。對于有職務的訪談對象，應稱呼其職務。對于沒有職務的經辦人員或者年齡較長者，應尊稱其老師。訪談過程中，訪談小組應多用敬語“您”，“請”等，從細節體現出對訪談對象的尊重。訪談小組誠懇的態度、溫和的言語可以建立彼此的信任，促進訪談效果的提升，對遠程訪談的高效開展起到事半功倍的效果。

把控訪談節奏，完成高質量遠程訪談

遠程訪談正式開始后，主持人應做一個簡單介紹，包括審計目的、審計期間、涵蓋范圍、本次訪談的主要內容及參與訪談的審計組成員，也請訪談對象對其基本情況和職責分工做一個簡單介紹，以便雙方加強了解，有助于接下來的訪談高效開展。主持人應合理控制訪談時間，緊扣訪談提綱開展訪談。在訪談對象偏題、跑題時，及時打斷并糾偏，或通過提示性提問把話題向訪談提綱方向引導，確保在有限時間內獲取更多有效信息。

主持人還應注意規范提問方式，在一個問題問答完畢后再續接下一個問題，不要一次提出多個問題，以免訪談對象不好作答或者漏答。

訪談小組的其他成員在訪談對象回答完一個問題后，可對其作答中提到的一些細節進行補充提問，請其提供訪談中提到的一些具體資料，以便于核實實際情況，落實問題真相。訪談過程中，記錄人要做好記錄，標注重點關注的問題和訪談對象的回答。

訪談結束前，審計組長可對本次訪談做一個簡單總結，并對訪談對象表示感謝。訪談結束后，訪談小組將訪談記錄整理成《訪談記錄單》，通過郵件發送給訪談對象請其簽字確認。

結語

審計訪談的主要目的就是通過與訪談對象的溝通交流，獲取有用的審計信息，預判可能存在的審計發現，提升審計效率，促進審計工作高效開展。雖然疫情背景下的遠程審計工作模式使得審計訪談有其局限性，但是通過營造良好的訪談環境，運用恰當的溝通技巧，也能高效開展遠程審計訪談，確保內部審計工作質效，把疫情對內部審計工作的影響降到最低。