財產保險公司稅務籌劃與管理路徑探究

■孫曉慈

（中路財產保險股份有限公司）

引 言

自2016年5月起，國家規定保險業營業稅稅收項目改為增值稅。這一舉措給財產保險公司的日常運行帶來不小的影響，一方面，財產保險公司的運行模式為先計入收入，后續不斷產生經營成本，因此行業會計核算模式使得所得稅匯算清繳存在特殊要求；另一方面，增值稅稅率從固定稅率轉變為需要更加精細的流轉稅率計算，以及該財產保險公司要做好稅務籌劃工作，讓公司能夠穩定運行，防止稅務風險損害利益。

1 財產保險公司稅務籌劃和稅務管理的意義

財產保險公司的稅務籌劃是以節稅為目的的稅務管理方法，利用稅法的導向性作用降低應納稅額，因此能夠為財產保險公司節省業務成本，促進公司的稅務管理朝著更加細致，更加規范的方向發展。應考慮到稅務籌劃的合法性特征，稅務籌劃必須遵循稅法展開，杜絕偷稅漏稅等現象。公司可以根據自身的運行規律設計不同的繳稅方案，根據實際運營情況選擇最合適的一個。稅務籌劃的計劃性能夠讓公司在納稅前預估各種經濟活動產生的稅值，從而降低稅負，而財產保險公司作為一種收入和支出無法足夠協調的金融服務公司，較難做到充分全面的稅務統計，所以需要明確的稅務管理來為稅務籌劃工作提供便利條件。財產保險公司的稅務管理需要根據保險行業的具體經營項目來細化各種稅務事項，做到履行納稅義務，通過管理節約經營成本，包括資金和組織時間。在“營改增”的大背景下，稅務籌劃工作要緊緊圍繞增值稅這一項內容，按照國家“減稅降負”要求，不斷完善財產保險的工作流程，優化工作方法以適應新的稅收政策，提高稅務籌劃的可操作性，發揮這一工作的根本效果。

2 財產保險公司稅務籌劃與管理的具體措施

2.1 未決賠償準備金和招待費等扣除限額管理

財產保險公司需要足夠重視未決賠款責任準備金項目，當保險案件發生時，索賠人與保險者需要根據案件的具體情況商討保險責任和賠付額度等問題，即便這些問題尚未得到明確，但是也需要計入公司的年度賠付成本之中，同時為充分保障客戶利益，針對已發生未報案情形的賠付成本，保險公司也應結合自身賠付率情況進行一定比例的準備金計提，視為公司的保險負債，該部分根據《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》要求，在計算企業所得稅納稅基數時，未決賠款準備金可在稅前扣除，但已發生未報案準備金扣除上限為當年賠付支出的8%。所以公司需要在案件估損方面盡量做到精準，公司內部要有明確的估損方針和專業人員的分析，避免估損偏差和賠付波動性加大等情況發生。業務招待費、廣告宣傳費也是需要重視的項目，根據相關稅法要求，財產保險公司的業務招待費不應超過公司年保費收入的0.5%，而廣告宣傳費用的支出可以在不超過公司全年保費收入15%的情況下扣除，如果超過15%，則超出部分另有計算方法，因此保險公司應對招待費用、廣告宣傳費等存在所得稅扣除上限的費用保持關注，做好費用預算及稅務籌劃管理，盡可能將此類費用控制在扣除上限范圍之內，做到降低稅負的目標。

2.2 強化科學抵扣，優化稅負結構

財險公司應強化宣傳引導，使員工在日常工作中樹立“專票抵稅”的意識，加強專用發票獲取率。對于日常費用支出，不因金額小、怕麻煩而放棄索要專票；在同等條件下，優先從可提供增值稅專用發票的供應商處采購商品、服務；向小規模納稅人購買商品、服務，應綜合考慮對比實際成本判斷發票開具類型。此外，根據國稅[2019]31號公告，符合“實物賠付”條件的維修費可以抵扣進項稅，財險公司應以此為依據完善“實務賠付流程”，全面加強維修費進項稅的抵扣工作。在加強增值稅抵扣的同時，財險公司應注意依法依規抵扣，做到業務真實、三流一致、依法不得抵扣的進項稅及時轉出，避免因違規抵扣產生稅務罰款等風險，尤其注意不合規發票問題。發票能夠最直接地保證公司稅收管理的準確性，是公司核算經濟活動，稅務機關執法檢查的最直接的憑證，因此要通過明確發票的開具和統計來提高籌劃工作的水平。公司進行費用報銷時，要確定發票的信息完整，且與事實相符，并通過會計審核來對發票的合規性進行檢驗，發票內容與發票形式要真實，符合國家在發票方面的法律規定。同時提升提高稅務管理效率，避免費用支出延期為稅務籌劃工作帶來麻煩，以此提高財產保險公司稅務籌劃的減稅質量。

2.3 注重個人所得稅繳納的細節工作

財產保險公司需要承擔為公司員工及個人代理人個人所得稅的代扣代繳義務，而員工的工資在公司整體運營中占據很大的比重，因此要在個人所得稅方面進行稅務統籌，以保證公司在稅務上不會出現較大問題。財產保險公司一方面需要進一步管控人力成本，根據企業所得稅法的詳細要求，財產保險公司合理的工資薪金，準予扣除[1]。所以公司要明確工資薪金中的基本工作、補貼、年終獎等款項，在稅務籌劃中通過規劃這類支出的比重來降低稅負。我國稅法明確規定了公司對于員工福利待遇的義務，可以通過住房公積金和社保基金這兩個方面來降低稅負，在考慮公司人力成本預算且合規前提下適當調整人力成本結構，最大程度地提升員工福利待遇。此外，應做好個人代理人所得稅代扣代繳的稅務籌劃工作，注意需增值稅及附加稅的勞務報酬額度，增進代理人與公司間的信賴關系，通過稅務籌劃促進業務發展。

2.4 重視稅務管理，提高節稅意識

財產保險公司要重視稅務管理，提高節稅意識。一是在財務人員管理方面，要加強培訓，使其了解到“營改增”及“減稅降費”的政策變動會為公司帶來何種影響，以及公司的稅務籌劃工作方案如何隨著政策進行調整。財務人員也要細致了解各種政策的具體落實過程。二是控制財產保險的業務流程。在單據格式方面要為增值稅的落實提供保障，及時調整單據格式以便于稅務人員在公司的各個運營環節中進行稅務管理。同時不斷優化業務流程，重新梳理公司內各部門的具體工作內容。三是提高公司員工的節稅意識，將稅務籌劃工作與績效考核掛鉤，讓員工們能夠根據自己實際的工作來配合公司稅務管理和稅務籌劃方案的進行，以實現轉嫁稅賦的任務目標。在提高節稅意識的同時也要清楚地了解到稅務管理工作的系統性特征，避免追求賬面上的稅負最小化而遺留其他稅務問題。

2.5 結合國家相關政策提升精細化管理程度

客觀看來，國家相關政策的調整會不同程度地影響到公司稅務籌劃方案的制定，因此更需要公司財務人員隨著稅務政策細化公司的各項經營活動管理。在全國積極推進減稅降費的大環境下，應組織各部門實時關注政策動態收集信息，積極向各級政府部門、稅務部門溝通了解，將減稅降負工作做深、做細、做實，全力爭取更多政策優惠支持，確保公司充分享受減稅降費的政策紅利。還可以根據國家規定，對免稅項目進行稅務籌劃，如在健康險和出口貨運險這兩個項目上，開發險種的商業價值和社會效益，不斷提高投資力度和保障范圍，充分利用國家相關優惠政策來實現節稅的目的。

2.6 預測和解決經營風險

財產保險公司需要嚴格防止經營風險，根據市場運行邏輯和國家政策的詳盡規定來時刻調整公司發展方向，優化稅務籌劃方案以杜絕稅務風險。由于公司的稅務工作與公司整體凈利潤聯系緊密，所以稅務工作會影響到財產保險公司的效益結算和發展規劃，因此在公司內部，全體工作人員都要培養風險意識，在實際的工作中結合市場動向和國家政策，發現籌劃工作中隱藏的危機，并在公司內的多部門合作中解決隱患[2]。公司也要逐步完善稅務風險對抗機制，確保外界的各種變化能夠被公司內部消化，進而成為公司向前發展的動力。作為追求時間以獲取利潤的金融行業，公司要提高風險排查工作，在內部形成良好的，可運行的稅務風險評估工作計劃。同時，財產保險公司在規劃稅務籌劃方案設計時，不應盲目追求減稅效果，過度地進行稅務管理。這樣會忽視掉進行稅負最小化工作中產生的各種變量，要有長遠的戰略眼光，以稅務籌劃作為維護公司長期發展的必要抓手。

3 結 論

國家在金融業方面的發展戰略，為財產保險公司的經營提供了新的發展契機。需要考慮到財產保險公司能夠為社會大眾服務，上繳企業所得稅，實現社會職能。稅務籌劃工作是財產保險公司為提高經營利益的合理做法，應在重視風險意識的前提下，平穩完成稅務制度改革，爭取利用好稅務籌劃在節稅方面的優勢，促進企業更好發展。