論建筑施工企業資金管理現狀及對策

■朱柳明

（十一冶建設集團有限責任公司）

1 我國建筑施工企業資金管理現狀

1.1 發展過程中存在大量工程墊資和拖欠款，增加了內部財務管理的負擔

隨著我國市場經濟的不斷發展與市場競爭壓力的不斷增大，導致建筑市場呈現出供大于求的現狀。部分建設方根據自身手里擁有的一些資源，要求項目施工單位在進行項目施工時墊付資金，而多數施工方為了獲取項目資源便開始墊付部分資金。其次，民工工資和項目的材料款等資金均要按時按量支付，這無疑就導致施工企業在墊資施工的情況下減少內部的流動資金，當施工企業內部的流動資金不能維持正常運營時就會向銀行貸款償債，從而使得施工企業的銀行利息負擔加重了，不利于內部資金的周轉。此外，當建筑單位沒有按時、及時結算工程款及拖欠工程款時就會使得施工企業陷入資金危機。

1.2 資金預算管理執行不到位，資金使用效率較低

現階段，國內部分施工企業由于欠缺完善、科學的資金預算管理制度，導致資金使用效率較低，而部分制定了預算管理制度的施工企業也沒有意識到其重要性，同時沒有將預算管理作為內部生產經營活動的依據。這就使得大多數施工企業在發展過程中存在內部資金預算管理混亂的現象，對資金的管理和使用并未實現科學有效的統籌安排。其次，部分施工企業的財務部門也未嚴格按照指定的資金預算管理制度進行有效管理，這就造成施工企業內部資金使用的實際情況與資金的預算存在脫節的情況，造成內部資金使用混亂的情況，大大降低了資金的有效利用率。

施工企業在發展過程中會受到市場經濟等一些客觀因素的影響，所以在發展過程中會出現一些意料之外但必要支出的項目，增加了內部各項費用的實際支出數目。此外，一些施工企業的內部管理人員并不重視預算控制的環節，如：不斷擴大內部現有資金的使用范圍，為承包一些高、難且精的項目，不依據自身實際的購置能力，而盲目的購置一些固定資產，與自身的資金承受能力不符。施工企業的承包項目往往分布在全國各地，存在較多的財務網點，同時沒有對資金進行統一的管理，資金的管理較為分散；并且還存在多頭開戶的情況，這就造成了資金的分流沉淀，降低資金的有效使用率。與此同時，隨著建筑市場的競爭越來越激烈一些非生產性的開支而不斷增加，這大大增加了企業的管理成本。

1.3 資金監督控制力度較低，資金流向和控制相脫節

項目經理管理責任制是大多數施工企業所采用的一種管理制度，而施工企業內部的工程項目具有較多的分散點、分布范圍較廣、投資額度較大，尤其施工企業內部的一些大額資金和備用資金并不嚴格執行企業總部的預算管理。此外，一些施工企業內部的管理人員并不了解企業內部的財務狀況，而財務人員也并不了解企業內部的運營狀況，并且施工企業內部的管理人員和財務人員是一種從屬關系，這就導致施工企業財務工作效率不高且不具備相對獨立性，在某些時刻受領導層的個人意志影響較多。施工企業內部缺乏科學有效的資金監督考核機制，并未對工程項目全流程的資金使用情況進行全面、系統的分析，導致資金流向和管控脫節，這就使得施工企業內部的資金流向和控制相脫節。由于施工企業對事前資金的分配和使用缺乏相應管控，而在資金使用的事后審計階段缺乏科學嚴格的監督，考核辦法缺乏科學性和合理性，而一些項目的專項資金并沒有做到專款專用，一些施工企業內部還存在項目經理挪用項目資金的情況，這在一定程度上增加了內部工程項目的資金風險。

2 施工企業加強資金管理的措施

2.1 加強全面預算管理，提高資金預算管理的科學性

施工企業在發展過程中要健全自身的資金預算管理體系，并要不斷完善內部的預算編制、審批、監督以及考核制度，這樣既可以提高內部資金的有效利用率，并可以有效降低自身的財務風險。施工企業在加強資金管理的過程中要把預算作為內部各項生產經營活動的依據，在施工企業開展工程項目的過程中不可更改。

通過對施工企業的自身特征進行分析，總結出在進行資金預算管理時應嚴格遵循如下四個原則，分別是：①預算資金的編制計劃要遵循自下而上的原則，假如是自上而下的編制資金預算計劃就必須要以會議的形式對預算編制計劃進行審批；②施工企業在確定預算之后不可以在項目實施過程中隨意更改，因特殊事情而必須要進行調整時要依據審批制度進行調整，不可隨意進行調整；③施工企業在發展過程中要健全、完善監督考核機制，在施工各環節、工程承攬階段、設備采購等環節要對其中現金流進行科學的預算管理及定額考核，并對各環節的現金流進行實時的監控；④施工企業在資金的使用過程中要嚴格按照收支兩條線對資金進行管理，以此來避免計劃資金和實際使用資金的脫節，并不斷提高資金管理的管控力度，以此提高企業內部資金預算管理的科學性和合理性。

2.2 有效降低內部工程墊資的風險

施工企業在新形勢下的發展要想達到可持續性發展的目標就必須要實現內部資金的良性循環，而施工企業內部長期的工程墊資會加劇自身資金管理的惡性循環。因此，為避免在墊資過程中的風險，施工企業在承包新的項目時，要嚴格遵循不墊資施工的原則。部分施工企業為確保自身的市場份額，通常與建設單位會建立長期的合作關系，在建設單位要求墊資時，應讓有擔保資質的建設單位提供必要的擔保，在此基礎之上，必須還獲得施工企業上級部門審批后方可進行墊資。此外，施工企業在簽署承包合同時應加強對合同條款規范性的審查，在合理要求范圍內降低對材料供貨方的預付款比例。同時，在施工方向建設單位支付投標保證金和履約保證金時，應嚴格依照合同對投標保證金及履約保證金的返還時間及方式進行確定，要明確相關負責人，以保證款項的按時收回。

2.3 提升工程進度款的回收效率

工程款是施工企業的主要收入來源，施工企業可以正常運營的前提是工程款的定期、按時結算。因此，施工企業在發展過程中要具有完備的債券確認手續，并要提高工程款的計算精度；且深入分析拖欠款項的原因，把責任落實到內部的每個員工，提高獎懲責任制的實施效率和質量。針對一些拖欠時間較久的工程款可以采取必要的法律訴訟手段維護自身的合法利益，以此提高工程進度款的回收效率和質量。與此同時，施工企業應針對工程回收款制定相應的工程款回收考核制度，并落實相關責任人的權利與義務。此外，施工企業在發展過程中為提高工程進度款的回收質量和效率要不斷調動內部各級員工的積極性，并且根據每個人工程回收款的情況進行相應的獎懲，以此來調動內部人員回收工程款的積極性。

2.4 施工企業要制定嚴格的項目成本管理，對資金的支出進行控制

施工企業在競爭激烈的環境中為提高自身的經濟效益就要對項目的成本進行控制，并嚴格控制資金的各項支出。所以，施工企業為實現高效的經濟效益就要做到：①提高工程施工的進度，并在提高施工進度的過程中要保證工程的質量，減少不必要的因質量不達標而進行返工的情況，以此降低工程的成本和額外的資金支出；②施工企業在項目施工過程中所需要的工程材料要根據工程所需進行購買，以減少不必要資金占用的情況；③要對一些非生產性的支出進行嚴格的控制，加強預算之外的非生產性支出的管控，而一些沒有經過審批的資金支出也不應該進行放寬，嚴格把控每筆資金的支出及流向；④施工企業在部分委外施工分包隊伍的資金使用過程中，要依據其施工的進度進行相應的撥款，要做到包而就管，將時間和精力都花在委外的施工項目中，以此降低內部資金的壓力；⑤施工企業要在合理的時間進行及時的繳稅，以此降低內部資金的需求矛盾，嚴格控制每項資金的支出，提高資金的有效利用率，有效降低資金管理的壓力和內部的財務風險，以實現可持續性發展的目標。