行政事業單位財務風險防范與控制分析

■秦蓓 劉全杰

（1.河南省煤田地質局一隊；2.河南省煤田地質局二隊）

引 言

在財務活動中，財務風險一直面臨財務活動存在，只要發生資金運轉就會產生相應的風險。行政事業單位在運轉過程中也會發生資金運轉的情況，但在資金和資源使用的過程中如何面對行政事業單位的財務風險是值得深入研究的問題，在對風險進行深入研究之后提出有效的防范措施，能夠有效降低行政事業單位的財務風險。

1 行政事業單位財務風險概念及特點

1.1 概念

行政事業單位的財務風險主要包括三個方面的內容，一是對財務活動未來產生的結果表現出較為明確的不確定性；二是財務未來結果預算可能會造成一定的損失；三是未來的實際發展效果偏離預期的控制導致預算結果出現偏差。具體到行政事業單位的財務風險而言，由于行政事業單位在資金運轉過程中出現各種不確定因素的影響，導致行政事業單位的各項資源難以合理使用，最終會導致行政事業單位無法實現相應的社會職能，失去向社會提供產品或實現服務的功能。

1.2 特點

1.2.1 可變性

行政事業單位財務風險的可變性通常是指受到時間和地域因素的影響，導致行政事業單位財務風險性質發生變化。具體來說，由于行政單位在不斷經營和發展的過程中，各項財務活動在發生變化，而在不斷變化的過程中可能會面臨的財務風險也會隨之發生變化，這樣的特點導致行政單位面臨的財務風險也在不斷的發生變化。

1.2.2 不確定性

行政事業單位財務風險的不確定性主要是財務風險在行政單位的財務活動中存在較多的不確定性因素。例如行政單位財務風險發生的概率、發生的時間、財務風險發生的范圍和損失程度等等。由此可見，對于主要以為社會提供產品和服務的行政事業單位而言，財務風險發生的各項風險因素使具有較強的不確定性的。

1.2.3 客觀性

行政事業單位面臨的大多數風險是超出人的意志之外的且客觀存在的風險，由于受到多數不確定因素的綜合影響，行政事業方面的財務風險是一直客觀存在的。

2 行政事業單位財務風險控制中存在的問題

2.1 財務工作人員風險控制意識相對淡薄

行政事業單位在財務活動過程中可能會因為財務人員的專業知識不夠，相關工作經驗不足等其他綜合因素影響，導致財務工作人員對于財務活動中的風險控制意識不高，由于行政事業單位是非營利性質的，這樣的組織形式更加削弱了財務人員的風險防控意識。另外，如果行政事業單位在經營發展的過程中沒有對財務工作人員的職業素養和專業發展進行及時的培訓和監督，也有可能導致財務工作人員利用行政單位的漏洞投機，從而發生違規操作的情況出現，加劇了行政事業單位的財務風險。不僅如此，行政事業單位的組織構架與其他企業有著較大的不同，受編制的影響，有可能導致人員分配不均衡，一些行政事業單位的財務人員通常有其他崗位的工作人員兼職，如果行政事業單位在此過程中沒有建立起有效的制度約束，也會導致財務工作人員風險控制意識淡薄。

2.2 行政事業單位財務內部控制不規范

當前社會經濟體制不斷完善，社會經濟不斷發展，行政事業單位作為為社會提供產品和服務的組織，其財務活動和資金規模也在不斷的擴大，這樣的客觀條件變化也導致行政事業單位面臨著較大的財務管理壓力。由于經濟形勢變化較快，行政事業單位難以在短時間內有效調整相關政策，最終導致行政事業單位的財務控制制度難以適應當前形勢發展需求。另一方面，行政事業單位在運轉過程中沒有建立有效的監督和內部控制制度，因此對于財務工作人員缺失相應的監督和管理制度，如果直接使用與管理上出現漏洞時，則有可能保持挪用公款等情況發生，這樣的現象也加劇了行政事業單位財務面臨的風險。

2.3 單位內部的財務決策缺乏客觀性和科學性

大多數行政事業單位的財務決策由相關領導進行，單位內的大多數領導在決策過程中往往憑借自身的經驗和自身的“直覺”做出相應的決策，缺乏財務數據和信息的支撐，導致決策結果缺失客觀性和科學性。還有一些單位在做出決策的過程中直接借鑒外來經驗，沒有結合本單位的實際情況，也導致單位內部財務決策缺乏客觀性和科學性。另外，由于事業單位的財務數據和信息之間出現不對的情況，導致事業單位內部財務決策較為盲目，缺乏客觀性，這樣的角色在一定程度上加大了行政事業單位財務面臨的風險。

3 行政事業單位財務風險防范與控制策略

3.1 加強行政事業單位人員的風險防控意識

行政事業單位風險防范與控制中的關鍵環節是需要單位的全體人員具有防范事業單位財務風險的意識。首先，行政事業單位的領導自身要具備風險防控意識，在單位內部自上而下單位全員灌輸風險防范與控制的觀念。其次，要強化行政事業單位內部的監督管理，以免行政事業單位的領導或財務工作人員利用單位出現了漏洞以權謀私。另外，行政事業單位要建立相應的培訓和考核制度，通過培訓的方式增強財務工作人員的專業能力，強化風險防范與控制意識，在此基礎上通過自身的專業能力做好財務風險的技術防范，同時，也要通過考核制度，將風險防范控制作為考核制度的要素對財務工作相關人員進行考核，通過這樣的方法強化相關財務人員加強財務風險防范控制。最后，行政事業單位內部要建立有效的權責機制，和有效的監督制度。在行政事業單位內部的關鍵崗位上通過輪崗輪換制度，保證各個部門之間能夠有效協調配合，通過相互監督，強化對行政事業單位內部的財務風險防范與控制。

3.2 單位內部的財務控制制度應當具備科學性和合理性

在對行政事業單位內部進行財務風險防范與控制的過程中，要對財務工作人員的崗位職責進行權責落實，將具體的權利和責任落實到具體的個人，通過賞罰分明的考核制度強化其工作態度。對于不同崗位職責的財務工作人員進行定期或不定期的考核和監督，避免在國庫集中核算與統計支付環節出現問題，還要在單位內部強調各項財務活動按照標準化的流程進行操作。另外，要明確財務工作人員、財務審批人員、財務經辦人員的具體職責，在單位內部建立相應的監督機制，避免出現濫用職權的現象出現。而在執行制作的過程中，要根據當前的發展形勢和行政事業單位的不斷發展對制度進行優化，使其不斷適應當前的形勢需求。

3.3 不斷完善行政事業單位財務風險的評估制度

在行政事業單位財務風險防范與控制的過程中，要加強財務風險的評估制度，以及財務風險應急預警機制，通過不斷的完善和落實使該制度真正發揮作用。具體來說，在行政事業單位的預算和國庫支付的財務活動中，要全面考慮在此過程中可能會出現的財務風險，并且進行重點控制，通過這樣的方式財務工作人員能夠及時掌握財務活動中可能會發生的風險，并且選擇合理的方式對發生的風險進行規避和防范，進而有效減少風險造成的損失。

3.4 強化財務預算控制和動態監管

作為行政單位管理的核心內容，財務預算工作在進行時要對整體收支情況進行嚴格且合理的控制和管理，針對財務活動的各個細節和內容進行嚴格管理，針對每個財務活動的項目和財務活動的周期進行相應的預算管理，根據預算進行相應的財務活動。在資金審批方面，應該嚴格監督撥付審批的權限，保證行政事業單位的資金能夠真正用到實處，保證每一項資金的用途可追查，通過這樣的強化財務預算的動態監管。另一方面，也可以將資金的使用作為績效評估內容進行管理，使財務工作人員能夠更加合理的運用每一筆預算資金，這樣也能夠有效防范行政事業單位面臨的財務風險。

結 語

行政事業單位財務管理是一項復雜而系統的工程，由于行政事業單位本身的特點與其他企業存在較大的不同，因此面臨的財務風險也有其特殊性，在對行政事業單位進行財務風險防范與控制的過程中，要考慮到事業單位的實際情況，在此基礎上根據風險防控的內容制定有效的防范措施，在不斷防范的過程中總結出行之有效的模式很具體的方法，從而使行政事業單位的風險防控更具有成效，促使行政事業單位更好的為社會公眾提供產品或者提供相應的服務，有效發揮自身的職能。