營改增對城市燃氣行業的財稅影響及應對措施研究

文| 余 銳

“營改增”對城市燃氣行業的財稅影響

“營改增”后城市燃氣企業通過增值稅的發票增加了部分進項抵扣方面的稅額，間接降低企業成本費用。如企業的咨詢費、會議費、差旅費等“營改增”后燃氣企業可取得增值稅專用發票抵扣進項稅，降低了企業稅務成本，也增加了企業利潤。某燃氣公司2019年咨詢費、會議費、住宿費共計106萬元，取得增值稅專用發票稅率為6%，可抵扣的進項稅額為106/1.06*0.06=6萬元，同時可減少費用6萬元，相應增加利潤6萬元。實行“營改增”政策也給燃氣行業固定資產帶來不小的影響，在實行“營改增”后，建筑行業的營業稅轉變為增值稅，其稅率也增加到目前的9%，城市燃氣行業需要大量的管道建設，其可抵扣的進項稅金也就相應增加。依照國家相關的財稅標準，其進項稅額可以進行合理抵扣，在多數項目都有增值稅專用發票的情況下，稅負會減少，增值稅票據與實際稅負產生一定的關聯度，稅負值的升降是會影響到增值稅票據的具體數值，因而在“營改增”后，其增值稅抵扣的鏈條逐漸清晰、理順。

城市燃氣行業的應對措施

（1）完善發票管理。城市燃氣企業在實行“營改增”政策后，銷售天然氣的企業應嚴格依照發票管理條例開具發票，且發票的開具時間需在規定時間內，不得找尋任何不開或拖延的理由，若企業并未在有效時間內開設發票，國家稅收減少的損失則需企業彌補，天然氣銷售企業將會被處以極為嚴重的處罰，而企業若遇此類情況時，可使用預收款的手段，在其完成消費以后，必須開具發票。（2）減少應納稅額。為了使“營改增”后燃氣企業稅負降低，通過加強發票管理，取得增值稅專用發票，降低稅負。一方面，“營改增”后，從建筑業取得的增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅的，城市燃氣企業建設輸氣管道時，盡量選取具有一般納稅人資質的建筑企業，要求其開具增值稅專用發票，抵扣進項稅，減少納稅。例如，某燃氣公司當年的管網建設工程施工費1090萬元，具有一般納稅人資格的施工單位增值稅稅率為9%，可抵扣的增值稅為90萬元，若與多個小規模納稅人合作，也可取得增值稅發票，但稅率增值稅稅率僅為3%，只能抵扣32萬元的稅額。另一方面，在合同中添加開具增值稅專用發票這一特殊條款，并完善相關合同細節，切莫疏忽。分別列出稅價、增值稅、價稅合計等，方便將來企業查閱，該方式有助于燃氣企業的稅負降低。（3）增強與主管稅務機關溝通。燃氣企業應增加與當地稅務機關的溝通交流的頻率，使企業獲得更多較好的優惠政策，與此同時，燃氣企業的財務管理人員應盡可能的配合稅務機關的相關工作，不但要積極提供有關企業的內部財務資料，還要經常與稅務機關溝通協作，從而有效降低企業的投入成本。基于下游分銷企業，實行“營改增”后，相關納稅人在購買天然氣時應以企業的名義簽訂購銷合同，并與主管稅務機關建立聯系，以便于獲得較好的稅務服務。在實際銷售過程中，燃氣企業為客戶開發票時，應保證稅務機關認可所得發票，銷售交易完成以后，燃氣企業需提醒客戶將所得發票保存完整，及時到當地稅務機關申報抵扣進項稅。（4）加強會計核算。在現實中，各單位和企業要加強會計的核算，強化發票及現金流管理。科學合理的進行稅務籌劃，建立稅會差異備查制度，改進會計核算體系。營改增后，會計科目設置發生了變化，營業稅二級會計科目變為增值稅二級科目；營業稅在營業稅金及附加科目中核算，增值稅屬于價外稅無需通過該會計科目核算。（5）提高財務人員業務素質。“營改曾”帶給企業財務人員的改變和挑戰，遠非想想的那么簡單。財務人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化，具體業務的處理和稅收核算的轉化等難題。由于財務人員業務素質和職業操守參差不齊，可能對稅收政策的理解、相關業務的會計核算、稅收的申報繳納等產生偏差，從而帶來財務核算不合規、納稅申報不準確等風險。這就要求企業注重對財務人員的培訓，使財務人員熟悉“營改增”政策的全部內容，掌握“營改增”中的優惠政策，明確國家對哪些優惠政策進行了調整，對適用稅率、起征點標準、計算方法、進項稅抵扣等方面準確把握。作為財務人員也應對財稅政策積極學習和掌握，進而降低企業涉稅風險，充分利用新稅制帶來的優勢，幫助企業揚長避短，助力企業發展。

總結

綜上所述，城市燃氣行業中的財稅部門需加大學習“營改增”知識的力度，研究新發布的稅務政策，熟悉優惠政策，并有效計算稅負，企業財務人員應改進企業核算體系，積極調整“營改增”的措施，相關政府部門應通過“營改增”有效調節供需價格，使城市燃氣行業的發展更加合理、科學。