如何加強事業單位財務管理的內部控制核心研究

■王學英

（合肥市蜀山森林公園管理處）

引 言

事業單位內部控制，是指事業單位通過內部管理系統進行的一系列有效活動，以確保內部管理順利及高效運行的一系列有效措施，而事業單位內部控制的核心就是財務會計的內部控制。因此，建立健全有效的財務會計內部控制制度，可以對事業單位內部的經濟管理進行有效的控制，對事業單位的經濟運行進行有效的保護，還可以對事業單位相關活動進行有效的監督和制約。財務會計內部控制是行政事業單位財務管理的核心內容，其主要目的在于保證事業單位經濟運行的合理、合法性以及完整性，從而進一步提高其管理的水平。

我國經濟發展迅猛，事業單位的地位和結構也在不斷地發生改變，在國計民生和社會穩定發展中，扮演著重要角色，為了保證事業單位能更好的運行，加強財務管理是關鍵，也是保證事業單位管理水平提升的重要舉措。事業單位財務管理中財務會計內部控制是其核心，但是內部控制往往在財務管理中存在很多漏洞，不僅影響管理質量還會影響管理效率。因此加強事業單位財務管理內部控制，對其健康發展產生的意義重大。

1 加強行政事業單位財務管理內部控制的必要性

加強行政事業單位財務管理內部控制，能夠更好的保障財務工作的質量。近年來，隨著我國經濟的不斷的進步，對行政事業單位財務管理越來越注重，并采取了相應的舉措來提高財務會計的工作成效。從我們國家現行的會計管理制度的角度出發，如果在運營期間沒有相關的規章制度進行約束，就不能使事業單位的財務工作順利的進行，同時對財會的工作造成了極大的影響。因此加強對單位財務管理內部控制是非常有必要的，它不僅能夠保障財務工作的順利實施，還能夠保障國家資金的安全。此外，財務管理工作是行政事業單位工作的重中之重，它是行政事業單位能否順利經營和發展的關鍵。所以要加強單位財務管理內部控制，建立健全管理辦法和條例，依照實際工作狀況和會計人員的能力安排每個人的工作，確保每個會計人員的工作都是有法可依，有據可尋的，避免工作中的失誤，從整體上加強對行政事業單位財務管理內部的控制，更好的推動財務工作高效的運行。

2 事業單位財務管理的內部控制發展現狀

雖然目前事業單位財務管理中針對內部控制已經采取了具體的措施，并在某些方面取得了一些成果，但總體發展而言，仍存在很多問題，需要我們展開探索、具體分析。

2.1 管理意識淡薄，制度建設不完善

事業單位雖設有財務管理崗位，但是并未形成實際的內部管理制度，因為事業單位的很多制度都是由國家制定并出臺的，其單位性質屬于公益性，大部分經濟活動的資金是由財政撥款，因此自身對內部控制的重視度不高，沒有自我內部形成完整的管理制度，內部發生經濟活動時沒有切實考慮實際狀況，導致經濟活動決策不明確，很多事業單位認為只要按照上級指示按要求完成即可，決策的管理制度與自身單位特點不符，阻礙經濟活動規范化和科學化完成。另外事業單位的領導對財務管理的認識度不足，認為財務屬于會計業務范疇，就是做做賬，并未使財務人員參與整個投資項目活動的決策，沒有話語權，最終導致有些項目沒有進行事前的財務風險決策評估就已經開展，資金已經投入，并且領導已經批示，最終導致國有資產投資項目損失。

2.2 財務預算不切實際，管理工作存在漏洞

財務管理中的內部控制主要涉及兩大塊，預算管理和資金管理，因此預算管理非常重要。就目前事業單位發展現狀來看，預算管理存在很多問題，預算編制的設計沒有結合國家政策，未考慮預期事業單位的發展，導致預算編制與實際存在差異，很多預算事項沒有提前納入預算項目中。預算管理考慮事業單位未來的經濟活動，在預算編制中沒有引入新的管理理念和方法，財務人員對財務風險的預估能力弱，不利于今后資金活動的執行。另外資金管理中存在很多不合理、不合法的現象，如挪用公款、私自占用資金、支出的隨意性等，都會導致預算經費沒有發揮實際作用而浪費。

2.3 監督管理機制不健全，工作落實不到位

在事業單位財務管理中，內部控制的應用需要配合強有力的監督機制，強力約束才能提高管理質量。但現實中的事業單位招收的財務人員缺乏過硬的技術水平，責任感不強，對工作缺乏熱情和積極性，導致管理效率和質量無法提高。另外有些基層事業單位為了能保證每年的收入和支出處于平衡狀態，常常會在財務撥款前將上一年的結余資金全部用完，這種使用途徑存在很多不規范現象，造成此現象產生的原因是缺乏監督，內部沒有形成完整的監督考核制度，即使有人監督，監督過程中摻雜過多人情、利益關系，導致監管工作落實不到位，國家財政資金大量流失。

2.4 財務人員的技術水平和素質有待提高

事業單位財務管理聘請的工作者技術水平有限，對于年齡大者對新的財務知識接受能力差，無法全面掌握內部控制知識，而年齡小的財務人員缺乏財務管理經驗，容易受人誘惑和錯誤指導。財務人員的自我要求低，同時還有一種固有的思想如進了事業單位相當于端了鐵飯碗，就不認真學習財務知識，知識更新跟不上時代發展，其技術水平和專業素質還需要進一步提升和改進。

3 加強事業單位財務管理內部控制的高效策略

事業單位財務管理內部控制主要是針對事業單位的各種財務活動而采取的內部控制措施，通過內部控制能及時排查、整改和識別財務風險，是一種規范化、科學化的管理模式。在事業單位財務管理中實施內部控制制度能提高財務管理水平，發現并預防各種不合理現象和風險，保證事業單位能持續、穩定發展。

3.1 提高內部控制意識，加強財務人員素質

意識是行動的前提，要想順利開展事業單位財務內部控制，必須要提高全員的財務管理意識。財務管理內部控制工作的開展必須要按照操作流程進行，加大宣傳力度，根據單位實際發展情況來引導全體人員參與內部控制工作，事業單位的領導者應親自參與內部控制管理的過程，發揮自身的引導作用和執行作用，讓管理制度得到充分的重視度，事業單位管理者還需要明顯分工，保證各崗位職員能恪盡職守，加大責任考核制度，大力宣傳內部控制的理念，并將其列入事業單位管理文化中，讓員工充分認識到內部控制的重要性，并進一步提高其工作效率，嚴于律己才能保證內部控制制度得到落實。

3.2 完善健全內部控制制度，加強單位監管能力

財務管理內部控制制度的實施需借助健全的內部控制制度，才能規范人員工作，加強財務人員制度知識的培訓，提高財會知識和技能水平，積極學習內控知識，在制度的建立時結合本單位的實際發展情況和社會地位而定，參照國家相關的法規政策，保證內部控制制度的可操作性和可實踐性。合理區分會計制度、崗位績效考評以及人員責任劃分，提高預測風險的能力，細化管理內容，并根據具體的問題解決實際問題，才能讓財務管理制度變得更加準確、規范。

3.3 落實預算管理，保證事業單位的資金正常運行

預算管理必須要具備前瞻性和預見性，積極引入先進的管理理念，在預算編制時應切實考慮每一個編制環節，綜合全方面考慮相關因素，積極考察市場變動，滿足事業單位的發展目標，制作預算時應符合事業單位的實際經濟狀況，并在預算完成后頒發正式文件來提高預算管理的科學性和法律效應，這種文件形式能提高預算結果的準確性和嚴肅性，預算執行需結合往年的支出情況，如各種經費支出和專項資金的使用情況，嚴格按照實際支出情況認真核算，及時糾正違法支出行為，確保預算管理的權威性。

4 結 語

事業單位的內部控制是通過建立一系列科學有效的內部控制制度以及管理措施來實現的，而財務會計是事業單位內部控制的核心，在事業單位財務管理中加強內部控制制度是一項重要舉措，建立健全相關的制度，對于事業單位的發展具有重大意義。事業單位應高度重視內控的作用，營造內控環境，增強財務人員的質量和數量，強化監督、預算、考核管理，保證內控水平得到提升，促使事業單位穩定、健康發展。