企業個人所得稅的納稅籌劃探討

■羅淑珍

（廣東工程建設監理有限公司）

稅務管理體制是國家稅收制度的一個重要組成部分，近年來，隨著體制的不斷完善，對于國內的各企業來說，需要不斷適應對市場經濟形勢的改變，正確的實施個人所得稅的納稅籌劃，從而減輕企業的經營成本。企業在經營發展上，科學的實施個人所得稅的納稅籌劃，能夠幫助其稅收支出降低，獲得更多的經濟效益，而在這方面做的差，在財務管理上容易引發各種隱患，期中就包括內部員工的工作熱情下降，增加員工流失率，從而會對企業的長遠發展造成影響。因此，若企業要想減少成本支出，通過合理的個人所得稅納稅籌劃，減少風險問題的發生，同時提高其整體的財務管理水平，才能使企業的經濟效益最大化，為其健康長遠的發展提供科學的保障。

1 企業個人所得稅納稅籌劃的意義

企業通過合理的籌劃個人所得稅，減少繳納個人所得稅，能夠提升自己員工的工作熱情，擴大內部需求，使經營成本降低，促進企業經濟效益的提升。企業開展個人所得稅納稅籌劃需要以法律保證作為前提，以合法性、高效性為主要原則，嚴格遵守國家稅收政策，企業通過制定合理的納稅體制，結合納稅優惠政策進行避稅，在最大限度地降低成本支出的同時，也為員工減輕經濟負擔。籌劃個人所得稅能夠為企業員工可支配收入提供了正當的途徑，加強了對納稅認知度，降低了不良行為的發生。

目前，企業利潤虛高、個稅成本過高、社保入稅成本增加等是企業普遍面臨的稅收痛點。新個稅法將工資薪金、勞務所得、稿酬所得、特許權使用費等收入按照年度加起來再合并收稅，而企業以最低工資標準繳納社保的情況很多，社保入稅之后會出現社保基數與個稅申報基數不匹配的情況。因此，企業如何合理的實施個人所得稅的納稅籌劃需要從自身經營狀況考慮，結合當前行業最新結構，幫助企業的納稅籌劃方案更合理[1]。如：對于勞務報酬較高的納稅人，通過讓其設立個人獨資企業或者個體工商戶等方式，從而讓能夠減少納稅的項目增多，從而降低整體的稅率，減少個人所得稅。充分利用納稅環節不同規定以及稅收優惠來適當的對具體的方案進行調整等，盡可能的選擇對低稅率的納稅項目，更有助于企業開展納稅籌劃工作。

2 企業在個人所得稅納稅籌劃上存在的問題

2.1 對個人所得稅納稅籌劃的重視程度不足

國內部分企業對個人所得稅納稅籌劃工作沒有引起足夠的重視，存在不積極不主動的現象，讓工作流于形式，導致企業員工的工作積極性下降，導致風險問題出現概率增加，并且缺少規避和解決風險問題的有效手段。除此之外，還會造成企業的財務管理過程中，忽視了納稅籌劃的風險性，只注重節約賦稅，導致潛在的財務風險過高，而風險伴隨著納稅籌劃行為，若對風險的判斷能力不足，會影響企業的正常經營，也達不到降低稅負的目的[2]。同時對個人所得稅的納稅籌劃重視程度不足，會影響財務人員的工作態度，相關工作的執行力度不夠，進而對企業的健康發展所不利，更達不到降低成本支出的目的[3]。

2.2 企業沒有充分理解納稅籌劃

部分企業沒有對納稅籌劃的概念進行充分理解，企業管理層對納稅籌劃的認知還停留在過去的水準，造成這些企業容易在個人所得稅納稅籌劃過程中，容易發生一些違法行為，從而造成了納稅籌劃發揮不出應有的效果[4]。企業如果對納稅籌劃沒有足夠的認知，會在實際的籌劃工作中誤入歧途，無法制定科學的提供財稅納稅籌劃方案，通過對員工降低薪資等的方式，而一旦危及到了員工切身的利益，容易產生企業的內部矛盾，進而對企業的正常經營造成影響，不僅無法合理的進行納稅籌劃，降低企業的成本支出，還會對其健康長久的發展所不利。與此同時，由于錯誤理念的影響，相關財務人員在進行個人所得稅納稅籌劃的核算時缺乏有效的監管，在工作中缺少積極性，在開展納稅籌劃時沒有對國家當前的政策進行了解，導致整體的納稅，長此以往會讓納稅籌劃失去應有的效果。

2.3 相關財務人員水平較低

在國內經濟高速發展的背景下，越來越多的企業逐漸認識到個人所得稅的納稅籌劃是非常重要的，再加上納稅籌劃對所有企業都是必要的發展政策，對于財務人員這方面的要求較高，再加上企業數量的不斷增多，這方面的需求也就越大，需要的人員數量越多[5]。企業在招聘財務人員的同時，財務人員也在挑選適合的企業，因此絕大部分的優秀人才最終會選擇進入國企以及有一定實力的優質企業中，最終造成一般的中小型企業在人才競爭方面無法掌握優勢，進而導致其財務人員的納稅籌劃水平不足，對企業開展納稅籌劃造成了一定程度的影響。

3 對企業個人所得稅納稅籌劃的措施和建議

3.1 提升個人所得稅納稅籌劃的認識

企業管理層要及時的進行個人所得稅方面知識的培訓學習，對個人所得稅納稅籌劃工作充分重視。在進行納稅籌劃前，讓相關財務人員確立合法納稅籌劃觀念，并且加強對財務人員管理，構建科學的納稅籌劃制度，充分認識到納稅籌劃的風險性，嚴格按照制度嚴格的執行納稅籌劃工作，對過程中出現的問題進行重視，將稅務籌劃制度不斷的完善，杜絕同樣的問題再次出現。除此之外，通過建立嚴格的監管制度，對個人所得稅納稅籌劃工作的執行情況進行監督和管理，從而提高稅務籌劃的整體質量。要求相關財務人員掌握最新的稅收政策，了解當前的稅制改革，從而合理的進行稅務籌劃，降低企業的稅收成本。建立納稅籌劃管理組織，與其他部門定期就稅收政策等相關問題進行討論，分享重要的政策信息，交流對個人所得稅納稅籌劃的看法和建議。最后企業還要對各部門的工作職責明確，將員工工資薪金與職責進行關聯，提高個人所得稅納稅籌劃的執行效率[6]。

3.2 樹立良好的個人所得稅納稅籌劃風險意識

為提高企業的個人所得稅納稅籌劃工作的效率，通過建立科學的管理制度，提高財務管理水平，形成良好的風險意識，對存在的風險問題及時的處理，對同類問題的發生源頭徹底解決，杜絕問題的再次出現。除此之外，分化財務部門的職能，將具體工作負責到位，對財務工作的流程進行優化，減少重復和復雜的環節，嚴格監管各環節的進展情況，讓納稅籌劃的整體流程具有高效性。除此之外，通過不斷的強化企業的財務管理，進行有戰略性的長遠規劃，從而為個人所得稅納稅籌劃工作的進行提供良好的基礎。制定三審三校制度，對納稅籌劃的結果進行嚴格的審查，審核通過之后再進行上報，要求同時相關部門要積極的配合，為納稅籌劃工作提供有效的幫助，從而最大程度的避免風險問題的出現[7]。

3.3 加強相關財務人員的培訓

隨著新個稅法的施行，企業個人所得稅納稅籌劃的重要性愈顯突出，財務人員不僅需要熟知國家當前的稅納政策，還能夠在對個人所得稅進行納稅籌劃時靈活變通，根據不同的項目實施不同的納稅方案，最大程度的發揮降低稅負的效果。因此，企業在對財務人員進行招聘時，讓其對國家當前稅納政策的理解進行概括性的闡述，是否滿足于企業的納稅籌劃要求。定期組織財務人員培訓，并培訓后實施考核，不斷的提高財務人員的專業水平，能夠及時的掌握最新的納稅籌劃手段和途徑。建立科學的獎懲體制并嚴格的執行，根據財務人員的工作情況進行月度、季度以及年度的績效考核情況，對表現優異的采取薪資方面的獎勵，而對于問題嚴重的則采取合適的懲戒，形成相互監督的工作氛圍，保障企業在個人所得稅方面的納稅籌劃工作的能夠高效的實施，達到提升自身經濟效益的目的。

4 結 語

綜上所述，隨著個人所得稅納稅籌劃的越來越重要，企業需要提升個人所得稅納稅籌劃的認識，樹立良好的個人所得稅納稅籌劃風險意識，加強相關財務人員的培訓，從而幫助納稅籌劃工作更好的實施，為企業的長久穩定的健康發展提供保障。