基于高校實(shí)踐視角的高校預(yù)算管理體系研究

■陶之靈 侯雨欣

（山東科技大學(xué)）

1 高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀

就預(yù)算管理流程而言，大多數(shù)高校吸取了西方流程概念和管理理念的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加以改進(jìn)和利用，形成自身的管理系統(tǒng)，這些改進(jìn)在管理財(cái)務(wù)預(yù)算方面非常有效。近年來(lái)，隨著傳輸技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，管理學(xué)的整體研究領(lǐng)域不斷完善。過(guò)程流程理念已成為核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，這些理念在學(xué)校的組織管理和運(yùn)作中得到認(rèn)可并廣泛應(yīng)用。在學(xué)校預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程中，大部分高校做到借助信息技術(shù)，組織環(huán)境不斷完善和優(yōu)化自身的預(yù)算管理。

高校預(yù)算管理作為一個(gè)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著其自己的控制體系，其中包括：預(yù)算編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等一系列環(huán)節(jié)。對(duì)我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)進(jìn)行觀察，可以發(fā)現(xiàn)一般情況下，高校預(yù)算編制能夠劃分為兩條線，第一條便是為上報(bào)教育局而準(zhǔn)備的預(yù)算；另外一條便是所謂的校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算。“二上二下”這一模式便是對(duì)這兩條不同的預(yù)算線開展普通的編制程序。當(dāng)教育部發(fā)布相關(guān)預(yù)算編制通知的時(shí)候，高校需要接受相關(guān)通知，并且經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門將信息轉(zhuǎn)發(fā)傳達(dá)到其他的單位之中，這些單位將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并整理發(fā)送給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門將各個(gè)部門發(fā)送的信息進(jìn)行有效歸納，最后達(dá)到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)手中，經(jīng)過(guò)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，最后上報(bào)并對(duì)信息進(jìn)歸檔。信息上報(bào)教育部之后，經(jīng)過(guò)審核“一下”過(guò)程中的預(yù)算金額，學(xué)校根據(jù)審核結(jié)果對(duì)“二上”進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，最后“二上”通過(guò)后，開始進(jìn)行“二下”，而所謂的“二下” 便是發(fā)放相關(guān)經(jīng)費(fèi)，結(jié)束此次預(yù)算流程。

關(guān)于政府采購(gòu)預(yù)算的編制，借鑒某高校的具體資金預(yù)算運(yùn)用情況，2014年年初時(shí)，財(cái)政性資金政府采購(gòu)預(yù)算600萬(wàn)元，前期的準(zhǔn)備工作基本完成后，真正開始執(zhí)行這些具體的政府采購(gòu)預(yù)算的時(shí)間已經(jīng)接近五六月份。但是根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年執(zhí)行預(yù)算僅413萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行率為百分之六十九，雖然還有剩下的預(yù)算指標(biāo)（187萬(wàn)元）沒(méi)有執(zhí)行完成并支付款項(xiàng)而是正在采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程中，所以省財(cái)政廳認(rèn)定是結(jié)余資金，最終把159萬(wàn)元的預(yù)算指標(biāo)直接收回。

2 實(shí)踐視角下高校預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 高校預(yù)算管理審批不完善

在高校預(yù)算管理的審批環(huán)節(jié)過(guò)程中，還存在較多的不足，首先便是審批環(huán)節(jié)缺乏健全，在學(xué)校審批過(guò)程中很多必要組織并沒(méi)有參與，一部分高校在開展審批時(shí)，甚至沒(méi)有開展相關(guān)的教代會(huì)討論；此外，大部分高校在預(yù)算、理財(cái)?shù)榷喾矫娑即嬖谳^大缺陷。

在審批過(guò)程中，如果要使高校預(yù)算的審批做到更加嚴(yán)謹(jǐn)，就要增加相關(guān)的人力來(lái)處理審批工作。但是過(guò)多投入人力資源來(lái)處理審批工作也會(huì)有相應(yīng)的弊端：這樣做會(huì)使得高校預(yù)算的審批更加嚴(yán)謹(jǐn)，但在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瑫r(shí)，會(huì)使高校預(yù)算審批的運(yùn)行效率有所降低，相應(yīng)的運(yùn)行成本也會(huì)有所增加，所以這二者之間存在著一些矛盾的關(guān)系。若使高校的預(yù)算審批工作做到更加完美，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)成本和效率之間的關(guān)系，完善審批制度，規(guī)范審批流程。

2.2 高校預(yù)算管理的編制不完整

高校預(yù)算編制內(nèi)容的不完整性有以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是高校的預(yù)算編制內(nèi)容的依據(jù)過(guò)于簡(jiǎn)單，往往只是根據(jù)年度為單位進(jìn)行編制，這是缺乏戰(zhàn)略性的做法。因沒(méi)有結(jié)合高校長(zhǎng)久發(fā)展為戰(zhàn)略，而是根據(jù)多年度作為編制依據(jù)，這樣編制的內(nèi)容是不完整的。二是高校的預(yù)算編制缺乏全面性，編制內(nèi)容不夠完善。

高校的預(yù)算編制內(nèi)容缺乏全面完整性，預(yù)算所顯示的內(nèi)容并不能夠?qū)⒏咝５墓芾砬闆r、經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)收支等因素進(jìn)行有效反映。當(dāng)前銀行存款、科研費(fèi)用、學(xué)校基本產(chǎn)業(yè)等內(nèi)容是學(xué)校進(jìn)行預(yù)算編制的主要內(nèi)容，大部分高校的主要融資手段便是銀行貸款，但是因?yàn)檫@種資金獲取方式不多數(shù)情況屬于長(zhǎng)期貸款，因此在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)對(duì)高校收支情況產(chǎn)生明顯影響，高校也不會(huì)將這一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)納入年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表之中，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容缺乏全面性；此外，高校在進(jìn)行科研預(yù)算申報(bào)的時(shí)候，需要經(jīng)過(guò)各層高校預(yù)算機(jī)制審核通過(guò)，有些過(guò)于復(fù)雜，而在這個(gè)過(guò)程中往往存在材料缺乏等一系列問(wèn)題，這便容易導(dǎo)致預(yù)算審核缺乏全面性與有效性；而高校財(cái)務(wù)所具有的會(huì)計(jì)機(jī)制會(huì)對(duì)學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施基金產(chǎn)生一定影響，因此需要將基本建設(shè)財(cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效劃分，建立獨(dú)立賬本，開展單獨(dú)核算，從而促進(jìn)學(xué)校資金的充分利用。由于對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)力狀況的重視不夠，在編制預(yù)算方面，高校往往更加側(cè)重于自身的內(nèi)部因素，容易對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、相關(guān)政策等社會(huì)大環(huán)境帶來(lái)的影響進(jìn)行忽視；此外，在開展預(yù)算編制的過(guò)程中，學(xué)校并沒(méi)有根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，建立合理的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，大部分高校會(huì)制定五年職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，卻只集中制定第一年的預(yù)算編制，因此每年的發(fā)展計(jì)劃難以有效銜接，從而出現(xiàn)預(yù)算編制與發(fā)展規(guī)劃不匹配現(xiàn)象。

2.3 高校預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范

在高校預(yù)算執(zhí)行方面：一是預(yù)算執(zhí)行的管理力度不夠大，部分人員隨意變動(dòng)預(yù)算開支內(nèi)容、擴(kuò)大開支范圍和沒(méi)有根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開支管理；二是預(yù)算執(zhí)行的難以有效落實(shí)，當(dāng)前高校預(yù)算過(guò)程中，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的執(zhí)行制定了較為嚴(yán)苛的規(guī)定，但是在實(shí)際情況中卻忽視預(yù)算執(zhí)行，存在責(zé)任沒(méi)有徹底落實(shí)，相關(guān)措施缺乏力度等問(wèn)題，使得執(zhí)行進(jìn)度難以有效展開，缺乏效率與效益。再則，高校調(diào)整預(yù)算的程序存在較大隨意性，沒(méi)有具體的調(diào)整規(guī)范。這一系列不足都容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏秩序，從而對(duì)執(zhí)行的準(zhǔn)確性、資金的使用效益等都產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

3 完善高校預(yù)算管理的控制對(duì)策及建議

3.1 加強(qiáng)高校預(yù)算審批的控制

保證年度預(yù)算編制具有準(zhǔn)確性與合理性、學(xué)校收支平衡等是高校預(yù)算審批的重要目的，因此在編制預(yù)算的過(guò)程中，需要加強(qiáng)審批的力度，從而保證能夠得到有效實(shí)施。審批時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)一致的原則，明確預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，保證各項(xiàng)支出的真實(shí)合法性。做好經(jīng)費(fèi)的審批就要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目和額度進(jìn)行審批；經(jīng)費(fèi)的審批要遵守回避制度，審批人不得審批其直系親屬、配偶等審批相關(guān)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)。加強(qiáng)高校預(yù)算審批控制還要注意以下問(wèn)題：一是關(guān)注國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政增長(zhǎng)情況，對(duì)這些情況加以分析，對(duì)學(xué)校收入的發(fā)展趨勢(shì)、變化幅度進(jìn)行有效把握，以此為基礎(chǔ)，科學(xué)編制高校的收入預(yù)算；二是構(gòu)建完善的論證體系。當(dāng)需要處理基本建設(shè)、大量采購(gòu)等一系列大問(wèn)題時(shí)，需要求助相關(guān)部門、專家，對(duì)該項(xiàng)目的可行性、必要性進(jìn)行有效估算。三是根據(jù)相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算審批程序和權(quán)限，在思想上做到對(duì)審批工作的高度重視。

3.2 加強(qiáng)高校預(yù)算編制的科學(xué)化與規(guī)范化

管理層關(guān)注對(duì)高校預(yù)算的編制極其重要，根據(jù)自身?xiàng)l件進(jìn)行適合的資源配置，制定有關(guān)預(yù)算，其預(yù)算編制的改進(jìn)與優(yōu)化如下：

重視預(yù)算編制工作，首先，需要增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視度，因此各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行深入了解，并根據(jù)學(xué)校內(nèi)部發(fā)展情況、外部發(fā)展環(huán)境等因素，對(duì)高校的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制；其次，建立專業(yè)的預(yù)算委員會(huì)，從而對(duì)學(xué)校預(yù)算工作進(jìn)行整體規(guī)劃與合理安排，該部門的成立應(yīng)該由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)起，并充分動(dòng)員學(xué)校二級(jí)負(fù)責(zé)人參與，科學(xué)劃分相關(guān)編制工作，并引導(dǎo)工作交流的加強(qiáng)，促進(jìn)工作效率的有效提升。

再則，健全預(yù)算手段、進(jìn)一步劃分預(yù)算編制，并不意味著需要對(duì)當(dāng)前的預(yù)算編制進(jìn)行“一刀切”，而是將當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行作為基礎(chǔ)，來(lái)深入分析各個(gè)收支項(xiàng)目的具體情況，從而對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)開展有效的細(xì)分。最后，在規(guī)范高效預(yù)算編制的過(guò)程中，高校應(yīng)該保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極完善編制手段，努力采用零基預(yù)算等先進(jìn)高校的預(yù)算編制手段，并且根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特質(zhì)選擇采用相匹配的編制方法。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，規(guī)范高校的預(yù)算執(zhí)行工作

高校預(yù)算執(zhí)行的控制目標(biāo)，要確保按照審批要求執(zhí)行預(yù)算，為了最終達(dá)到預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該加快進(jìn)度、規(guī)范調(diào)整。主要包括以下幾種控制手段：首先提升預(yù)算所具有的剛性，嚴(yán)格規(guī)定實(shí)施單位不能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)、范圍進(jìn)行隨意調(diào)整。其次建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行起主要責(zé)任的是預(yù)算執(zhí)行的第一人，即單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)明確負(fù)責(zé)人的責(zé)任。再則，要改變預(yù)算執(zhí)行態(tài)度，從而提升預(yù)算執(zhí)行的徹底性，并且根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建出合理的獎(jiǎng)懲體系，從而促進(jìn)效率的增加；最后，構(gòu)建審批調(diào)整體系。假如是因?yàn)橥獠恳蛩氐挠绊懶枰{(diào)整預(yù)算，相關(guān)預(yù)算調(diào)整和審批程序應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行實(shí)體應(yīng)首先與財(cái)務(wù)上的部門溝通后，可向?qū)W校報(bào)告決定，部分項(xiàng)目調(diào)整需報(bào)上級(jí)審批。

4 結(jié) 論

高校不光要增加資金使用效率，更要重視有限資金預(yù)算的使用情況，根據(jù)現(xiàn)有的政策，完善內(nèi)部控制方面的各個(gè)制度，吸取、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)結(jié)果進(jìn)行有效的反饋，強(qiáng)化預(yù)算管理審批程序、增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度、提高預(yù)算的運(yùn)用效益。出于對(duì)中國(guó)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，預(yù)算管理還有很多方面需要加以改進(jìn)和研究。