新形勢下醫院內部控制建設存在的問題及對策研究

■馬淑珍

（湖南省結核病防治所）

1 引 言

新時期，在新醫改和醫保持續發展的背景下，醫院也面臨較大的競爭壓力。其中藥價政策的實施，醫保制度的深入進行，使得醫院的利潤空間不斷被壓縮，為了獲得更多的經營收益，需要提高資金利用率以控制經營成本。而在醫院各項工作中，內部控制工作發揮著十分重要的作用，這項工作的落實對于醫院各類資源的優化配置有積極意義，可以幫助改善醫療環境，提升醫療服務質量，同時與績效考核相掛鉤，提高醫務人員配合工作的積極性。但是在實際工作中，這項工作的開展凸顯出一定問題，需要醫院進行優化和改進。

2 醫院開展內部控制工作的重要性

內控制度是市場經濟發展的理論產物和實際要求，屬于現代管理的一種重要手段。通過發揮內控制度的作用，可以強化對醫院經營管理的管控，規避潛在風險，提升會計信息水平，保障醫院健康有序，提高經濟效益和市場份額。

2.1 提升醫院管理水平

內控制度通過對醫院經濟活動和財務狀況的監督，會不斷規范各項經濟活動，提升財務管理水平，降低經營成本和不必要的浪費，提高利潤收益。

2.2 防范醫院財務風險

近年來，多數醫院為了擴展業務和知名度，不斷擴建病房，更新機器設備，這些固定資產的購入都需要資金籌集，而通過貸款融資無疑為醫院帶來了隱性財務風險。做好內控管理，就是為了及時對風險進行有效評估，規避和化解風險，提升醫院風險管理水平。

2.3 提高醫院經濟效益

完善的內控制度，能夠強化部門間的協調合作，充分調配醫院有效資源，提高員工工作積極性，實現醫院層面最大經濟效益和社會效益。

3 醫院內部控制建設過程中存在的問題

3.1 缺乏良好內控氛圍

大部分醫院對內控重要性認識不到位，內控制度只是要求財務部門日常做好會計核算和報表統計，沒有營造良好內控氛圍。管理層對內控不重視，對財務工作不重視，財務數據就難以真正服務于管理經營；另外，多數公立醫院有著較濃的事業單位性質，內控管理主要是資金和賬簿等的保管，真實，無法實現市場環境下的主體作用；最后，醫院員工對內控制度知之甚少，內控制度難以從上而下有效推行。

3.2 缺乏健全內控體系

醫院實施的內控體系的科學性和可靠性還需要進一步提升，內控的價值和作用沒有全面發揮。醫院的管理思想依然比較傳統，對于經營管理停留在事后控制方面，不重視事前預防；沒有有效的約束和防范機制，在工作中不能做好違法違紀行為的預防，都是以事后懲罰為主，導致內控工作效力消失。還有對于內控管理只關注了對資產的管理，忽視了對人員和數據信息等無形資產的管理，導致運營過程中一直出現問題。

3.3 內控人員素質較低

由于醫院管理層對內控制度缺乏重視，沒有建構起專業的高水平人才推進內控制度在院內上下運行，造成醫院內控人員綜合素質較低，對醫院各環節成本控制和監督能力有限，對內控問題也難以及時發現和有效解決。無法針對醫院運營情況進行合理規劃，無法為醫院管理層提供建設性意見建議，不能運用新的信息技術手段，推進醫院上下整體資源效率達到最高。

3.4 內控監督機制欠缺

完善的監督機制是對政策、制度推進的保障。而醫院作為一個整體，財務人員的工作勢必受到領導層面的干預，無法對醫院運行機制中出現的問題和內控制度的實施進行客觀評價和有效監督，很容易造成內部腐化，影響醫院整體發展。

4 醫院內部控制中存在的風險

4.1 風險意識不足

內控工作的重點是排除運營過程中存在的風險隱患，盡量減少風險問題發生帶來的損失。但是醫院并沒有認識到這一點，忽視了對風險隱患的管理。特別是市場經濟變化莫測的背景下，醫院面對的發展形勢更復雜，經營風險更高。但相應的風險意識并沒有提升，無法有效規避或減少風險問題的出現，導致風險問題一旦發生就帶來嚴重的損失。

4.2 財務信息和其他信息相分離

醫院進行內部控制，需要根據公立醫院的實際運營情況，搭建先進的信息化平臺，實現財務信息和其他信息之間的資源共享。但目前來說，醫院進行信息化建設更重視就診-檢查-治療-收費等醫療服務系列方面，對于信息共享和財務信息的獲取方面的建設存在很大不足。部分醫院缺乏建設信息平臺的能力，或者處于初步建設階段，不同部門和系統之間存在信息孤島問題，比如財務系統、LSI系統等之間沒有實現高效的信息共享和互動式交流，導致財務信息和其他信息相分離，無法實現合理轉化。財務數據和其他業務數據之間口徑不一，進行信息處理時必須進行人工轉化，不僅浪費時間和資源，也影響數據的準確性。

4.3 內部控制執行不力

在醫院實際運營過程中，往往存在著一些誰都可以管理、誰都可能不管的“自由”區域，沒有明確這部分內容的責任，導致出了問題以后員工和領導層之間相互推諉，無法實際解決問題，最終難以落實對應的責任人。這也是影響內控力度的關鍵因素。另外，還有部分工作內容屬于職責交叉的問題，也可能出現難以追究準確責任的情況。

5 醫院內部控制建設風險防范及優化建議

5.1 營造自上而下內控良好氛圍

隨著醫院市場經濟活動參與度的提高，醫院管理層應加強對內控制度的重視程度，營造自上而下內控良好氛圍。醫院要安排專人制定完善內控制度，不斷強化財務部門的重要地位，讓財務部門作為內控制度的重要引領部門充分發揮內控制度的管理作用，引導醫院上下其他科室對內控制度準確認識；另外，要在市場大環境下，將內控管理從注重資金管理和憑證、賬簿、報表保管到控制醫院整體經營業務活動上轉變，使內控制度真正在市場經濟環境下發揮實際作用；最后，管理層和財務部門要帶頭按照內控制度開展活動和展開工作，逐步在醫院上下形成重視內控的良好氛圍。

5.2 健全財務工作內部控制體系

逐步建立健全財務工作的內控制度體系，要從制度設立到人員配置，再到組織構架每個環節都要完善，為內控制度的推進鋪路。首先，制度層面要完善會計核算、財務監督管理、內部審計、檔案保管等一系列財務制度，還要完善人員分工、崗位職責和績效考核等的管理制度，將內控制度的各個環節都進行制度化管控，提升資源運用效率；其次，強化資金預決算的制定和執行，做好資金保管和使用安排，做好財務籌劃工作，幫助醫院規避潛在風險；最后，結合管理層制定的醫院發展方向和戰略目標構建財務部門內控體系機制，發揮好財務部門的內控引領和導向作用。

5.3 提升醫院內控人員專業水平

提升內控人員的綜合素質和專業水平，科學引入符合醫療衛生體系要求的財會人才和計算機信息技術人才等，為醫院推進內控制度實施提供人才基礎。首先，要先強化財務工作人員的內控制度意識，提升財務人員工作自覺性和職業道德，合理分工，相互監督，對財務工作中出現的問題及時發現，有效解決，并總結經驗，補充到醫院的日常經營管理政策中，為醫院管理層發展決策提供可行意見；其次，內控人員應對醫院整體發展運營情況全面了解，對資金的有效利用合理規劃，結合醫院業務經營和財務狀況及時給予科學建議，優化資源配置；再次，財務工作人員要積極參與醫院組織的專業培訓活動，不斷學習新知識和新理論，及時了解內部控制的法律法規、工作內容、流程以及標準要求等；最后，要不斷提高內控人員的信息化水平，充分利用不斷更新的信息化軟件，提高工作效率和信息管理能力。

5.4 強化醫院內部監督審計工作

隨著我國反腐工作力度的加大，暴露出很多領導干部鉆監督不嚴謀取私利的空子，其中不乏很多醫院人士。這就要求，醫院應借鑒市場經濟環境下發展經驗，建立起獨立的內審機構和監督機制，對醫院的內控制度建立和推行情況監督審查。內部審計部門也可依托信息技術，審核信息平臺業務數據和財務報表，查看內控制度對各個部門、各個業務環節的控制作用，從而提升醫院內控制度運行效率。

隨著醫院間的競爭更加激烈，要想占領更大市場份額，醫院必須不斷提升自身經營管理水平，要及時對內部控制制度實施過程中出現和存在的問題展開分析，并采取有效措施及時防范。

5.5 強化內部控制執行力度

一方面，醫院需要按照當前崗位職能分配權限，按照不同的職能給予不同的權利，各項部門的工作有各自的管理人員規定，頂層管理層只負責把握單位發展的大方向和自己負責的崗位的工作事項，禁止出現絕對領導力問題。內控工作事項由內控部門決定，不符合實際的行為需要經過領導的審批和指示。另一方面，醫院需要按照每位員工可以發揮的效能，制定相應的標準，保證所有員工都受到約束作用，從而確保內部控制的構建是整個醫院員工共同工作的結果，能夠代表醫院的整體利益。

6 結 語

綜上所述，新形勢下內部控制是醫院提升經營管理水平的重要手段之一。醫院在越來越激烈的市場環境下，想占領更多市場份額，不斷增強市場競爭力，管理層要真正認識到強化內控制度和加強內控管理的重要性，建立起科學完善的內部控制制度體系，才能真正實現經濟效益和社會效益的最大化。