淺析公立醫院全面預算管理現狀及對策

■張曉紅

（深圳市龍崗區骨科醫院）

隨著新醫療改革的逐步推進、醫療體制的建立和完善，民營醫院迅猛發展，醫療市場競爭日趨激烈，同時，群眾對醫療服務的要求以及上級對醫院考核目標不斷提高，迫使公立醫院在提升醫療質量的同時不斷提升醫院管理水平，建立科學的，運行高效的現代醫院管理制度，以適應多變的醫療市場環境和人民群眾的需求，促進醫院持續發展[1]。全面預算管理是通過對醫院經營活動的預測和籌劃，科學合理配置醫院各項資源，并進行監督、評價和考核，從而實現醫院戰略目標的一種管理手段。目前，公立醫院在全面預算管理工作中仍存在一些問題急需改進和完善。

1 全面預算管理的意義

全面管理預算是以醫院戰略發展規劃和年度計劃目標為依據，對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等做出的預測和安排，對醫院內部各類經濟資源進行分配、使用、控制和考核，實現全口徑、全過程、全員性的預算管理。全面預算管理服務于醫院經濟運行，通過預算編制、審批、執行、監控、調整、決算、分析和考核等手段，實現醫院內部各部門經濟資源的有效配置，增強醫院經濟管理能力，提高醫院運行效率。科學有效的全面預算管理，是公立醫院適應新醫改政策、新醫療環境、新政府投入方式，促進公立醫院持續健康發展有著積極的意義。

2 公立醫院全面預算管理的現狀

2.1 預算的編制缺乏科學性

全面預算管理強調預算管理的全面性，要求全員參與，所有員工均應樹立預算管理的理念，建立成本效益意識，全員參與才能保證預算編制更科學更合理。目前公立醫院普遍存在預算意識薄弱，院領導對預算重視程度不夠，認為預算就是為了完成上級任務或者是僅僅為了控制成本實現收支平衡而編，并非從醫院效率提升和持續經營角度出發，一般都只是到了歸口部門這一級，由歸口部門負責編制，預算管理辦公室匯總、預算管理委員會審核，基本沒下到業務科室，沒做到各環節各崗位全員參與、上下結合、分級編制。

公立醫院預算要堅持以戰略發展規劃為導向，根據年度發展計劃，充分考慮成本費用開支范圍和規模，結合工作任務、人員編制、有關控費政策、價格調整、醫保結算政策、績效考核要求等因素，合理編制支出預算科學預測年度收入支出目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。大部分醫院現在仍采用傳統的“基數加增長”的預算編制方法，既不考慮預算當年的醫院內外環境變化，也不考慮醫院發展規劃和目標，更沒有具體到每個項目的績效評價、每個增長點的分析測算。傳統的 “基數加增長”的預算編制方式結果就是預算目標不明確、編制方法不科學，導致盲目經營，既浪費醫院資源又無法實現醫院發展戰略目標[2]。

2.2 預算執行的監督考核不力

為了更好的執行預算，合理有效配置資源，提高資源的使用效率，確保醫院預算目標的實現，醫院要在預算編制完成并經批準下達后，以預算作為績效考核的依據和標準，定期將實際執行情況和預算目標進行對比，分析差異并采取改進措施及時調整，監督預算績效目標的完成情況，考核評價預算執行結果，做到事前、事中、時候全過程監控。全面預算考核的目的是為了更好的約束執行部門嚴格按照預算執行，確保順利完成預算目標。現在公立醫院的預算管理很多都只強調預算編制，僅停留在編制、匯總和審批層面，卻不重視對預算執行的控制和考核，導致預算編制和預算執行“兩張皮”。因沒有預算考核的約束，各部門編制預算時不嚴謹，敷衍了事，實際執行時也不把預算當回事兒，只管局部利益，不顧全大局，導致預算執行結果嚴重偏離，全面預算管理形同虛設。

2.3 信息化管理有待提升

公立醫院全面預算管理涉及醫院一切經濟活動，包括醫院經營活動，投資活動、財務活動和人、財、物各個環節，預算管理流程涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考核和評價，需要各環節各業務模塊兒的數據資源共享，預算數據抓取和數據處理量龐大，人工數據處理已經無法滿足管理需求，全面預算管理的功能得不到應有的發揮，全面系統的預算信息系統是提高醫院預算管理水平和完成預算目標的有效途徑。我國公立醫院信息化建設普遍都是經過多年分批建設和完善的，HIS系統、財務系統、人事系統、物資系統、報銷系統等都是在不同時期按照各種需求建成的多個信息孤島，很難形成一套全面系統的預算管理信息體系，信息傳遞不及時，無法實現信息共享，各部門之間協調也不通暢，同時，預算數據通過人工匯總傳遞不僅耗時耗力、影響工作效率，還會因各種收入成本信息反饋不及時，不準確，影響預算的控制和調整，導致預算執行監控不力，預算考核依據不足，嚴重影響預算目標的完成。

3 完善公立醫院全面預算管理的建議

3.1 強化預算意識，完善預算制度

醫院全面預算管理不僅僅是財務部門的事兒，是需要全員參與的，醫院各部門各崗位，上至院領導下到每個職工都要樹立預算管理理念，建立增收節支、提質增效的意識，積極參與到預算管理全過程中。

公立醫院應該醫院建立健全全面預算管理制度，規范預算編制、審批、執行、監控、調整、分析和考核的流程，明確全面預算管理的功能、編制原則和編制方法、考核要求，做到預算體系標準化、管理過程標準化，實行全面規范管理，有效約束和規范全員參與的預算行為。

建立由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算歸口部門和基層業務科室組成的預算管理組織機構，明確各級的職責權限、審批流程。

3.2 制定科學的預算編制方法

公立醫院預算編制應該遵循現先進性、可行性、適應性、導向性、和系統性原則。預算目標要以醫院戰略規劃和經營目標為導向，結合醫療市場環境變化，醫改、醫保結算、控費、價格調整、績效考核等一些列政策調整影響，同時考慮人才、設備投入，新技術新項目開展等因素，科學預測年度收入支出目標，合理配置內部資源。

預算編制要根據各業務科室上報的具體業務工作計劃，結合醫院的收支規模和結構進行預計和測算，對新增預算項目實行全面績效評價機制，逐級審核預算項目的可行性、計劃的科學性、金額測算的合理性[3]。

3.3 完善預算考核評價機制

全面預算考核是對各預算執行科室及預算執行情況進行檢查、考核和評價。制定公平公正的預算考核制度，對預算執行科室和個人進行考核，有效的約束預算執行科室的行為，調動各科室參與預算管理的積極性，促進預算執行與預算目標的一致。醫院要以預算完成情況為考核重點，對預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率對預算執行科室進行考核，分析預算實際執行與預算目標的差異，對差異較大的科室要給予處罰，對超額完成的科室、預算編制準確合理的科室予以獎勵。醫院應對重點預算項目要建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制，對各類預算項目的績效目標完成情況要實時監督，開展績效評價，做到“支出必問效，”確保資金使用效益。

公立醫院應對每年預算執行的整體情況進行績效評價，通過對預算目標的制定的科學性、預算執行的準確性、預算項目的效益型進行考核，對預算執科室和預算組織機構進行獎懲。

3.4 加快信息化建設

公立醫院應建立一套從預算編制、預算下達、費用申請、費用報銷、費用審批、預算調整、預算分析以及連接人事、物資等一體化的全面預算管理應用系統，通過數據的橫向縱向互連互通，實現預算數據從管理信息系統中直接匯總提取，促進預算編制的科學多樣化，預算指標的標準化、精細化。預算數據的多部門集成與共享，有利于醫院內部各部門之間資源的統籌協調，同時能對預算執行情況的及時分析、預警，最大限度的發揮預算管理的職能，有效提高醫院資源配置效率。

4 結 語

近年來，全面預算管理機制也在不斷的完善，對預算的編制、審批、執行、調整及控制等程序也在不斷的系統化、全面化，但在醫院的管理過程中依然存在一定的問題。其中，管理者對醫療管理過于重視減少了對經濟管理的重視程度，對全面預算管理的認知度不夠，而導致醫院的資源分配不均。在管理過程中缺乏完整的管理體系是影響醫院整體管理的重要因素，預算管理人員沒有經過專業的培訓和考核而不能對目前復雜、綜合性較強的醫院進行全面的預算管理，導致數據產生誤差或是工作過程中產生漏洞。各部門之間的信息傳遞有所延緩，從而對醫院的分工合作和管理工作造成影響。

全面預算管理是一個持續改進的過程，讓每一個員工意識到全面預算管理的必要性和重要性是實現全面預算管理的第一步。其次，建立科學的、完整的全面預算管理體系對醫院的每個部門的經濟效益進行分析，從而提升醫院的績效管理水平。再者，加強醫院的人才隊伍建設可以督促員工自覺的提高自身的專業技能和綜合素質，從而提高整個醫院的綜合水平。利用信息化的管理促進醫院的發展的同時還能夠提高工作人員的工作效率和工作質量，也間接提高了預算人員的工作質量。

綜上所述，我國醫院在新醫改環境下進行預算管理工作時會存在一定的漏洞，全面預算管理的優化能夠對醫院的資源進行合理的運用，從而提升醫院的整體水平，讓醫院在新醫改的形勢下能夠健康、穩定的發展。