事業單位經濟責任審計存在的問題及對策分析

●蔡宇峰

根據中共中央的統一部署，在2020 年年底，將實現事業單位的分類改革，其改革重點就是“去兩頭，留中間”，對內精簡事業單位的人員結構，實現事業單位內部改制，對外不斷強化事業單位的公益屬性，對公路養護、市政、園林綠化等事業單位進行改革，向著國有企業的方向發展。在事業單位改革以后，會一改以往的政事不分、機制不活、定位不清的問題，逐漸實現利益化和產業化，在此背景下，事業單位內部人員調整和機構調整，會給事業單位的諸多日常問題產生影響，本文分析了事業單位的經濟責任審計工作中存在問題，并且針對問題提出解決方案，逐漸實現事業單位精細化管理的常態發展。

一、事業單位的經濟責任審計

（一）事業單位經濟責任審計概念

自我國從20 世紀80 年代中開始進行經濟責任審計工作至今，我國的經濟責任審計工作已經具有濃厚的中國特色，并且在中國特色社會主義建設過程中發揮著卓絕的作用。事業單位的經濟責任審計是指審計機關對事業單位黨政領導干部的經濟責任履行情況進行審計的工作，其工作重點包括三部分：對領導干部廉政工作的監督、對領導干部經濟責任履行的評價和對經濟責任工作的鑒證。在2014 年，中央七部委印發了關于黨政領導干部和企業領導人員經濟責任審計工作的實施細則，并根據個人的工作負責區域進行責任認定。

（二）事業單位經濟責任審計內容

經濟責任審計工作主要是對事業單位領導干部的工作水平、工作態度、領導能力的審查，其不僅僅是通過對事業單位領導干部的直接審查方式進行，通過對事業單位各項工作的監督、評價和鑒證，保證事業單位工作的順利開展。主要包括以下方面：

第一，對事業單位的內部控制制度和重大經濟活動的審計。工作人員需要對事業單位是否建立內部控制系統進行審計，內控制度包括工作流程、控制手段、具體某一工作（如會計工作）是否有具體的管理控制制度。

第二，對事業單位的資產負債和收支情況進行審計。相關工作人員需要對公司的資產和負債、資金的保值增值情況進行審核，主要的工作內容包括，對事業單位的流動資產、固定資產、凈資產進行審計，核實在領導干部任職前、任職期間和離任后事業單位的各項資產是真實、完整且安全的。

第三，對事業單位的重大經濟活動進行審計，在進行投資、引進等項目之前，需要進行開支決策審計，并且對項目的有效性、科學性進行評價，避免因為領導的擅自決定導致國有資產的嚴重流失問題發生。

第四，對事業單位的經濟責任目標完成情況進行審計，工作人員需要對領導干部是否完成了任期內的工作目標，并且根據任務的完成情況對領導干部進行獎懲和考核，客觀評價領導干部工作質量。

二、事業單位的經濟責任審計工作中存在的問題分析

影響經濟責任審計工作有效開展的問題多樣，無論是主觀還是客觀因素，都會對經濟責任審計工作的有效性產生一定的影響。工作中存在的問題主要有以下方面。

（一）因人員因素產生的問題

因為經濟責任審計工作是一個需要對領導工作進行評價的活動，在開展的時候因“人情”等問題，導致工作失效，最主要的因素體現在，工作人員因為個人的顧慮并沒有對經濟責任審計工作進行合理評價，導致工作低效甚至失效。另外一點就是工作人員的思想素養和工作能力的影響，部分員工的工作效率低下、審計工作內涵模糊不清，也很容易造成經濟責任審計工作出現問題。此外，事業單位本身對經濟責任審計工作就沒有太高的認識，并未將此工作落實下去，由此一來很容易導致審計人員的正常工作難以開展，進而引起經濟責任審計工作有效性不高，甚至造成不必要的損失。

（二）事業單位的審計工作流程不規范

部分事業單位對審計工作并不重視，并且事業單位內部缺少經濟責任審計工作的相關文件，導致審計工作開展無章可循。另外，部分單位過于追求工作效率的高效化，很可能導致審計工作在進行中很難保證認真落實相關政策，在實際工作中也會出現人員配置不足，導致審計人員的工作量過大，出現了因為趕進度導致的審計結果失誤。在事業單位改革的歷史背景下，因為事業單位的部分工作出現調整，但經濟責任審計工作流程和評價標準沒有根據實際情況進行調整，也會導致事業單位經濟責任審計工作的失效，并且達不到預期的審計效果。

（三）審計工作結果得不到重視

審計工作本身時間緊任務重，且需要對經濟工作的全過程進行審計，還會涉及到領導的部分個人問題，所以在實施起來本身就非常困難，但是因沒有考察范圍界定、考察材料規范，審計工作結果空洞，流于形式，即使能反映部分領導干部的經濟責任問題，但是反映得不全面，并不會對我國廉政建設產生促進作用。

（四）審計工作缺少相關的法律法規支持

目前除了關于黨政領導干部和企業領導人員經濟責任審計工作的實施細則以外，并沒有專門的對審計工作進行規定的法律條文，導致各地的事業單位審計工作“各自為政”，沒有對審查結果、地區標準進行統一整理，導致審計人員的工作結果只能成為擺設，也沒有很高的信服力。此外，因為經濟責任審計工作沒有統一的標準，也很容易導致審計工作做不到客觀真實，人員因素對經濟責任審計工作的正常開展影響非常大。

三、新時代背景下對事業單位管理者進行經濟責任審計的歷史意義

（一）正確評價正確用人，加強對干部的監督管理

在事業單位轉型的背景中，事業單位的盈利能力會加強，乘著市場經濟迅速發展的東風，中國的事業單位發展會向著提升經濟效益和提升服務效益的方向發展，因此對管理者和單位干部而言既是一個展示自我的廣闊空間，也對管理者的工作提出了挑戰，進行經濟責任審計工作，能通過全面考核的模式評價一個管理者是否起到了模范帶頭作用，是否與時俱進、改進工作措施，提升了事業單位工作的有效性。因此對事業單位管理者進行經濟責任審計工作，是合理評價一個干部工作有效性的根本，也能幫助事業單位根據工作績效正確評判一個管理者工作能力的高低，并做到合理用人、正確用人。

（二）揭露懲治腐敗，加強廉政建設

經濟責任審計工作需要對工作部門和單位的財政收支進行評價，避免因為管理者個人觀念導致的腐敗問題。尤其是很多領導干部任職時間比較長，更容易放松警惕作出違法亂紀的行為，經濟責任審計工作就是從經濟角度進行廉政建設的舉措，其能加強領導者和管理人員的法制觀念，并且加強領導干部的自我約束能力。

四、在事業單位轉型背景下對管理者進行經濟責任審計的實踐和改進

在事業單位轉型的背景下，更應當做好經濟責任審計工作，確保領導工作規范透明，及時規避在事業單位經濟活動中出現的各項風險，因此在新時期需要對經濟責任審計工作進行整改改進，確保經濟責任審計工作的有效開展、良性開展。

（一）打造持續有序的審計工作狀態，明確審計工作規章制度

審計部門應當打造持續化、有序化的工作狀態，因為經濟責任審計工作是一個長期的過程，也非常容易出現因為工作人員調崗、離職、年限過長等原因出現的審計風險，導致審計工作銜接不上、或者沒有規范的記錄或者表述不清晰的問題。因此應當根據《審計工作實施細則》進行統一管理，在地區內的事業單位間形成統一的工作機制，進而打造有秩序的審計工作狀態。此外，事業單位內部也應當提升對經濟責任審計工作的重視程度，在單位內部號召領導干部積極配合審計人員開展工作，并且根據本單位的實際情況制定審計側重方向和評價指標，讓審計人員、領導干部都有目標，從而更好地規范自身的行為。

（二）充分發揮人員的自覺性，加強廉政思想教育和技能培訓

經濟責任審計工作中心是領導干部本人，因此也要充分發揮領導干部的自覺性，加強廉政思想教育，保證領導的思想不落伍，思想正能量，嚴格規范自身行為，并且能根據時代發展和社會發展的主旋律，制定事業單位改革發展計劃，幫助事業單位經濟效益提升，充分在自己的崗位中發光發熱，另外，還有發揮審計人員的自覺性，審計人員應當認識到自己工作的嚴肅性和光榮性，且嚴格要求自身行為，公平審計嚴格規范，確保工作的有效開展。事業單位應當定期組織審計人員開展技能培訓工作，輔助其充實自身，并且及時充電學習審計知識，全面提升審計人員的工作水平。另外，審計工作人員需要對自己的工作負責，加強思想覺悟，嚴格落實審計工作，加強審計工作的規范性。各單位之間也可以定期開展審計人員交流活動，在交流溝通、分享經驗中提升自身的工作效果，并借鑒優秀案例提升自身工作的有效性。

（三）防范化解生產風險，提升經濟責任審計質量

經濟責任審計是一個關乎到事業單位生產效率和改革成效的重要工作，因此不能只做“表面工程”，而要將工作落到實處，切實提升經濟責任審計的工作質量，以審計工作結果為參考改進工作，適應社會主義市場經濟的發展需要、事業單位審計部門工作人員應當定期對單位內部的經濟風險、政策風險、人員風險等定期評估，并且對風險產生原因進行分析，對管理此部門的領導干部進行風險預警，防范化解重大生產風險，提升經濟責任審計工作的質量。工作人員需要統籌對人的監督和對事的監督之間的關系，嚴格審計、自主審計，刨除個人的思想因素有效審計，確保事業單位的經濟責任審計工作是具有權威性和公正性的。

五、結語

總而言之，事業單位的審計工作是一項復雜的工程，事業單位和工作人員個人，都應當對此項工作重視起來，并且合理評價，因為在市場經濟不斷發展的情況下，經濟政策、制度和市場環境都會對經濟責任審計工作產生影響，針對該部門很難量化的審計風險，工作人員更應當提升自身的工作水平，擦亮眼睛確保審計工作的有效開展。