智能時代基于財務共享的企業財務管理轉型研究

何國琴，潘文富，2

（1.貴州財經大學，貴州 貴陽 550025；2.中國社會科學院 工業經濟研究所，北京 100044）

1993年以前，我國財務管理主要以計劃經濟為主，沒有形成獨立的理財主體。2001年隨著《企業會計制度》的推行，我國企業開始出現以圍繞市場運營來分配現金流管理的財務管理。西南財經大學郭復初教授（2006）從財務學角度探討了現代財務與經濟可持續發展的問題。［1］2017年德勤會計師事務所推出財務機器人，標志著財務管理智能時代已經到來?，F階段，我國財務管理正處于發展期，財務管理及財務制度正逐漸和國際接軌。在智能時代，企業面臨著財務管理和財務從業人員轉型的問題。本文從國內外智能時代的財務管理出發，分析現階段我國企業和財務人員面臨的機遇和挑戰，對智能發展中財務管理的問題提出合理化建議。

一、文獻回顧

國外研究大多集中在以籌集資金為重點的共享財務管理問題，而國內研究偏重于財務會計方面，缺乏與智能時代財務管理相結合的系統研究。筆者從我國現階段財務管理人員持證人數入手，分析我國現階段企業財務共享問題，探索企業智能時代財務管理轉型的實施方法，以提高工作效率，增強價值創造力。

（一）基于財務共享的財務管理模式研究現狀

財務共享是指不同國家、地區的經濟實體通過共享服務中心系統，實現會計業務的記賬和報告。1980—1995年為我國共享服務發展的初期，企業主要通過財務管理來降低生產成本。隨著科學技術的發展，我國企業開始運用金蝶、用友等財務軟件來進行會計賬務處理。張興彥（2007）提出財務共享服務中心的戰略定位。［2］陳虎（2009）從財務共享服務的起源、構建及風險等方面，系統地分析了企業構建財務共享中心的情況。［3］唐勇（2015）以海爾集團實施財務共享后財務人員的轉型為例提出了財務人員轉型的新思路。［4］董浩（2018）提出要保證會計記錄和報告的規范、結構的統一，通過信息技術與財務資源整合，節約系統資源和人工成本，提升財務管理效率。［5］目前，除部分大中型企業外，我國企業的財務共享還處于獨立階段，企業間財務數據未實現系統共享，部分中小企業內部數據缺乏相互溝通。企業日常運營管理還未實現通過財務管理共享系統來對資金籌集、投資、運營的管理與分配。

（二）國外智能時代財務管理研究現狀

國外財務管理起源于15世紀末，主要表現為西方社會出現由公眾入股的商業組織。工業革命后，由于企業生產規模不斷擴大，財務管理部門逐漸獨立出來，出現了以籌集資本、擴大經營為目的的財務管理模式。美國財務學家迪安（1951）提出的資產財務管理理論，對財務管理的飛躍發展起到了決定性作用。［6］Modigliani＆ Milley（1958）提出M-M定理，為現代公司財務管理的發展奠定了理論基礎。［7］目前國外財務管理模式大多集中于集團企業，其財務管理理論主要分為以利潤最大化和權益最大化為目標的兩大學派。2019年美國注會協會報告顯示，AICPA會員人數超過40萬，財務人員中管理會計師、財務經理人員占比80%以上。

二、我國企業財務管理存在的問題

（一）企業財務管理結構不合理

由于我國企業財務管理發展起步較晚，企業管理部門間相互獨立，缺乏有效溝通；很多企業存在著庫存材料流失嚴重，庫存商品周期長，原材料、半成品等固定資產疏于管理，企業現金管理不嚴格，資金閑置、資金回籠困難等現象。在票據采集過程中，傳統企業采用手工整理，限制了報銷的時間和空間范圍，無法與電子服務效率匹配。企業的財務管理制度不完善，票據書寫不規范，無法形成系統的票據格式，票據在流轉過程中經常出現丟失現象。企業財務管理水平較低，結構不合理，無法形成系統的財務管理模式，在運營過程中無法控制成本，無法形成有效的事先、事中和事后控制。

（二）財務管理與會計尚未區分

會計是對企業經濟業務的分類、計量和報告系統，進而保證經濟業務合規、資產管理安全可控；財務管理是研究企業對資金的籌集、計劃、使用和分配，以及以上財務活動有關的企業財務關系。我國會計事業的發展歷程是先有會計后有財務管理；在傳統行業中，很多公司財務管理發展不完善，把財務管理簡單地等同于會計，甚至把會計工作看作做賬。實際上，財務管理是一種事前和事中行為，會計則是一種事后行為，兩者存在著本質區別。

（三）企業資金使用缺乏計劃性

在企業財務管理中，很多人認為財務管理就是管理好日常資金運營。其實不然，財務管理是企業一切經營活動的基礎，包括生產、供給、銷售、投資等環節。由于企業部門間缺乏有效的數據溝通，使企業財務狀況無法得以真實體現，造成企業資金閑置。此外，由于企業間財務系統相互獨立，行業間無法進行財務數據分析，相互獨立的個體阻礙企業間信息溝通，造成企業在行業投資中信息不對稱，在投資前無法應用數據統計做投資可行性分析，最后導致投資失敗。由此可見，很多企業存在無計劃投資和盲目投資等行為。

（四）財務管理內控不足

在企業財務管理中，企業內部控制尤為重要。企業的內部控制管理，需要采取調整、規劃、約束和評價等一系列內部控制方法，通過貫徹實施企業的經營方針，確保企業內部控制信息資料的正確性，實現企業資金的安全。由于我國企業財務管理還處于初創期，大部分企業在生產經營活動中缺乏內部控制職能，企業資金的籌集、投資活動未實現有序規劃與合理分配，未制定涉及企業經營管理方面的內部控制管理制度，導致企業內部資源配置不當。

三、智能時代財務管理轉型思變

（一）智能時代企業財務管理轉型的挑戰

1.財務管理系統標準化

對企業來說，智能時代財務共享有利于企業財務成本的降低，共享平臺能提供財務管理所需的核算、風控、分析等數據。解決企業庫存、生產物資管理、核算和審計問題，規避公司合同、印章、銀行賬戶的風險管理，實現企業經營場景分析和業務財務有效管理。智能時代，企業財務管理不再是簡單的企業資金的運營，還包括預算管理、成本管理、績效管理等。企業在經營過程中需要分析自身發展的特點，設置公司運營過程中需要的數據板塊，有效利用公司大數據帶來的便利。

2.企業對人工智能的依賴性加強

互聯網技術的發展，迫使人們的工作離不開網絡。智能時代對財務管理的影響，使基礎的財務工作不再需要人力來完成，更多由計算機系統完成。例如，會計核算軟件的出現，使會計核算和統計工作只需要輸入會計事項相關的科目參數就能自動生成信息使用者所需要的表格。財務工作者可以更好地使用智能軟件帶來的便利分析企業的現狀及未來發展方向。因此，智能時代，財務人員工作更加便利，企業對智能設備的依賴性加強。

（二）智能時代財務管理人員面臨的挑戰

智能時代，財務管理將由局部走向全面，企業財務管理將由多維度走向全維度；會計業務將由單一的部門數據走向公司內部數據融合、企業之間數據融合；負責會計基礎崗位的出納人員將逐漸退出歷史舞臺，財務工作人員將由后臺走向前臺，會計崗位將出現智能化報銷、智能化審核；公司審核人員將逐漸被智能審核替代，部分審核業務會轉向外包領域；財務管理人員的需求也發生改變，財務管理基層人員將會縮減，財務管理需要更多有管理能力和承擔公司戰略發展決策的高級管理人員。

1.智能時代我國財務人員的轉型

隨著云計算、大數據、區塊鏈、人工智能的發展，迫使財務管理不再是簡單的基礎核算和資金支付，財務管理中的基礎財務職能將逐漸被智能化取代，財務人員職業生涯面臨著改變。企業的財務人員不僅要具有專業的財務知識，還需要具有更多的管理技能。財務管理人員不再只是負責財務工作的某一方面，還需要在管理過程中具備計劃、組織、領導、控制職能。智能時代對財務工作者提出了更高的要求，所以財務人員轉型勢在必行。

2.財務人員自身專業能力的提高

智能時代財務核算由傳統的手工算法、珠算、電算化發展為云計算。每家企業都會積累大量信息，財務管理的大部分工作將由計算機替代。2017年會計從業資格證考試已經被取消，財務管理從業人員面臨著巨大挑戰，企業將不再需要大量財務管理基層人員，公司財務管理人員從基層財務工作向高級財務工作方面發展。財務人員需要的不僅是具有大數據的發掘和運用能力，同時也需要具有跨領域協同的知識體系。智能時代財務管理人員不再局限在會計的每一個板塊，財務人員視野將被打開，在人工智能的協助下，財務管理人員不僅要有專業的財務知識深度，還應具備相關財務管理學科的廣度。例如財務人員需要學習一些金融、預算、IT等知識，有更多的財務技能才能擔任企業財務管理工作。

四、企業財務管理轉型的對策建議

（一）建立完善的財務管理系統

當前企業管理要順應互聯網發展的主流趨勢，無論是大型跨國企業還是中小企業，都應根據自身財務工作的需求，運用人工智能技術，選擇適合自身發展的互聯網機制而順勢發展?？梢酝ㄟ^互聯網技術將企業各部門聯系在一起，確保企業部門間信息溝通，例如通過互聯網加強庫存商品、原材料、貨幣資金管理的有效性，避免企業資源浪費等。

（二）提高企業財務管理人員的財務管理能力

智能時代大部分企業的基層工作，如數據統計和數據分析等會計工作，會由計算機軟件完成，企業更需要具有管理能力的會計人員。管理能力主要包括分析、預測、決策、預算、控制和評價能力。智能技術的發展促使企業財務管理人員從原來的低級管理模式向公司管理層及公司戰略層發展。

（三）加強企業管理者的互聯網思維

智能時代企業財務管理模式是“智能+財務管理”的結合，財務管理從財務會計向管理會計轉變，財務會計的很多基礎工作將借助人工智能技術來完成。這需要財務管理人員合理利用人工智能技術，樹立互聯網思維，不斷提升自己的用戶思維意識，讓財務工作轉為事前和事中行為。

（四）向“智能+財務+管理”轉型

企業財務管理作為一項技能型工作，雖然不會被人工智能完全取代，但人工智能對企業財務管理的沖擊不容小覷。企業財務管理人員在這場變革中，要合理利用人工智能技術給財務管理工作帶來的便利，不斷調整自己，提高業務技能，把財務工作的重點放到企業的管理和戰略層面，積極接受財務工作的轉型，把智能技術和財務管理工作有效結合，促進企業財務管理在智能時代的發展。