企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題及風險防范措施分析

■董曉云

（廣州集創(chuàng)信息技術(shù)有限公司）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因提供勞務(wù)、銷售商品等業(yè)務(wù)，應(yīng)當向購買單位收取的款項，換言之，即債務(wù)方為采取賒銷的方式購買產(chǎn)品或服務(wù)，而債權(quán)方在短時間內(nèi)為債務(wù)方墊付的資金，通俗來講就是企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭不斷加大，為了擴大銷售額，占領(lǐng)市場，不少企業(yè)采取賒銷的形式進行銷售，因此為企業(yè)增加了大量的應(yīng)收賬款，賒銷又稱作信用銷售，是以信用為基礎(chǔ)，賒欠為形式的銷售，賣方與買方簽訂協(xié)議之后，買方即可帶走貨物并在協(xié)議規(guī)定的日期內(nèi)付清貨款。賒銷對于買方來講好處自然不言而喻，即可緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，還能及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，占據(jù)付款的主動權(quán)，但這一形式對于賣方來講卻稍顯無奈，賣方當然希望現(xiàn)金交易盡快回籠資金，但面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)又不得不接受這一條件，雖然賒銷為企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來了風險壓力，但其也不是全無好處，賒銷對賣方企業(yè)來講，既能刺激購買力，也能提升賣方競爭力，同時還能減少企業(yè)庫存，穩(wěn)定客戶，但這一切的好處都需要建立在應(yīng)收賬款的風險防控上，企業(yè)必須采取高效的管理方法和風險防范措施來使企業(yè)的資金盡快回籠，維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。筆者結(jié)合相關(guān)文獻及自身工作經(jīng)驗，對如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理以及如何加強風險規(guī)避這一問題展開如下綜述。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題及風險

部分企業(yè)管理者一味追求業(yè)績，為擴大利潤盲目進行賒銷，導致企業(yè)應(yīng)收賬款金額越來越大，應(yīng)收賬款屬于短期債權(quán)，是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，在現(xiàn)實中，市場的發(fā)展極不穩(wěn)定，各企業(yè)間應(yīng)收賬款或多或少都存在壞賬的風險，賒銷導致的部分資金無法真正流入企業(yè)，導致企業(yè)的損失的現(xiàn)象也較為常見。以深圳寶來高科技股份有限公司為例，該公司于1992年成立，2007年在深圳證券交易所上市，目前，該公司主導產(chǎn)品包括液晶顯示器用ITO導電玻璃、彩色濾光片、TFT-LCD面板等。該公司目前對應(yīng)收賬款的作用具有深刻理解，也在財務(wù)上做到了較好的分析及統(tǒng)計，以其2012年年度報告為例，至12年底，其應(yīng)收賬款額度高達2.8億，其也對該現(xiàn)象做出了分析，認為導致年末的應(yīng)收賬款高于年初這一現(xiàn)象的主要原因是因為該期間電容式觸摸屏組銷售額明顯增加，而其貨款回收期較長。該公司制定了與應(yīng)收賬款相關(guān)的一系列規(guī)定，且對壞賬準備做了非常詳細的分析，值得一提的是，該公司對應(yīng)收賬款的壞賬以及賬期等因素綜合進行考量，排列出了應(yīng)收賬款執(zhí)行良好的客戶，而做的不到位的客戶，也進行了及時的風險預(yù)警。此外，其針對一家財務(wù)情況惡化，停止生產(chǎn)經(jīng)營的公司進行了壞賬提計，并訴諸法律，但同時也確認了相應(yīng)的應(yīng)收賬款可能無法收回的風險。從這一案例可以看出，目前，較多企業(yè)都存在高額的應(yīng)收賬款，同時也面臨著資金回收的風險，而即使分析風險原因，采取相關(guān)措施是減少企業(yè)損失的重要途徑。現(xiàn)結(jié)合實際，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中常見的風險展開敘述。

1.1 對客戶信用管理重視不夠，風險防范意識有待加強

部分企業(yè)為了追求業(yè)績進行賒銷銷售，但卻忽略了最為關(guān)鍵的信用政策管理，部分管理者僅僅希望快速減少企業(yè)庫存積壓，在進行賒銷前對于客戶的內(nèi)外部情況僅做簡單了解，沒有詳細調(diào)查與分析客戶的信用消費與還款記錄等資料，也缺乏對客戶企業(yè)的信用狀況、償還能力、經(jīng)營業(yè)績等情況的客觀評估[1]。倉促地與對方進行交易，導致信用政策無法及時調(diào)整，導致某些不良客戶惡意拖欠款項，給企業(yè)資金造成不良影響，拖欠時間過長，應(yīng)收款項可能成為壞賬，影響企業(yè)正常經(jīng)營。對于經(jīng)濟實力不強的中小型企業(yè)來講，其抗風險能力較弱，如果出現(xiàn)拖欠款項額較大的情況資金鏈將受到嚴重破壞，帶來無法挽回的損失。

1.2 應(yīng)收賬款數(shù)額過大，企業(yè)呆壞賬較多

企業(yè)采取賒銷的方式為客戶提供了一定的信用額度，這種銷售模式雖然從正提升提升了企業(yè)市場銷售份額，擴大了企業(yè)的市場規(guī)模，但如果缺乏科學的應(yīng)收賬款管理體系，將導致一些不可控的風險。對于主營業(yè)務(wù)增長速度較快，經(jīng)營狀況較為良好的企業(yè)來講，其賒銷量通常較大，應(yīng)收賬款的數(shù)額也十分巨大，這也為管理層帶來了較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的管理層如果對應(yīng)收賬款的風險沒有正確的認識，可能導致應(yīng)收賬款的增長速度超越主營業(yè)務(wù)的增長速度，而企業(yè)對應(yīng)收賬款未能及時催收，逾期賬款增多，將導致企業(yè)出現(xiàn)大量的呆賬和壞賬，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，造成資金損失和資源浪費[2]。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款的把握在較大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，這要求管理者加強對應(yīng)收賬款的管理，將呆壞賬的比例控制在最小的范圍內(nèi)，保證企業(yè)良性發(fā)展。

1.3 應(yīng)收賬款賬齡分析不到位，缺乏逾期報警機制

部分企業(yè)對客戶的賬齡分析工作并不重視，導致分析工作頻率低，覆蓋面較窄，據(jù)相關(guān)文獻稱，部分企業(yè)一年才進行一次賬齡分析，且在年底進行應(yīng)收賬款賬齡分析時，僅僅對應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶進行簡單分析，這種操作極不利于應(yīng)收賬款的管理，容易導致客戶在年中時就出現(xiàn)較高的逾期款額，且逾期面較大的情況[3]。這種逾期金額高度集中，逾期時間延長的現(xiàn)象極易導致應(yīng)收款項成為壞賬的風險，而企業(yè)又無法及時發(fā)現(xiàn)風險進行規(guī)避，最終導致?lián)p失，因此建立起有效的賬款逾期報警機制十分必要。

1.4 內(nèi)部控制機制不夠全面

部分銷售人員對于企業(yè)應(yīng)收賬款的認識比較淺薄，企業(yè)沒有建立對銷售人員應(yīng)收賬款回款的考核機制，因此很多銷售人員在業(yè)務(wù)的開展過程中，只重視業(yè)績的提升，而忽略對應(yīng)收賬款的考慮。信用管理人員需要面臨數(shù)量巨大的下游企業(yè)，很難做到對其信用情況一一核查，這也容易造成盲目授信的情況。此外，還有部分企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)收賬款催收的工作中，還存在催收部門責任不清的情況，尤其是部分規(guī)模較大的企業(yè)，各部門之間的聯(lián)系性不強，溝通存在一定障礙，分工交叉現(xiàn)象較多，因此在應(yīng)收賬款催回時可能出現(xiàn)各部門之間互相推諉的現(xiàn)象，或是同一應(yīng)收賬款被多部門同時催收，造成資源浪費。

2 風險防范措施

2.1 加強對對方商業(yè)信用的分析，制定科學信用政策

企業(yè)在進行賒銷時應(yīng)當樹立高度的風險管理意識，加強對客戶企業(yè)信用狀況的全面調(diào)查，在進行授信前，全面收集對方資料，包括對方注冊資本、經(jīng)營狀況、盈利能力以及償還能力等等。同時要求對方主動提供信用資料，加強對資料的鑒別能力，防止部分客戶騙取信用，另外，加強對對方還款期限的追蹤，建立對方檔案，對其履約情況、拖欠款項以及違約情況詳細記錄，綜合以上對買方企業(yè)進行信用等級的評定，根據(jù)評定結(jié)果制定相應(yīng)信用額度。

2.2 限制賒銷，控制應(yīng)收賬款

在進行賒銷時，應(yīng)當重點篩選優(yōu)質(zhì)客戶，對于擔保能力和償還能力較差的企業(yè)不給準入。另外，進行賒銷前，嚴格把握應(yīng)收賬款的信用期限，避免長期拖欠賬款的現(xiàn)象。此外，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需求的賒銷制度，對于新客戶，一般不給授信，而長期合作伙伴則根據(jù)其還款情況來對信用額度進行調(diào)整，加強客戶信用評級工作的頻率。

2.3 制定合理的收賬政策

企業(yè)在進行收賬時，可采取多樣化催賬，如互聯(lián)網(wǎng)、上門走訪等多種形式進行催款，以加強對應(yīng)收賬款的控制，使資金盡快流入企業(yè)，而對于惡意拖欠者，可直接采取法律途徑進行維權(quán)，降低企業(yè)資金損失。

3 結(jié) 語

賒銷這一銷售方式在目前的經(jīng)濟市場環(huán)境下得到了廣泛的發(fā)展和應(yīng)用，也為企業(yè)應(yīng)收賬款帶來了一定風險，因此企業(yè)管理層應(yīng)當加強對應(yīng)收款強的管理，做好風險防范措施，促進企業(yè)良性發(fā)展。