現代企業經營管理中內部控制優化的路徑研究

文| 李啟文

現代企業背景下，內控活動在企業經營管理方面起到了顯著作用。其是提升企業運營效率、實現資源合理分配、預防企業風險、提高企業競爭水平的一種重要途徑。當前，我國很多企業已經意識到制定企業內控機制的重要意義，但是和國外優秀企業比較，我國起步很晚，依舊處在早期探索過程，在內控機制的制定上還不健全，在具體的建設與應用中有許多問題，在部分環節上還產生了多種障礙與阻力。

現代企業運營管理方面內控常見的問題介紹

1.內控環境有缺陷，很難全面進行內控工作。內控環境要素于內控方面處在關鍵位置，是全面進行內控工作的前提條件。目前，國內企業的內控環境還有很多不足的地方，具體表現為：（1）管理者內控意識薄弱。管理者管理觀念落后，在思想方面注重內控工作，但是并沒有將之貫徹執行，降低了企業內控實施的質量。比如有些企業管理者僅僅注重利益，忽視了發展目標、內部管控。（2）企業治理架構不健全。相對來說，國企、大型集團公司治理架構比較完善，但中小型公司治理機制不完善。而且，有些企業盡管根據《公司法》的要求，設置了董事會、監事會，但是依舊有職權交叉、分工模糊的情況，產生了“獨裁人治”的問題。（3）企業文化發展不全面，人資政策不科學。文化發展屬于企業的“靈魂”，但是，很多企業并不注重文化發展，特別是部分“家族式”的企業，存在“用人唯親”的現象，很難調動職工的工作熱情，造成公司人才大量流失。

2.風險評價有問題，很難及時應對風險。現代企業運營管理、經濟管理方面，每個環節不可避免的會出現風險，甚至引起企業潛藏的運營危機。當前，我國企業注重風險評價，并采用了多種措施，如制定風險預警制度、建立突發性風險情況應急預算等，但是很多都沒有根據企業、行業的具體狀況，科學建立風險評價機制。有些企業管理者缺少風險管理的專業知識，控制風險時手足無措，不能有效辨別風險。有些企業盡管創建了風險預警平臺，但是指標的臨界值設立和企業、行業特征不相符，形同虛設。企業大都沒有設立風險部門和風險職位，職工風險意識薄弱。

3.控制活動有問題，很難保障內控實施效果。現代企業運營活動中需要開展嚴格的控制工作，才可保證內部管理的標準化，促使企業合規經營、更好預防風險。當前，我國很多企業內控活動都有問題：第一，內部會計管控機制制定流于形式。企業基本上是根據財政的各項規定，建立了內部會計管控機制，但是在具體落實中效果較差。第二，授權制度不標準，極易引起財務風險。對于經費授權審批，權限模糊，甚至產生超權限的預算開支的審批現象，造成資金控制混亂。而且，很多企業沒有設置內審機構，或者審計和財務職能混亂，亦或者審計者專業勝任水平不夠等，造成內部監督失效。

4.“互聯網+”視角下，管理觀念缺少創新性。伴隨信息技術的持續進步，各行各業均與互聯網相結合，整個市場開始處在“互聯網+”這個大背景下。“互聯網+”視角下，現代企業由內至外均出現了很多改變，這些改變具體表現為：現代企業的組織架構出現了改變，更傾向于扁平化趨勢；除了原來的實物資產，信息與代碼也是現代企業資產的重要部分；互聯網平臺的開放性與共享性促使現代企業遇到了傳統風險以外的新風險模式，如平臺漏洞風險、人為處理風險、數據泄露風險等；現代企業對數據更為依賴，數據的質量、數據的更新、數據的溝通均會對現代企業的管理帶來較大影響；交易環境虛擬化。這些現代企業在“互聯網+”視角下出現的新變化，均對企業內控有了更高要求。但許多企業在管理觀念方面缺少創新精神，或是空有口號，無法保證與時俱進。

現代企業運營管理方面內控優化途徑

1.改善控制環境。在現代企業內部創造良好的內控環境，調動全員參與到內控之中，有利于有序提高內控效率。引領企業管理者形成現代管理觀念，提高管理層素養，促使管理層注重內控工作，且將內控融入企業運營管理、企業文化發展中，提升全員內控思想。優化企業治理架構，健全董事會、監事會機制，完善現代企業良好制衡制度，更好防止職業經理人專權、財務舞弊、經費挪用等違法現象。注重內控機制的培訓和教育，全面提高職工的內控觀念，詳細劃分權力和責任，制定相互監督與制衡的內控制度，在現代企業內順利推進，不斷優化內控機制，創造良好的控制氛圍。

2.加大企業監督力度，對內控執行展開科學評估。現代企業應當設置具備獨立性的內審機構，制定健全的監督制度、創造監督環境，不斷提高內控執行質量。把內控融入企業文化發展中，加強職工參加監督的力度，基于獎懲分明的制度機制，調動全員參加內部監督。建立規范的績效考評制度，把內控管理、監督約束等融進薪酬考核方面，調動職工的使命感和責任心，促使內部監督的整體性、全員參與性。注重內部監督部門的建立，如審計委員會等，提升內審者的單獨性、內審機構的權威性，適當引進政府審計、社會中介組織審計等外界監督制度，為企業內控落實展開科學評估，提出完善意見。

3.規范內控工作，提升內控的實效性。現代企業運營管理工作逐漸表現出復雜化的趨勢，這與市場競爭局勢、現代企業機制等密切相關。在這個大趨勢下，優化內部牽制體系，健全內部監督制度尤為顯得迫切和重要。企業運營管理過程中，應協調好內控效果和內控費用之間的關系，規范不相容崗位分離機制，防止為降低人力成本開支引起財務舞弊行為，給企業帶來大量虧損。完善授權審批權限，不僅要兼顧審批程序的時效性，還應預防由于權限太大而引起的違規行為，完善授權審批和落實相分離機制，制定相互監督與制衡的財務控制體系。現代企業健全內控工作，應從企業戰略控制的高度執行，包含經濟管理的整個過程，進而提升內控的時效性。

4.充分使用互聯網平臺，加強風險識別體制。互聯網平臺擴大了現代企業風險領域及風險形式，但也要了解到互聯網平臺給企業提供的便利與基于。由此需要充分使用互聯網平臺，完善企業組織架構，令企業的內控體制程序化，促進人機互聯，提升管理效率。數據是互聯網平臺的基礎要素，企業需要制定數據的集合和傳遞交流機制，保證數據精準與數據傳送的順通和及時。在合理使用互聯網平臺帶來的方便的基礎上，應持續完善互聯網背景下現代企業的風險評價體系，系統漏洞、人為處理漏洞、數據泄露等風險均要有相關的預警制度。簡而言之，要制定一套互聯網背景下的風險辨別體制。

互聯網平臺的使用，及其互聯網視角下的風險識別體制的制定，均少不了互聯網領域的專業化人才，所以，除了積極引入互聯網科技人才外，還應在現代企業中開展互聯網技術專業培訓，進一步完善人才結構，采取多種培訓與宣傳途徑，盡量在現代企業中使所有職工養成互聯網意識。

結束語

現代企業面臨的各種困境和危機，及其財務舞弊等現象，在一定程度上是因為現代企業的內控機制未起到應有的作用。許多企業的內控活動僅僅是表面文章，形同虛設。由此，需要了解到企業內控的意義，進一步規范企業內控機制，在“互聯網+”視角下，持續創新管理觀念，改進管理方法，規范內控體系，進而提升現代企業運營管理效率及經濟價值。