集團公司社保資金財務(wù)管理的優(yōu)化運作

杜雪梅

關(guān)鍵詞：集團公司? 社保資金? 財務(wù)管理

一、引言

社會保險（以下簡稱為社保）是社會發(fā)展的重要標(biāo)志之一，直接關(guān)系到人們自身利益和社會穩(wěn)定。社保基金主要指應(yīng)用于支付勞動者或者公民在養(yǎng)老、失業(yè)、治病及傷殘等方面享有的社保待遇資金。通常來說，由企業(yè)等用人機構(gòu)和勞動者或者公民個人支付的社保費用及國家財政提供的補貼組成。目前，我國社保基金分多級管理，基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險由地方社保機構(gòu)收繳并管理，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟狀況和國家相關(guān)政策自主建立并自行管理。

集團公司作為社保繳費單位，因其規(guī)模大、經(jīng)營范圍廣，涉及的人員數(shù)量多、資金數(shù)額大，在社保財務(wù)管理方面，內(nèi)容較為復(fù)雜多樣。這主要是由于集團公司社保財務(wù)管理目標(biāo)和主業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)存在差異，公司在主業(yè)財務(wù)管理上比較注重效益獲取，而社保財務(wù)管理的服務(wù)主體在于集團公司所有參保人員。集團公司應(yīng)結(jié)合實際做好社保資金財務(wù)管理工作，減少不必要問題出現(xiàn)，保證公司與職工的和諧發(fā)展。

二、集團公司社保資金財務(wù)管理方面存在的主要問題

（一）社保資金管理方面的問題

1、社保資金征繳困難

集團公司規(guī)模龐大、組織機構(gòu)復(fù)雜，子公司和分公司數(shù)量較多，集團公司難以對每一個子分公司的社保資金收支及社保資金收支的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，造成集團公司社保資金征繳困難。大部分集團公司都設(shè)有專門管理社保的部門或機構(gòu)，按月歸集子分公司的社保資金。在征繳的過程中，會出現(xiàn)征繳效率較低、難以按時足額上繳的難題，主要原因有兩個：第一，近幾年我國社會經(jīng)濟水平提高的同時，物價隨之上漲，企業(yè)人工、材料、各種設(shè)備等成本費用增漲，導(dǎo)致獲利空間越來越小。集團公司的各子分公司分別作為獨立的核算個體，經(jīng)營狀況存在差異，效益好、資金充足的子分公司能夠自覺按時繳納。經(jīng)營狀況較差，資金周轉(zhuǎn)不良的子分公司，會出現(xiàn)不能按時足額上繳的情況。第二，有些子分公司不直接面向地方社保機構(gòu)繳費，集團公司內(nèi)部拖欠成本低、懲罰力度小，容易出現(xiàn)故意拖延行為，而集團公司為了不影響全體職工的利益，不得不籌措資金先行墊付，再向內(nèi)部單位催繳欠款。

2、社保資金支付拖延

因集團公司層級較多，社保待遇申報資料級級上報、款項層層下?lián)埽瑢?dǎo)致社保資金從提交資料到社保機構(gòu)審批撥款再到付款給職工個人整個過程時間被延長。有的子公司或分公司沒有按照法律法規(guī)和政策執(zhí)行，未能及時足額地將社保資金撥付給職工。社保資金支出過程中容易出現(xiàn)虛報、冒領(lǐng)現(xiàn)象，同時，還容易出現(xiàn)集團公司內(nèi)個別單位由于資金周轉(zhuǎn)不便，將社保資金用于墊付生產(chǎn)的情況。

（二）社保監(jiān)管方面的問題

集團公司社保部門受到企業(yè)及政府部門影響，因為自身擔(dān)任的工作職責(zé)在于保險經(jīng)辦和審批管理，在行使相關(guān)職責(zé)過程中，也會承擔(dān)政府職能，社保資金征收、管理等工作交由一個部門進行，這就使得內(nèi)部無法實現(xiàn)財務(wù)運行情況的科學(xué)監(jiān)管，其公布財務(wù)信息不具有較強動機性，職工對企業(yè)內(nèi)部社保運行情況無法進行深入監(jiān)管，引發(fā)各種管理問題。

（三）社保重視程度方面的問題

集團公司的社保政策，能體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟實力和員工薪酬福利待遇，有利于企業(yè)形象宣傳，可以增強企業(yè)凝聚力。有些企業(yè)仍停留在以利潤最大化作經(jīng)營目標(biāo)，主要領(lǐng)導(dǎo)的工作重心傾向生產(chǎn)和主業(yè)，對社保工作的重要性認(rèn)識不深刻，而社保作為職工薪酬類支出，因其不直接創(chuàng)造價值，無論在預(yù)算、核算還是資金安排上，都較難引起重視，一旦資金安排不及時無法按時繳納社保款，不但使得職工社會保障權(quán)益受到損害，企業(yè)也會被列入“社保黑名單”，隨之產(chǎn)生方方面面的不良影響。

三、集團公司社保資金的財務(wù)管理的優(yōu)化運作建議

（一）強化社保資金財務(wù)預(yù)算管理

在集團公司社保財務(wù)管理過程中，社保財務(wù)預(yù)算管理作為要點，應(yīng)該秉持全面性、全員參與性的標(biāo)準(zhǔn)，由上至下進行社保資金財務(wù)預(yù)算管理。集團公司社保資金預(yù)算編制的基礎(chǔ)在于確定準(zhǔn)確的繳費基數(shù)及合理的繳費比例。首先，當(dāng)年的社保繳費基數(shù)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)勞資和稅務(wù)或財務(wù)部門共同審定的每位職工上年收入的合計數(shù)為基礎(chǔ)來確定;其次，要根據(jù)國家政策及公司規(guī)定合理確定社保計提比例。在明確集團公司社保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)以后，將其分配到各子分公司中，財務(wù)部門的職責(zé)重點在于預(yù)算的過程控制，定期對各個公司預(yù)算執(zhí)行情況進行考察，做好記錄工作，根據(jù)社保資金繳納要求統(tǒng)計結(jié)果，及時與相關(guān)部門溝交流。在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)如遇人員變化、比例調(diào)整或政策更新，應(yīng)及時進行預(yù)算的合理調(diào)整。

（二）優(yōu)化集團公司社保資金征繳

通常情況下，集團公司在社保資金征繳過程中，普遍采取的方式有兩種。第一，集團公司所屬各子分公司各自在地方社保機構(gòu)開立企業(yè)社保賬戶，自行按月向地方社保機構(gòu)提交資料、申報數(shù)據(jù)并繳費;第二，由集團公司在地方社保機構(gòu)開立企業(yè)社保賬戶，按月匯總申報數(shù)據(jù)并繳費;子分公司根據(jù)集團公司下發(fā)的社保費用征繳要求，每月將社保申報資料匯總至集團公司，集團公司業(yè)務(wù)部門審核數(shù)據(jù)后確定各子分公司社保基數(shù)和應(yīng)繳金額，和財務(wù)部門一同向各公司下達(dá)征繳目標(biāo)。子分公司按規(guī)定將社保資金按時足額劃轉(zhuǎn)至集團公司指定的銀行賬戶，再由集團公司匯繳到地方社保機構(gòu)。在此過程中，要確保社保資金征繳工作的合理性和專業(yè)性，需要安排專業(yè)人員對各個成員單位應(yīng)繳資金情況進行核查，并與子分公司負(fù)責(zé)人一同簽署“社會保險征繳責(zé)任書”，采取定期征繳方式，制定考核目標(biāo)，根據(jù)實際情況進行考核，對未按時足額上繳的單位及時下發(fā)“專項催款通知書”，并按規(guī)定進行處罰，以保證社保資金征繳工作能夠順利進行。值得注意的是，為降低企業(yè)成本、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國務(wù)院辦公廳于2019年 4 月印發(fā)了《降低社會保險稅率綜合方案》，這是2015年以來第五次降低社保費率，但隨之交由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)的征管方面也將會更加嚴(yán)格。為了獲取理想的“降費”成效，集團公司相關(guān)部門要在符合政策、不影響職工利益的前提下，結(jié)合自身社保資金管理情況，制定有針對性的可行性工作方案，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、統(tǒng)一各層級統(tǒng)計核算口徑，建立包括申報數(shù)據(jù)采集、審核校驗、匯總上報、核算分析等在內(nèi)的自上而下、整齊劃一的統(tǒng)計核算分析體系。此外，集團公司還要完善社保資金支付體系，要求各子分公司應(yīng)在銀行開立社保專戶，分賬核算、專款專用，在資金支付方面，集團公司應(yīng)該加強社保資金的管控，針對公司的資金支付業(yè)務(wù)制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，對擠占和挪用社保資金的情況嚴(yán)懲不怠。在實際操作中，還可以由集團公司直接支付給職工個人，減少中間環(huán)節(jié)不但能使職工盡快收到款項，同時也可以減少由于中間環(huán)節(jié)過多造成的被挪用的風(fēng)險。

（三）構(gòu)建突出監(jiān)管的社保資金財務(wù)會計制度

集團公司在開展社保資金財務(wù)管理工作時，應(yīng)該結(jié)合實際，構(gòu)建突出監(jiān)管作用的社保資金財務(wù)會計制度，通過加強財務(wù)管理，形成完善的社保資金管理體系，在實際工作中讓各級公司負(fù)責(zé)人及每個管理人員統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，明確自身職責(zé)，對社保資金進行科學(xué)管理，合理劃分管理職責(zé)。與此同時，在對社保資金監(jiān)督管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)操作問題，應(yīng)該根據(jù)實際狀況進行稽查審核，結(jié)合級差結(jié)果提供相應(yīng)的獎罰措施。通過財務(wù)分析制度，明確財務(wù)會計人員工作職責(zé)，要求其在實際工作過程中，通過對各個財務(wù)會計制度要求，實現(xiàn)社保資金科學(xué)管理，從征繳、支付及管理等方面入手，形成完善的社保資金財務(wù)會計制度，給后續(xù)管理工作順利進行提供支持。

此外，還可以通過提高電算化水平來加強社保業(yè)務(wù)、財務(wù)工作的聯(lián)動性。有效利用網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)社保流程化管理，建立完善的信息溝通、資源共享。還可以參照地方社保機構(gòu)的收繳流程，網(wǎng)上審報數(shù)據(jù)、委托銀行自動扣費或自行繳費，逾期自動計算滯納金或罰款，各項流程嚴(yán)格由系統(tǒng)把控，減少人為調(diào)控因素，提高工作效率。

四、結(jié)束語

總而言之，集團公司完善的社保政策能夠使職工工作更有動力、更有效率，社保資金支出不應(yīng)被看做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，如果一個企業(yè)連職工社保都無法保證，那這個企業(yè)想更好更快發(fā)展是不可能的。要實現(xiàn)集團公司社保資金科學(xué)管理，應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理要求，明確社保資金管理目標(biāo)，充分采取現(xiàn)代化管理方式和對策，加強集團公司社保資金應(yīng)用管理，完善相關(guān)管理體系，在提升集團公司社保資金財務(wù)管理水平的同時，為集團公司穩(wěn)定發(fā)展提供良好的助力。

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